Решение по делу № 2А-1-5417/2023 от 05.09.2023

Дело № 2а-1-5417/2023

64RS0042-01-2023-006210-65

Решение

Именем Российской Федерации

05 сентября 2023 года г. Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Агеевой Е.Г.,

при секретаре Севрюк Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1991,25 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 9,85 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 5224,51 руб., пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 608,35 руб., задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 82650,71 руб., пени за несвоевременное перечисление налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 5431,74 руб., штраф по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 23855,00 руб., а всего взыскать 119771,41 руб., за счет имущества налогоплательщика, восстановить срок на подачу административного искового заявления.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик страхователь ФИО1 поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области с 09.10.2017 года по 26.03.2021 года, следовательно, в соответствии с законом обязан оплачивать страховые взносы.

Страховые взносы в полном объеме не были оплачены, в связи, с чем образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб.

ФИО1 является налогоплательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

С 09.10.2017 года по 26.03.2021 года ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и находился на упрощенной системе налогообложения, выбравший в качестве объекта налогообложения – доходы.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

За несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды в срок, установленный законодательством, налогоплательщику начислены пени.

За несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий в срок, установленный законодательством, плательщику были начислены пени.

За несвоевременное перечисление налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в срок, установленный законодательством, плательщику были начислены пени.

Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

По результатам камеральной налоговой проверки, было вынесено решение № 1396 от 16.03.2021 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения за не представление либо несвоевременное представление декларации по налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налогоплательщику был начислен за 2019 год штраф в размере 23855,00 руб.

В соответствии со ст. ст. 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование № 21107 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 10.05.2021 г., требование № 22074 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 14.05.2021 г., и на основании ст. 45 НК РФ было предложено добровольно уплатить налог и пени в срок. Указанное требование было направлено налогоплательщику посредством почтовой связи Почта России.

МРИ ФНС России №7 по Саратовской области ранее обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, вышеуказанной задолженности.

20.09.2021 мировым судьей судебного участка № 5 г. Энгельса Саратовской области принят судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

На основании поступивших возражений от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ № отменен определением мирового судьи от 20.10.2021 года.

В связи с частичной уплатой, до настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1991,25 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 9,85 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 5224,51 руб., пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 608,35 руб., задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 82650,71 руб., пени за несвоевременное перечисление налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 5431,74 руб., штраф по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 23855,00 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в нем.

Исследовав материалы административного дела, рассмотрев заявленные требования, суд приходит к следующему выводу.

В силу пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1, частью 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Норма статьи 75 НК РФ предусматривает начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что страхователь страхователь ФИО1 поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области с 09.10.2017 года по 26.03.2021 года, следовательно, в соответствии с законом обязан оплачивать страховые взносы.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Период действия недоимки 13.05.2020 года по 21.06.2020 года = 40 дн. Сумма недоимки 119275.00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000183):

40*119275,00*0,000183* = 874.68 руб.

Период действия недоимки 22.06.2020 года по 26.07.2020 года = 35 дн. Сумма недоимки 119275.00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000150):

35*119275,00*0,000150* = 626.19 руб.

Период действия недоимки 27.07.2020 года по 16.03.2021 года = 233 дн. Сумма недоимки 119275.00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000142):

233*119275,00*0,000142* = 3937.07 руб.

Период действия недоимки 03.07.2020 года по 26.07.2020 года = 24 дн. Сумма недоимки 19 879,12 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000150):

19 879,12*0,000150*24 = 71,56 руб.

Период действия недоимки 27.07.2020 года по 21.03.2021 года = 238 дн. Сумма недоимки 19 879,12 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000142):

19 879,12*0,000142*238 = 670,26 руб.

Период действия недоимки 22.03.2021 года по 25.04.2021 года = 35 дн. Сумма недоимки 19 879,12 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000150):

19 879,12*0,000150*35 = 104,37 руб.

Период действия недоимки 26.04.2021 года по 13.05.2021 года = 18 дн. Сумма недоимки 19 879,12 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000167):

19 879,12*0,000167*24 = 59,64 руб.

За несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды в срок, установленный законодательством, плательщику были начислены пени.

Период действия недоимки 13.04.2021 года по 25.04.2021 года = 13 дн. Сумма недоимки 1 991,25 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000150):

1 991,25*0,000150*13 = 3,88 руб.

Период действия недоимки 26.04.2021 года по 13.05.2021 года = 18 дн. Сумма недоимки 1 991,25 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000167):

1 991,25*0,000167*18 = 5,97 руб.Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах с 01 января 2017 г. регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ (ред. от 03.08.2018).

В соответствии с п.1. ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, непроизводящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 вышеуказанной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

При этом в соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленной настоящей главой.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1991,25 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 9,85 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 5224,51 руб., пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 608,35 руб., задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 82650,71 руб., пени за несвоевременное перечисление налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 5431,74 руб., штраф по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 23855,00 руб.

Судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов. Ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов и пени исполнены им своевременно и в полном объеме. При таких условиях требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме в размере 119771,41 руб.

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с частью 5 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области 08.08.2023 года поступило в районный суд, то есть за пределами установленного названной нормой срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О)

То есть, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

В качестве причин пропуска срока налоговый орган указал, что определение об отмене судебного приказа было получено 08.07.2023 года, что подтверждается копией почтового конверта и отчетом об отслеживании почтовых отправлений.

На основании установленных по делу фактических обстоятельств суд приходит к выводу о том, срок для подачи административного искового заявления был пропущен налоговым органом по независящим от него обстоятельствам и по уважительной причине, в связи с чем подлежит восстановлению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 3595,43 руб.

Руководствуясь статьями 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1991,25 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 9,85 руб.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 3,88 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 5,97 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 5224,51 руб., пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 608,35 руб.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 71,56 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 670,26 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 104,37 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 59,64 руб.; задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 82650,71 руб., пени за несвоевременное перечисление налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 5431,74 руб.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 874.68 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 626.19 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 3937.07 руб.; штраф по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 23855,00 руб., а всего взыскать 119771,41 руб.

Взыскать с ФИО1,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3595,43 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд.

Председательствующий: Е.Г. Агеева