Решение по делу № 2-1816/2025 от 10.04.2025

УИД № КОПИЯ

Дело №

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 марта 2025 года <адрес>

Приокский районный суд г.Нижний Новгород в составе председательствующего судьи Галдиной О.А., при помощнике судьи Чеховой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС № 22 по Нижегородской области к ФИО3 о взыскании излишне возвращенной суммы налога на доходы физических лиц (неосновательное обогащение),

установил:

Межрайонная ИФНС № 22 по Нижегородской области обратился в суд ФИО1 о взыскании излишне возвращенной суммы налога на доходы физических лиц (неосновательное обогащение) за 2021, 2022 гг. в сумме 104 000 руб.

Требования мотивировал тем, что ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 представлена уточненная (номер корректировки -2) налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2021 год, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет в сумме 400 000 руб. в связи с внесением денежных средств на инвестиционный счет, открытый ДД.ММ.ГГГГ в Банке ВТБ (Публичное акционерное общество) (договор от ДД.ММ.ГГГГ №), социальный налоговый вычет в сумме 9 720.00 руб., уплаченной за обучение и социальный налоговый вычет в сумме 64 288 руб., уплаченной за медицинские услуги. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляет 61 612 руб. Камеральная налоговая проверка завершена ДД.ММ.ГГГГ без нарушений. Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

1. ФИО1 представлена уточненная (номер корректировки -1) налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2022 год, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет в сумме 400 000 руб. в связи с внесением денежных средств на инвестиционные счета, открытые в АО «АЛЬФА-БАНК» (дата открытия - ДД.ММ.ГГГГ, дата договора на ведение индивидуального инвестиционного счета - ДД.ММ.ГГГГ) и в АО «ТБАНК» (дата открытия - ДД.ММ.ГГГГ, дата договора на ведение индивидуального инвестиционного счета - ДД.ММ.ГГГГ), и социальный налоговый вычет в сумме 66 014 руб., уплаченной за медицинские услуги. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляет 60 731 руб. Камеральная налоговая проверка завершена ДД.ММ.ГГГГ без нарушений. Указанная сумма налога возвращена на расчетный счет на налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

По данным налогового органа, у налогоплательщика были открыты следующие инвестиционные счета:

В нарушение пп. 3 п. 3 ст. 219.1 НК РФ в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета с АО «АЛЬФА-БАНК» (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ заключен договор с АО «ТБАНК». В нарушение пп. п. 4 ст. 219.1 НК РФ договор на ведение индивидуального инвестиционного счета, открытый в БАНК ВТБ (ПАО), действовал менее трех лет (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, ответчику неправомерно предоставлены инвестиционные налоговые вычеты за 2021 год в сумме 400 000 руб., за 2022 год в сумме 400 000 руб. и возвращены излишне уплаченные суммы налога на доходы физических лиц в размере 150 540 руб. (за 2021 год возвращено 52 000 руб., за 2022 год возвращено 52 000 руб.).

Информационными письмами от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику предложено представить уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2021, 2022, годы и возвратить в бюджет неправомерно полученные инвестиционные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 52 000 руб., за 2022 год в сумме 52 000 руб., за 2023 год.

Информационное письмо от ДД.ММ.ГГГГ № направлено по почте, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно информации, размещенной на официальном сайте Почты России www.pochta.ru, указанное почтовое отправление адресатом не получено (почтовый идентификатор <данные изъяты>).

В настоящее время требования налогового органа не исполнены, уточненный налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2021, 2022 годы ФИО1 не представлены.

Согласно статье 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Поскольку право на предоставление инвестиционных налоговых вычетов за 2021, 2022 годы реализовано ФИО1 неправомерно, денежные средства в размере возвращенных Инспекцией излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц в сумме 104 000 рублей подлежат взысканию с ответчика.

На основании вышеизложенного Инспекция просит взыскать с ФИО1 денежную сумму в размере 104 000 руб.

Представитель истца просила иск удовлетворить, рассмотреть дело в отсутствие

Ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате и времени судебного заседания.

В соответствии со ст. 118 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение посылаются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, хотя бы адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

По смыслу 14 Международного Пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

В соответствии со ст. 35 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Закон создает равные условия для лиц, участвовавших в процессе, предоставив им право самим определить объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе, и реализовать их по своему усмотрению.

В соответствии с ч. 3, 4 ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны известить суд о причинах неявки и представить доказательства уважительности этих причин. Суд вправе рассмотреть дело в отсутствие ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания, если он не сообщил суду об уважительных причинах неявки и не просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Таким образом, неявка лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, является их волеизъявлением, свидетельствующим о добровольном отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном заседании, и не может быть препятствием для рассмотрения дела по существу и не является нарушением их процессуальных прав.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии ответчика в порядке заочного производства.

Изучив доводы иска, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 2.3 или 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета, предоставляемого с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей, в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

Пунктом 3 той же статьи предусмотрено, что инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 данной статьи, предоставляется с учетом определенных особенностей, в том числе:

налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей;

налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;

налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

В судебном заседании и по материалам дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 представлена уточненная (номер корректировки -2) налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2021 год, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет в сумме 400 000 руб. в связи с внесением денежных средств на инвестиционный счет, открытый ДД.ММ.ГГГГ в Банке ВТБ (Публичное акционерное общество) (договор от ДД.ММ.ГГГГ №), социальный налоговый вычет в сумме 9 720.00 руб., уплаченной за обучение и социальный налоговый вычет в сумме 64 288 руб., уплаченной за медицинские услуги. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляет 61 612 руб. Камеральная налоговая проверка завершена ДД.ММ.ГГГГ без нарушений. Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

1. ФИО1 представлена уточненная (номер корректировки -1) налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2022 год, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет в сумме 400 000 руб. в связи с внесением денежных средств на инвестиционные счета, открытые в АКЦИОНЕРНОМ ОБЩЕСТВЕ «АЛЬФА-БАНК» (дата открытия - ДД.ММ.ГГГГ, дата договора на ведение индивидуального инвестиционного счета - ДД.ММ.ГГГГ) и в АКЦИОНЕРНОМ ОБЩЕСТВЕ «ТБАНК» (дата открытия - ДД.ММ.ГГГГ, дата договора на ведение индивидуального инвестиционного счета - ДД.ММ.ГГГГ), и социальный налоговый вычет в сумме 66 014 руб., уплаченной за медицинские услуги. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляет 60 731 руб. Камеральная налоговая проверка завершена ДД.ММ.ГГГГ без нарушений. Указанная сумма налога возвращена на расчетный счет на налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

По данным налогового органа, у налогоплательщика были открыты следующие инвестиционные счета:

По смыслу положений пп. 3 п. 3 ст. 219.1 НК РФ инвестиционный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

Из приведенных норм следует, что в случае несоблюдения условий п. 3 ст. 219.1 НК РФ (наличие более одного договора индивидуального инвестиционного счета без перевода всех активов на последний в течение месяца) инвестиционный налоговый вычет такому налогоплательщику не предоставляется ни по одному из указанных договоров.

Если договор на ведение индивидуального инвестиционного счета прекращается с переводом всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, условие наличия у налогоплательщика только одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета исполняется с учетом требования п. 2 ст. 10.2.1 Федерального закона N 39-ФЗ о прекращении ранее заключенного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета в течение месяца (редакция действующая на момент возникновения правоотношений).

При отсутствии правовых оснований для получения налогового вычета с налогоплательщика подлежит взысканию его сумма в качестве неосновательного обогащения, поскольку положения ст. ст. 32, 48, 69, 70 и 101 НК РФ, п. 3 ст. 2 и ст. 1102 ГК РФ предполагают, что при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования, не исключается возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.

С учетом установленных фактических обстоятельств дела, суд полагает возможным удовлетворить требования и взыскать с ответчика денежную сумму в размере 104 000 руб. 00 коп.

В соответствии со ст.103 ч.1 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.194-198, 234-235 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС № 22 по Нижегородской области денежные средства в размере 104 000 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты> в доход государства государственную пошлину в размере 4000 руб.

Заявление об отмене заочного решения может быть подано ответчиком в течение 7 дней со дня вручения ему копии заочного решения с указанием на обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин неявки ответчика в судебное заседание, о которых он не имел возможности своевременно сообщить суду, и доказательства, подтверждающие эти обстоятельства, а также обстоятельства и доказательства, которые могут повлиять на содержание решения суда.

Заочное решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Нижегородский областной суд через Приокский районный суд г. Н.Новгорода по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене заочного решения, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья О.А. Галдина

Копи верна: подпись

Мотивированное решение изготовлено 10.04.2025г.

<данные изъяты>

<данные изъяты>"