Решение по делу № 2А-1153/2022 от 22.08.2022 - о признании незаконными действий налогового органа, выразившихся в отказе возврата суммы излишне уплаченного налога.

Дело №2а-1153/2022

УИД26RS0014-01-2022-002199-63

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 августа 2022 года г. Изобильный

Изобильненский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Гужова В.В.,

при секретаре судебного заседания Ермоленко А.С.,

с участием: административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Изобильненского районного суда административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС №4 по Ставропольскому краю о признании незаконными действий налогового органа, выразившихся в отказе возврата суммы излишне уплаченного налога,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС №4 по Ставропольскому краю о признании незаконными действий налогового органа, выразившихся в отказе возврата суммы излишне уплаченного налога.

В обоснование административного иска указала, что действия МИФНС №4 СК в части отказа возврата суммы излишне уплаченного налога и решение незаконные.

В мае 2022 года истцом была подана декларация по налогу на доход на вычет (3 НДФЛ) одновременно с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) от ДД.ММ.ГГГГ, за обучение сына в высшем учебном заведении.

Налоговым органом принято Решение от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе возврата НДФЛ излишне уплаченного за обучение в сумме 6500 рублей.

Принятое решение налоговым органом (отказ) и произведение зачетов в счет погашения имеющейся задолженности, по мнению истца является незаконным.

По сведениям ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю у ФИО1 имеется задолженность: по налогу за 2014 год в размере 21587,09 рублей, по налогу за 217 год в размере 1465,00 рублей, по налогу за 2019 год в размере 796, 00 рублей, пеня в размере 22986.12 рублей.

По мнению истца сведения ИФНС о наличии задолженности не соответствуют действительности.

Налог за 2014 год истцом был оплачен в отчетном налоговом периоде.

Кроме того, по мнению административного истца, эта задолженность по налогу и пени должна быть признанная безнадежной к взысканию и подлежат списанию, в соответствии со ст.12 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №436-ФЗ.

Нормами налогового законодательства определены основания, по которым задолженность может быть признана безнадежной. Так, в частности безнадежными долгами (долгами нереальными ко взысканию) признаются долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, который составляет три года. До настоящего времени налоговый орган не принимал мер к взысканию указанных сумм недоимки, налоговых санкций и пеней в бесспорном или судебном порядке (требование и судебный приказ не выносились, в суд налоговый орган о взыскании задолженности с налогоплательщика не обращался). Тем самым, налоговым органом пропущен срок обращения в суд, все сроки для взыскания истекли и инспекцией утрачена возможность взыскания в бесспорном или судебном порядке данной задолженности.

Кроме того, что налог за 2014 год истцом оплачен, задолженность по налогу за указанный отчетный период 2014 год должна быть списана ИФНС и признана безнадежной к взысканию с налогоплательщика. Следовательно, решение налогового органа об отказе возврата истцу НДФЛ излишне уплаченного за обучение в сумме 6500 руб. и произведение зачетов данной суммы в счет погашения задолженности по налогам за 2014 год, является незаконным. Зачет не может быть произведен в счет погашения задолженности по налогу, по которому истек срок исковой давности.

Просила признать незаконными действия и вынесенное решение ИФНС России №4 по Ставропольскому краю об отказе в возврате по заявлению ФИО1 суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора страховых взносов, пеней, штрафа) от ДД.ММ.ГГГГ и произведении зачетов в счет погашения задолженности по налогам за 2014 год.

Обязать ИФНС № по Ставропольскому краю устранить нарушение прав, свобод и законных интересов истца произвести возврат по заявлению ФИО1 суммы излишне уплаченного налога от ДД.ММ.ГГГГ.

Признать безнадежными к взысканию и обязать налоговый орган произвести списание задолженности по налогу за 2014 год в размере 21 587 руб., пени в размере 22 986,12 руб. по которым истек срок исковой давности.

Взыскать с ИФНС № по Ставропольскому краю расходы по оплате госпошлины.

В судебном заседании административный истец исковое заявление поддержала, просила требования удовлетворить в полном объеме.

Представитель МИФНС №4 Ставропольского края в судебное заседание не явился.

Согласно ч.6 ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, выслушав административного истца, исследовав материалы дела, оценив имеющиеся в деле доказательства, пришел к следующим выводам:

Основанием к обращению ФИО1 с настоящим иском послужил отказ ИФНС №4 Ставропольского края в выплате возврата суммы излишне уплаченного налога в сумме 6 500 руб.

Истец, посчитав действия и решение ИФНС №4 Ставропольского края незаконными, обратилась в суд, указав, что сведения ИФНС о наличии задолженности не соответствуют действительности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 Кодекса) налогоплательщика в течение одного Месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Суд установил, что по итогам камеральной налоговой проверки декларации за 2021 год, завершенной ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику был подтвержден налоговый вычет в сумме 6 500 рублей.

Заявление ФИО1 поступило в Межрайонную ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю, в рамках статьи 78 НК РФ, рассмотрев которое ответчиком приняты решения о зачете:

№ от ДД.ММ.ГГГГ, в счет погашения задолженности по налогу, на Имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов КБК Ш№ ОКТМО № в сумме 2 014,99 рублей;

№ от ДД.ММ.ГГГГ, в счет погашения задолженности по пене, налога на имущество физических лип, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов КБК Т8№ ОКТМО №, в сумме 1,70 рублей;

№ от ДД.ММ.ГГГГ, в счет погашения задолженности по пене, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов КБК 18№ ОКТМО № в сумме 473,65 рублей;

№ от ДД.ММ.ГГГГ, в счет погашения задолженности по пене, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов КБК 1 %№ ОКТМО №, в сумме 528,62 рублей

№ от ДД.ММ.ГГГГ, в счет погашения задолженности по, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов КБК 18№ ОКТМО №, в сумме 3 481,04 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю вынесено решение об отказе № от ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 6 500 рублей.

Согласно представленной суду информации задолженность, в счет погашения которой были произведены зачеты из суммы подтвержденного налогового вычета, у истца образовалась в результате произведенных начислений по: налогу на имущество физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имелась задолженность в размере 2 014,99 рублей по налогу и 530,32 рублей по пене по данному виду налога за период 2014-2018 годы. В разрезе налоговых периодов, задолженность выглядела следующим образом:

- за 2014 год - 103,00 рубля;

за 2015 год - 119,00 рублей;

за 2016 год - 393,00 рубля;

за 2017 год - 667,00 рублей;

за 2018 год - 734,00 рубля.

Данная задолженность возникла по объекту недвижимого имущества, расположенному по адресу: 355000№. Погашение указанной задолженности произведено:

зачет по решению № от ДД.ММ.ГГГГ, в счет погашения задолженности по налогу, на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов КБК 18№ ОКТМО №, в сумме 2 014,99 руб.

Кроме того, принято решение 119168 от ДД.ММ.ГГГГ, в счет погашения задолженности по пене, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов КБК 18№ ОКТМО №, в сумме 1,70 руб. и № от ДД.ММ.ГГГГ, в счет погашения задолженности по пене, налога на имущество физических лип, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов КБК 18№ ОКТМО №, в сумме 528,62 руб.

После произведенных зачетов сумма задолженности по налогу на имущество, расположенному в была погашена в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю признаны ошибочными начисления за 2014-2018 годы по имуществу расположенному в г. Ставрополе, в результате чего образовывается переплата на сумму, произведенных зачетов в общей сумме 2 545,31 рублей, из которых: 2 014,99 рублей по налогу и 530,32 рублей по пене.

В адрес ФИО1, в соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ было сформировано налоговое уведомление ДД.ММ.ГГГГ., согласно которому за 2014 год исчислена сумма земельного налога в общем размере 27 506,00 рублей.

Указанная сумма частично погашена налогоплательщиком в 2021 году и с учетом оплат и произведенных зачетов сумма недоимки по земельному налогу на сегодняшний день составляет 19 041,78 руб.

Таким образом, судом установлено, что у административного истца имелась задолженность по налогам, в связи с чем, был произведен зачет налогового вычет а в счет погашения задолженности, а, следовательно, отказ в выплате налогового вычета является правомерным.

Рассматривая требование административного истца о признании указанной задолженности безнадежной ко взысканию, суд считает данное требование не подлежащим удовлетворению в связи со следующим:

Согласно ст. 12 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Судом установлено, что срок уплаты земельного налога за 2014 год установлен до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем недоимка по указанному налогу возникла только после октября 2015 года и на момент ДД.ММ.ГГГГ не существовала.

С учетом изложенного такая недоимка безнадежной по основаниям, предусмотренным статьи 12 Федерального закона № 436-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ признана быть не может.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с МИФНС №4 Ставропольского края госпошлины, которые по мнению суда удовлетворению не подлежат, поскольку решение суда не состоялось в пользу истца и более того истцом государственная пошлина уплачена не была.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

в удовлетворении требований ФИО1 к Межрайонной ИФНС №4 по Ставропольскому краю о признании незаконными действия и вынесенного решения ИФНС России №4 по Ставропольскому краю об отказе в возврате по заявлению ФИО1 суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора страховых взносов, пеней, штрафа) от ДД.ММ.ГГГГ и произведении зачетов в счет погашения задолженности по налогам за 2014 год отказать.

В удовлетворении требований ФИО1 к Межрайонной ИФНС №4 по Ставропольскому краю о возложении обязанности на ИФНС №4 по Ставропольскому краю устранить нарушение прав, свобод и законных интересов истца произвести возврат по заявлению ФИО1 суммы излишне уплаченного налога от ДД.ММ.ГГГГ отказать.

В удовлетворении требований ФИО1 к Межрайонной ИФНС №4 по Ставропольскому краю о признании безнадежными к взысканию и возложении обязанности на налоговый орган произвести списание задолженности по налогу за 2014 год в размере 21 587 руб., пени в размере 22 986,12 руб. по которым истек срок исковой давности отказать.

В удовлетворении требований ФИО1 к Межрайонной ИФНС №4 по Ставропольскому краю о взыскании с ИФНС №4 по Ставропольскому краю расходов по оплате госпошлины отказать.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца в апелляционном порядке.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья В.В. Гужов