Решение по делу № 2А-1671/2022 от 05.09.2022 | Калининский районный суд (Тверская область)

№ 2а-1671/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 сентября 2022 года г. Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Полестеровой О.А.,

при секретаре Горемычкиной М.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области обратилась в суд с требованиями о взыскании с ФИО1, задолженности по земельному налогу за 2018-2020 год недоимки в размере 2146 рублей, пени в размере 559 рублей 34 копейки, по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование пени в размере 10691 рубль 70 копеек, по страховом взносам на обязательное медицинское страхование пени в размере 2237 рублей 57 копеек, а также взыскать в доход бюджета государственную пошлину.

Доводы административного иска мотивированы тем, что определением мирового судьи судебного участка № 19 Тверской области от 23.05.2022 в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 на требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области в отношении задолженности отменен судебный приказ от 29.04.2022 года № 2а-1169/2022.

ФИО1 владеет на праве собственности имуществом, указанным в налоговых уведомлениях.

Приказом ФНС России от 25.12.2014 № ММВ-7-11/673@ утверждена форма единого налогового уведомления, которое в соответствии со ст. 52 НК РФ направляется налоговыми органами налогоплательщикам - физическим лицам не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии с гл. 31 НК РФ ФИО1 начислен земельный налог:

- за 2018 год в размере - 971 руб., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 02.12.2019;

- за 2020 год в размере -1175 руб., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2021.

Всего недоимки на сумму 2 146 руб.

Ответчиком налог в бюджет не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 начислены пени по земельному налогу:

- за 2018 год на недоимку 971 руб. в размере - 4 руб. 56 коп., за период с 03.12.2019 TOC \o "1-5" \h \z до 24.12.2019;

- за 2020 год на недоимку 1175 руб. в размере - 3 руб. 82 коп., за период с 02.12.2021 до 14.12.2021;

-за 2017-2018 гг. в размере - 102 руб. 42 коп., за период с 03.12.2019 до 28.06.2020г.;

- за 2017-2020 гг. по ОКТМО 28620448 в размере - 247 руб. 79 коп., за период 04.12.2018 г. до 19.12.2021;

- за 2016-2018 гг. по ОКТМО 28701000 в размере - 200 руб. 75 коп., за период с 02.12.2017г. до 19.12.2021.

Всего пени на сумму 559 руб. 34 коп.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, процентная ставка пени рассчитана, исход одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 11.06.1996 по 14.01.2019, в связи с чем страховые взносы га обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование начислялись в указанный период.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 начислены пени по страховым взносам:

- на обязательное пенсионное страхование в размере - 83 руб. 77 коп., за период с 30.01.2019г. до 28.06.2020;

- на обязательное пенсионное страхование в размере - 10607 руб. 93 коп., за период с 30.01.2019 до 19.12.2021;

- на обязательное медицинское страхование в размере - 19 руб. 64 коп., за перш с 30.01.2019г. до 28.06.2020;

- на обязательное медицинское страхование в размере - 2217 руб. 93 коп., за период с 28.01.2019 до 19.12.2021.

Всего пени по ОМС в размере 2 237 руб. 57 коп., по ОПС в размере 10691 руб. 70 коп.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, процентная ставка пени рассчитана, исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

Налогоплательщику направлены:

- налоговое уведомление № 45631073 от 12.10.2019 и требование № 107108 по состоянию на 25.12.2019 в срок исполнения до 28.01.2020;

- налоговое уведомление № 33759180 от 01.09.2021 и требование № 33479 по состоянию на 15.12.2021 в срок исполнения до 11.01.2022;

- требование № 70071 по состоянию на 29.06.2020 в срок исполнения до 18.11.2020 г.

- требование № 49695 по состоянию на 20.12.2021 в срок исполнения до 07.02.202 на уплату задолженности по имущественным налогам и страховым взносам, 5

подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения отмене судебного приказа.

Несмотря на наличие конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов в бюджет, ФИО1 до настоящего времени обязанность по уплате налога добровольно не исполнена.

Административный истец МИФНС России № 9 по Тверской области, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направило.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, будучи извещенным надлежащим образом, не явился. До судебного заседания от представителя ответчика ФИО2 поступила телефонограмма о рассмотрении дела в отсутствии ответчика, исковые требования не оспаривала.

Исследовав материалы дела, суд полагает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В силу статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Обязанность по уплате налога возникает при наличии объекта налогообложения и принадлежности его ответчику.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает у лица с момента регистрации за ним прав на земельный участок в ЕГРН, а прекращается эта обязанность со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Из материалов дела следует и судом установлено, что в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога за 2018 и 2020 года, однако ФИО1 не исполнил надлежащим образом обязательства по уплате земельного налога за указанные периоды.

В связи с чем, административный истец МИФНС России №9 по Тверской области просил взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2018 год недоимку по ОКТМО 28620448 в размере - 971 руб., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 02.12.2029; за 2020 гг. недоимка по ОКТМО 28620448 в размере - 1175 руб. со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2021, всего недоимки по налогу на сумму 2146 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в установленный законом срок ФИО1 начислены пени:

- за 2018 год на недоимку 971 руб. в размере - 4 руб. 56 коп.,

- за период с 03.12.2019 TOC \o "1-5" \h \z до 24.12.2019;

- за 2020 год на недоимку 1175 руб. в размере - 3 руб. 82 коп., за период с 02.12.2021 до 14.12.2021;

-за 2017-2018 гг. в размере - 102 руб. 42 коп., за период с 03.12.2019 до 28.06.2020г.;

- за 2017-2020 гг. по ОКТМО 28620448 в размере - 247 руб. 79 коп., за период 04.12.2018 г. до 19.12.2021;

- за 2016-2018 гг. по ОКТМО 28701000 в размере - 200 руб. 75 коп., за период с 02.12.2017г. до 19.12.2021.

Всего пени на сумму 559 руб. 34 коп.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 11.06.1996 по 14.01.2019, в связи с чем страховые взносы га обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование начислялись в указанный период.

- на обязательное пенсионное страхование в размере - 83 руб. 77 коп., за период с 30.01.2019г. до 28.06.2020;

- на обязательное пенсионное страхование в размере - 10607 руб. 93 коп., за период с 30.01.2019 до 19.12.2021;

- на обязательное медицинское страхование в размере - 19 руб. 64 коп., за перш с 30.01.2019г. до 28.06.2020;

- на обязательное медицинское страхование в размере - 2217 руб. 93 коп., за период с 28.01.2019 до 19.12.2021.

Всего пени по ОМС в размере 2 237 руб. 57 коп., по ОПС в размере 10691 руб. 70 коп.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган направивший требование об уплате налога и пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пени за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, установленных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с требованиями части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с установленным.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В таком случае они начисляются по день фактического погашения недоимки.

Доказательств взыскания страховых взносов суду не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований, поскольку процедура взыскания пени, в данном случае, отдельно от налога недопустима, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

На основании вышеизложенного суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания пени по страховым взносам.

Поскольку ФИО1 не представил доказательств своевременной уплаты земельного налога, за указанный налоговый период, указанные суммы пени, наряду с основной недоимкой, подлежат взысканию с ответчика в бюджет.

Согласно ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому с ответчика следует взыскать в соответствующий бюджет государственную пошлину –400 руб. копеек, исчисленную в порядке п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в соответствующий бюджет через Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 9 по Тверской области задолженность по земельному налогу за 2018 и 2020 годы в размере 2146 рублей, пени в размере 559 рублей 34 копейки; всего 2705 рублей 34 копейки.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 9 к ФИО1 о взыскании по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пени в размере 10691 рублей 70 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование пени в размере 2237 рублей 57 копеек отказать в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход бюджета муниципального образования Тверской области «Калининский район» в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Калининский районный суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья О.А. Полестерова

Решение в окончательной форме изготовлено 09 сентября 2022 года.

№ 2а-1671/2022