63RS0039-01-2022-003784-42
2а-3263/2022
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
02 сентября 2022 года г. Самара
Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Ахметовой Л.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3263/2022 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
установил:
МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, указав, что ответчиком обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем за ним числится задолженность в сумме 88 575,29 рублей, в том числе:
- по транспортному налогу: пени за 2014 год в размере 15 139,04 руб., пени за 2015 год в размере 25 714,89 руб., пени за 2016 год в размере 24 692,40 руб., пени за 2017 год в размере 22 488,79 руб., пени за 2018 год в размере 379,04 руб.;
- по земельному налогу за 2018 год в размере 46 руб. и пени в размере 6,17 руб.
Судебный приказ о взыскании недоимки отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения, в связи с чем налоговая инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском.
В судебное заседание истец не явился, о слушании дела извещен, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований по основаниям, изложенным в письменном отзыве, ссылаясь на пропуск срока исковой давности, а также указывая, что по спорным периодам уже вынесены судебные решения, повторное взыскание недопустимо.
Выслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Плательщиками транспортного налога согласно ст.357 НК РФ являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
В соответствии со ст.69 НК РФ при наличии у плательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.
Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 Налогового кодекс РФ).
Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с наличием в его собственности в проверяемые налоговые периоды объектов налогообложения, что подтверждается данными регистрирующего органа (л.д. 57, 59-62).
На основании сведений о зарегистрированных объектах налогообложения административному ответчику направлялись следующие налоговые уведомления:
- за 2014 и 2016 гг. налоговое уведомление №31102176 от 23.09.2017 об уплате в том числе транспортного налога в размере 282 642 руб. (л.д. 19-20),
- за 2015 год налоговое уведомление № 83937117 от 23.01.2018 об уплате транспортного налога в размере 152 913 руб. (л.д. 15-16),
- за 2017 год налоговое уведомление № 55673502 от 05.10.2018 об уплате в том числе транспортного налога в размере 134 377 руб. (л.д. 17-18).
- за 2018 год налоговое уведомление № 44680472 от 25.07.2019 об уплате транспортного налога в размере 9 382 руб. и земельного налога в размере 46 руб. (л.д. 8).
В связи с неуплатой налогов, указанных в налоговом уведомлении № 44680472 от 25.07.2019, налогоплательщику направлено требование № 24560 от 01.12.2020 об уплате земельного налога в размере 46 руб. и пени в размере 2,92 руб. в срок до 30.12.2020 (л.д. 6).
Также в связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок налоговым органом начислены пени в общем размере 88 523,12 руб. на недоимку, образовавшуюся за 2014-2018 гг., согласно представленному расчету (л.д.10-14).
Налогоплательщику выставлено требование № 70103 от 20.12.2021 об уплате суммы пени по транспортному налогу в общем размере 88 523,12 руб. в срок до 14.02.2022 (л.д. 9).
Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией, что подтверждается списком почтовых отправлений и сведениями из информационной системы ФНС, и на основании п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (л.д. 21, 22).
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Общая сумма задолженности по налогам и пени превысила 10 000 рублей после формирования требования № 70103 от 20.12.2021 со сроком уплаты до 14.02.2022.
Следовательно, заявление о выдаче судебного приказа должно было быть подано в срок до 14.08.2022.
Заявление № 2898 о вынесении судебного приказа поступило мировому судье судебного участка № 30 Ленинского судебного района г.Самары 12.04.2022, то есть с соблюдением установленного срока.
12.04.2022 и.о. мирового судьи судебного участка № 30 Ленинского судебного района г.Самары на основании заявления МИФНС России № 23 по Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-715/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 46 руб. и пени в размере 6,17 руб., пени по транспортному налогу за 2014-2018 гг. в размере 88 523,12 руб.
15.04.2022 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения (л.д. 5).
Административное исковое заявление подано в суд 07.06.2022, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Таким образом, срок взыскания недоимки в судебном порядке налоговым органом не нарушен.
Доводы административного ответчика о пропуске предусмотренного ст. 196 ГК РФ срока исковой давности взыскания недоимки по транспортному налогу основаны на неправильном толковании закона. В силу пункта 3 статьи 2 ГК РФ к налоговым правоотношениям гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Налоговым кодексом РФ установлены специальные сроки взыскания обязательных платежей и санкций (ст. 48 НК РФ), которые в данном случае соблюдены.
Как указано в определении Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года N 422-О, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из представленного расчета пени по транспортному налогу, включенных в требование № 70103 от 20.12.2021, составляющих предмет заявленных требований, следует, что пени начислены следующим образом:
- от недоимки за 2016 год (648 руб.) за период с 11.07.2019 по 19.12.2021 в размере 108,97 руб.;
- от недоимки за 2017 год (133 729 руб.) за период с 11.07.2019 по 19.12.2021 в размере 22 488,79 руб.,
- от недоимки за 2018 год (9 382 руб.) за период с 22.01.2020 по 03.09.2020 (дата уплаты налога) в размере 379,04 руб.,
- от недоимки за 2014 год (130 375 руб.) за период с 11.07.2019 по 19.12.2021 в размере 14 498,03 руб.,
- от недоимки за 2016 год (152 267) за период с 11.07.2019 по 19.12.2021 в размере 24 691,75 руб.,
- от недоимки за 2015 год (152 913) за период с 11.07.2019 по 19.12.2021 в размере 25 271,96 руб.
Установлено, что налоговым органом принимались меры по взысканию недоимки по транспортному налогу за 2014 и 2016 гг., на которую начислены спорные пени.
Так, решением Ленинского районного суда г.Самары от 16.11.2018 по делу № 2а-3193/2018 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 90 041,67 руб., по транспортному налогу за 2016 год в размере 149 267 руб., пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2016 год в размере 1 374,90 руб. (л.д.71-72).
Следовательно, пени в размере 14 498,03 руб. и 24 691,75 руб., начисленные соответственно от недоимки по транспортному налогу за 2014 год и 2016 гг., подлежат взысканию.
Доводы ответчика о повторном взыскании задолженности по пени являются несостоятельными. По делу № 2а-3193/2018 взысканы пени, включенные в требование № 14373 от 20.12.2017, которые начислены за период с 02.12.2017 по 19.12.2017. Пени, составляющие предмет настоящего иска, начислены за иной период.
Из материалов дела следует, что на основании исполнительного листа, выданного по делу № 2а-3193/2018, в МОСП по исполнению постановлений налоговых органов г.Самары возбуждено исполнительное производство о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 240 683,57 руб., которое окончено 23.05.2020 на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» связи с невозможностью установить местонахождение должника и его имущества (л.д. 70).
Согласно п. 4.1 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.
Недоимка по налогам за 2014 и 2016 гг. образовалась по истечении срока ее уплаты, установленного в налоговом уведомлении №31102176 от 23.09.2017, т.е. 02.12.2017.
Поскольку на дату рассмотрения настоящего дела пять лет с момента образования недоимки по налогам за 2014 и 2016 гг. не прошло, оснований для признания данной недоимки и, соответственно, начисленных на нее спорных пени, безнадежными к взысканию не имеется.
Из материалов дела следует, что транспортный налог за 2018 год в размере 9 382 руб. уплачен налогоплательщиком самостоятельно, следовательно, пени за просрочку его уплаты за период с 22.01.2020 по 03.09.2020 (дата уплаты налога) в размере 379,04 руб. также подлежат взысканию.
Недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 46 руб. и пени в размере 6,60 руб. уплачены ответчиком добровольно 07.07.2022, что подтверждается кассовыми чеками (л.д.64-67).
В остальной части пени по транспортному налогу не подлежат взысканию по следующим основаниям.
Решением Ленинского районного суда г.Самары от 24.08.2020 по делу № 2а-2704/2020 отказано в удовлетворении административного иска МИФНС России №18 по Самарской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 152 913 руб. и пени в размере 76 712,70 руб. (л.д. 40-41).
Решением Ленинского районного суда г.Самары от 24.08.2020 по делу № 2а-2703/2020 отказано в удовлетворении административного иска МИФНС России №18 по Самарской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 г. (648 руб.) и 2017 г. (133 729 руб.) в общем размере 134 377 руб. и пени 1 964,15 руб. (л.д.73-74).
Таким образом, указанные суммы налога за 2015, 2016, 2017 гг. в принудительном порядке не взысканы, доказательств ее добровольной уплаты не имеется. Следовательно, пени, начисленные на данную недоимку, также не подлежат взысканию, поскольку пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175, 178-180 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: 443013, <...>:
- пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2014 год за период с 11.07.2019 по 19.12.2021 в размере 14 498,03 руб.,
- пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2016 год за период с 11.07.2019 по 19.12.2021 в размере 24 691,75 руб.,
- пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2018 год за период с 22.01.2020 по 03.09.2020 в размере 379,04 руб.,
а всего 39 568 рублей 82 копейки.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 1 387 рублей.
В остальной части требования оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г.Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья (подпись) А.И. Иванова
Копия верна: судья
Мотивированное решение изготовлено 09.09.2022.