УИД 28RS0017-01-2022-001915-27

№ 2а-1262/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 сентября 2022 г. г. Свободный

Свободненский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Шестопалова В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области обратилась в Свободненский городской суд Амурской области с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам в общей сумме 3 471 руб. 58 коп.

В иске и уточнениях к нему в обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в МИФНС № 5 по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая является собственником имущества, земельных участков и транспортных средств и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

В адрес налогоплательщика были выставлены налоговое уведомление№ 52413174 от 25.07.2019 о расчете имущественных налогов за 2018 года на сумму 95 177 руб., в том числе: транспортный налог за 2018 год на сумму 2 415 руб. (налог оплачен ФИО1 несвоевременно через службу ССП); земельный налог за 2018 год в сумме 88 769 руб. (налог ФИО1 не оплачен); налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3993 руб. (налог ФИО1 не оплачен) со сроком уплаты 02.12.2019

Также было выставлено требование № 18184 от 26.06.2020 со сроком исполнения до 19.11.2020 об уплате пени по имущественным налогам в сумме 3 584,92 рублей, в том числе пени по транспортному налогу в сумме 82 руб. за период с 02.12.2015 г. по 29.12.2019,

- пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в сумме 88,09 руб.,

- пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в сумме 3237,85 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2015 по 29.03.2020 в сумме 31,34 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в сумме 145,64 руб.

Так как, оплата по требованию № 56919 в установленный срок от налогоплательщика не поступила, инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

06.03.2020 Свободненским городским судебным участком № 1 вынесен судебный приказ № 2а-443/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 95 583 руб. 87 коп.

19.05.2022 Свободненским городским судебным участком № 1 вынесено определение об отмене судебного приказа, так как от ФИО1 в установленный срок поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Уточнив требования, просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в общей сумме 3 237 руб. 85 коп: пеня в размере 3237,85 руб. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 г.

От ранее заявленных требований в части взыскания с административного ответчика задолженности по: налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере145,64 руб., в т.ч. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 г.; транспортному налогу с физических лиц пеня в размере 88 руб. 09 коп. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 г. административный истец отказался, мотивируя тем, что налогоплательщиком произведена оплата по указанным налогам и пеням.

Последствия отказа от административного иска в части и прекращения производства по административному делу истцу понятны.

Административным ответчиком отзыв на иск и дополнительные документы не представлены.

Изучив материалы дела, проанализировав нормы права, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 2 ст. 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 194 КАС РФ, если иное не установлено настоящим Кодексом, суд прекращает производство по административному делу в случае, если административный истец отказался от административного иска и отказ принят судом.

В соответствии со ст. 157 КАС РФ изложенные в письменной форме заявление об отказе от административного иска или о признании административного иска и условия соглашения о примирении сторон приобщаются к административному делу, о чем указывается в протоколе судебного заседания (ч. 1).

Представив суду в письменной форме, заявление об отказе от административного иска в части взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и транспортному налогу с физических лиц, административный истец мотивировал его тем, что административным ответчиком произведена оплата задолженности.

Отказ мотивирован, выражен в письменном заявлении, волеизъявление истца свободно. Последствия принятия судом отказа от иска и прекращения производства по делу, предусмотренные ст. 195 КАС РФ, истцу известны.

Таким образом, суд полагает, что требования административного истца в данной части добровольно удовлетворены административным ответчиком.

При таких обстоятельствах, учитывая, предусмотренное ст. 46 КАС РФ право административного истца отказаться от иска, суд приходит к выводу, что отказ административного истца МИФНС № 5 по Амурской области от административных исковых требований, предъявленных к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу не противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам и не нарушает права других лиц, в связи с чем, подлежит принятию судом, а производство по делу в данной части - прекращению.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Согласно ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ч. 1).

Также указанной статьёй предусмотрено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном этим Кодексом.

В силу ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ (ч. 2).

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2).

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5).

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 № 11-П изложена правовая позиция, согласно которой, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесённого казной в результате её неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 этого Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 данного Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу ч.2 этой же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (в редакции нормы, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции нормы, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений – 3 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (в редакции нормы, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО1, -- года рождения, состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учёте в МИФНС России -- по --, имея с 27.02.2012 в собственности земельные участки, расположенные по адресу: Амурская, область, -- по --, --, что подтверждается выписками из ЕГРН от --.

Данных о наличии установленных нормативными правовыми актами налоговых льгот, а также о том, что данные объекты налогообложения были отчуждены или сняты с учета за оспариваемый период, не предоставлено.

03.08.2020 МИФНС № 5 по Амурской области ответчику было направлено налоговое уведомление № 52413174 об оплате за 2018 год, в т.ч. и земельного налога в сумме 88 769 рублей.

В связи с неоплатой налога в установленный срок, налоговый орган начислил административному ответчику пени и направил в его адрес требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 56919 от 23.12.2019 по состоянию с указанием недоимки по земельному налогу с физических лиц.

В свою очередь, требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

В связи с отсутствием сведений об исполнении налогоплательщиком требований налогового органа, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогу с ФИО1

06.03.2021 мировой судья Амурской области по Свободненскому городскому судебному участку № 1 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по имущественным налогам в сумме 95 583 руб. 87 коп.

Данный судебный приказ исполнен частично, остаток задолженности составил 93 168,51 рублей.

19.05.2022 мировым судьёй вынесено определение об отмене судебного приказа от 06.03.2020, в связи с поступившими возражениями ФИО1

В соответствии с положениями п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в срок до 19.11.2022 (исходя из определения об отмене судебного приказа от 19.05.2022).

Административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам было направлено административным истцом в Свободненский городской суд Амурской и поступило 20.07.2022 г., следовательно, 6-месячный срок для подачи заявления в суд по требованиям не пропущен.

На момент рассмотрения настоящего дела задолженность ответчика по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, составила 3 237 руб. 85 коп. за период с 03.12.2019 г. по 25.06.2020 г.

Представленный истцом расчёт задолженности проверен судом и признан верным, ответчиком не оспорен.

Задолженность до настоящего времени административным ответчиком не уплачена.

Таким образом, суд полагает, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, исходя из размера удовлетворенных судом исковых требований, в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

принять отказ административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области от исковых требований к ФИО1 в части взыскания недоимки: по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пеня за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 145 руб. 64 коп.; по транспортному налогу с физических лиц пеня за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 80 руб. 09 коп. и производство по делу в данной части прекратить.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что в соответствии с ч. 1 ст. 195 КАС РФ, повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, -- года рождения, уроженки -- (паспорт -- --, выдан -- Отделением УФМС России по -- в --), проживающей по адресу: -- пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, пени за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 3237 руб. 85 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Свободненский городской суд в срок, не превышающий пятнадцать дней со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Судья Свободненского городского суда

Амурской области В.В.Шестопалов