Решение по делу № 2-279/2025 от 27.02.2025

Дело № 2-279/2025

54RS0004-01-2024-006415-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года г. Новосибирск

Калининский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Пац Е.В.,

при секретаре Губановой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФТО к Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области о возврате излишне уплаченного налога

УСТАНОВИЛ:

ФТО обратилась в суд с иском к МИФНС №23 по Новосибирской области, в котором просила взыскать с ответчика в пользу истца сумму излишне уплаченного налога в размере 37538 рублей 42 копеек; сумму расходов по уплате государственной пошлины по день вынесения решения, на момент подачи искового заявления составляет 1392 рубля 00 копеек; сумму процентов, начисленных на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, в размере 2180,36 рублей.

В обоснование иска указала, что истец является наследником права на получение денежной суммы в общем размере 37538 рублей 42 копейки, принадлежащей наследодателю, что подтверждается Свидетельством о праве на наследство по закону № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма излишне уплаченного налога в региональный (местный) бюджет составляет 37538 (Тридцать семь тысяч пятьсот тридцать восемь) рублей 42 копейки, которая подлежит возврату Истцу.

В связи с наличием положительного сальдо и отсутствием недоимки, а также подлежащих взысканию (уплате) сумм пеней и штрафов сумма излишне уплаченного налога подлежит возврат) истцу.

В настоящий момент истец не имеет недоимок по уплате налогов или задолженностей по пеням, начисленным тому же бюджету.

Таким образом, сумма, подлежащая возврату истцу, согласно свидетельству о праве на наследство по закону составляет 37538 (тридцать семь тысяч пятьсот тридцать восемь) рублей 42 копейки.

Заявление истца о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета о возврате излишне уплаченного налога, принято ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление истца от ДД.ММ.ГГГГ о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета в размере 37538 рублей 42 копейки излишне уплаченного налога, ответчик удовлетворить отказался, мотивировав свой отказ следующим: недостаточно суммы положительного сальдо на едином налоговом счете для исполнения заявления о распоряжении путем зачете (возврата) в полном объеме, что подтверждается Сообщением об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 9 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму денежных средств, перечисленных на открытый в банке счет организации, индивидуальной предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем начисляются проценты за каждый календарный день, следующий по истечении 10 дней со дня получения заявления.

Процентная ставка принимается равной ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока перечисления указанных сумм денежных средств.

На дату ДД.ММ.ГГГГ просрочка составила 410 дней. Таким образом, сумма подлежащих уплате процентов составляет 2180,36 рублей

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена ответчика МИФНС №23 по Новосибирской области на МИФНС №17 по Новосибирской области.

Истец ФТО в судебном заседании исковые требования поддержала, просила удовлетворить.

Представитель ответчика МИФНС №17 по Новосибирской области ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований по доводам, изложенным в письменном отзыве ( л.д.35-37).

Третьи лица МИФНС №23 по Новосибирской области, нотариус ФИО3 в судебное заседание не явились, извещены.

Суд, выслушав истца и представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Как разъяснено в п.68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации, от 29 мая 2012 года N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ умерла ФИО1 (л.д.6).

После смерти ФИО1 открыто наследственное дело нотариусом ФИО3 по заявлению ФТО (л.д.24-29), в рамках которого ДД.ММ.ГГГГ. истцу выдано свидетельство о праве на наследство по закону в отношении наследственного имущества: права на получение денежной суммы в общем размере 37538,42 рублей, принадлежащей наследодателю, что подтверждается Информацией, выданной Инспекцией Федеральной налоговой службы по Калининскому району г.Новосибирска ДД.ММ.ГГГГ за № (л.д.5,28).

В дело представлен ответ МИФНС №23 по Новосибирской области на запрос нотариуса ФИО3, согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогоплательщику ФИО1 открыты карточки расчета с бюджетом по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в которых отражена сумма переплаты в следующих размерах: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) – 32448 рублей; Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации – 5090 рублей; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ – 0,42 рублей (л.д.29).

ДД.ММ.ГГГГ ФТО обратилась в МИФНС№23 по Новосибирской области с заявлением о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета путем возврата в сумме 37201,12 рублей, в удовлетворении которого было отказано со ссылкой на ст.79 Налогового кодекса РФ (л.д.7).

Согласно сведениям, предоставленным МИФНС №23 по Новосибирской области, в ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО1 оплачивала страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО1 ранее была произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> в сумме 10 000 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 22 448 руб. от ДД.ММ.ГГГГ.

В ЕНС от ДД.ММ.ГГГГ образовалась переплата в сумме 32 448 руб. (10 000 + 22 448 = 32 448).

До ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы администрировались Пенсионным Фондом России.

Пенсионный фонд России по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислил ФИО1 3 796,85 руб., поэтому образовалась разница в суммах. По данным Инспекции сумма составила 3797,27 руб. (3797,27-3796,85) = 0,42 руб.

А так же имеется переплата в сумме 0,42 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ

Относительно правомерности начисления налога на доходы физических лиц в размере 5090 дать оценку не представляется возможным, по причине отсутствия в Инспекции какой либо информации, (с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по Новосибирской области (Долговой центр) для выполнения на территории Новосибирской области основных функций по управлению долгом).

Относительно правомерности начисления переплаты в сумме 5090 руб., ранее занимающегося частной практикой - адвоката не получается возможным подтвердить, так как к компетенции Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № России по Новосибирской области не относится(л.д.27-28).

Налоговые правоотношения носят публичный характер и основаны на обязанности каждого гражданина вносить в бюджет законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается в силу подпункта 3 пункта 3 названной статьи со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ установлен срок уплаты страховых взносов.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В силу положений ст.79 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у такого лица недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

Сумма излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не подлежит возврату, если, по информации территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации, указанная сумма в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования учтена в индивидуальной части тарифа страховых взносов на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, которому на момент представления заявления о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов назначена страховая пенсия в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях".

Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Согласно положениям ст.79 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании:

заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в соответствии со статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, представленного в налоговый орган;

В случае, если установлен факт излишнего взыскания денежных средств, возврат излишне взысканных средств осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Возврат излишне взысканных денежных средств осуществляется на открытый счет организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в банке, информация о котором имеется у налоговых органов.

По смыслу статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств существования, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.

Действительно, в статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика. Однако с учетом пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации указанная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат сумм излишне уплаченных денежных средств.

Таким образом, наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.

Обязанность по уплате налога на момент смерти ФИО1 не наступила. Излишне поступившая от ФИО1 в бюджет денежная сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе с учетом приведенных норм и законов также не исключает возможности такого правопреемства.

Истец является наследником по закону имущества умершей ФИО1 состоящего из права на получение денежных средств - переплата по страховым взносам и переплата по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в установленном выше размере.

На основании изложенного суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований ФТО о взыскании в ее пользу излишне уплаченного налога, составляющего положительное сальдо налогоплательщика – ФИО1 в размере 37538,42 рублей.

Согласно приказу УФНС России по Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ №@ функции по управлению долгом из ИФНС России по Новосибирской области переданы в Межрайонную ИФНС России №17 по Новосибирской области, в том числе, принятие решений о зачете, возврате (отказе в зачете, возврате) денежных средств в порядке статей 78,79, 176, 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д.35).

Таким образом, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению к Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области.

В силу ст.79 Налогового кодекса РФ на сумму денежных средств, перечисленных на открытый в банке счет организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с нарушением более чем на 10 дней срока, установленного пунктом 3 настоящей статьи, начисляются проценты за каждый календарный день, следующий по истечении 10 дней со дня получения заявления лица о распоряжении путем возврата, но не ранее принятия налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость или акциза в соответствии со статьей 176 или 203 настоящего Кодекса либо решения о предоставлении налогового вычета в соответствии со статьей 221.1 настоящего Кодекса;

Ввиду изложенного, с ответчика в пользу истца подлежат взысканию проценты за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога, согласно расчёту истца с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2180,36 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.98 ГПК РФ с ответчика в пользу истца подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в размере 1392 рублей

руководствуясь ст. 194- 198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление ФТО удовлетворить.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области в пользу ФТО сумму излишне уплаченного налога в размере 37538 рублей 42 копейки, проценты, начисленных на сумму излишне уплаченного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2180,36 рублей, расходы по уплате государственной пошлины 1392 рубля 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Новосибирска.

Судья: <данные изъяты> Пац Е.В.

Мотивированное решение изготовлено 13 марта 2025 года.

Судья: <данные изъяты> Пац Е.В.

<данные изъяты>