Решение по делу № 2А-4902/2022 от 28.10.2022 | Автозаводский районный суд г. Тольятти (Самарская область)

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 октября 2022 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Михеевой Е.Я.,

при секретаре Шошиной М.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 адвоката Мальцева В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4902/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 2 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, мотивируя заявленные требования следующими доводами.

Согласно данным налогового органа административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ г. был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В нарушение требований ст. 432 НК РФ, страховые взносы налогоплательщиком не оплачены.

В адрес налогоплательщика направлены требования об уплате недоимок по страховым взносам, пени, которые в добровольном порядке в установленный законом срок исполнены не были.

Вынесенный судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. за 2019 г. в размере 29354 руб., за 2018 г. в размере 26545,00 руб., за 2020 г. в размере 29113,07 руб., в общей сумме 85012,07 руб.; пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. за 2019 г. в размере 91,73 руб., за 2018 г. в размере 713,51 руб., за 2020 г. в размере 226,84 руб., в общей сумме 1032,08 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды с 01.01.2017 г. за 2019 г. в размере 6 884 руб., за 2018 г. в размере 5 840 руб., за 2020 г. в размере 7559,99 руб., в общей сумме 20283,99 руб.; пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды с 01.01.2017 г. за 2019 г. в размере 21,51 руб., за 2018 г. в размере 139,96 руб., за 2020 г. в размере 58,90 руб., в общей сумме 220,37 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен, заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 87).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания дела извещался по адресу, указанному административным истцом, а также по адресу отраженному административным ответчиком в заявлении об отмене судебного приказа, однако, указанные повестки возвращены в связи с неполучением адресатом (л.д. 44-46, 51-53, 80-83).

Судом приняты меры к установлению места регистрации административного ответчика путем направления запроса в отдел адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Самарской области, операторам сотовой связи (л.д. 56, 57). Согласно поступившему ответу на запрос отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Самарской области, ФИО1 по учетам не значится (л.д. 63).

В соответствии со ст. 54 КАС РФ, в случае, если у административного ответчика, место жительства которого неизвестно, нет представителя, суд назначает в качестве представителя адвоката.

Аналогичные положения нашли свое отражение в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» (п. 22).

В качестве представителя административного ответчика ФИО1 по назначению суда в рассмотрении дела принимал участие адвокат Мальцев Владислав Анатольевич, реестровый № 63/750, представивший ордер № 21/39 274 от 21.10.2022 г

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 адвокат Мальцев В.А. возражал относительно удовлетворения административного искового заявления и пояснил, что возможно ФИО1 оплачивал существующую задолженность через госуслуги и в настоящее не может представить суду доказательства этой оплаты.

Суд, выслушав позицию представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, материалы административного дела № 2а-1056/2021 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу п.п. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Пункт 5 ст. 432 НК РФ предусматривает, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов административного дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 20-27).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 70 НК в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам и пени № 1839 от 23.01.2019 г. со сроком уплаты до 12.02.2019 г. (л.д. 5), № 11066 от 16.01.2020 г. со сроком уплаты до 18.02.2020 г. (л.д. 6), № 8554 от 02.02.2021 г. со сроком уплаты до 16.03.2021 г. (л.д. 10).

Указанные требования оставлены без исполнения, в нарушение ст. 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Так, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 (ранее 3000) рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 (ранее 3000) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 (ранее 3000) рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 (ранее 3000) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок исполнения требования от 23.01.2019 г. – до 12.02.2019 г., следовательно, в срок до 12.08.2019 г. налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа.

Срок исполнения требования от 16.01.2020 г. – до 18.02.2020 г., следовательно, в срок до 12.08.2020 г. налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа.

Срок исполнения требования от 02.02.2021 г. – до 16.03.2021 г., следовательно, в срок до 16.09.2021 г. налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа.

25.06.2021 г. Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 по требованиям о взыскании недоимок за 2018, 2019, 2020 г.г.

Вынесенный 25.06.2021 г. мировым судьей судебного участка № 92 Автозаводского судебного района г. Тольятти судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам отменен 14.10.2021 г. (л.д. 4).

При этом, в материалах административного дела № 2а-1056/2021 мирового судьи судебного участка № 92 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области документы, подтверждающие начисление ФИО1 страховых взносов и пени за 2018 год, отсутствуют.

Настоящее административное исковое заявление подано 08.04.2022 г. (л.д. 33), то есть в данном случае сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам, пени административным истцом не нарушены.

Доводы представителя административного ответчика о возможной оплате административным ответчиком задолженности не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела. Срок оплаты задолженности по требованию от 02.02.2021 г. наступил 16.03.2021 г., административным истцом в материалы дела представлена выписка из лицевого счета по страховым взносам ФИО1, согласно которой задолженность до настоящего времени им не погашена.

Поскольку доказательств своевременной оплаты страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование административным ответчиком не представлено, заявленные требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки подлежат частичному удовлетворению, а именно: подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 г. в размере 7559,99 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 2020 г. в размере 29113,07 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Поскольку обязанность, предусмотренная налоговым законодательством, в части своевременной оплаты недоимки по страховым взносам административным ответчиком не исполнена, требования о взыскании пени также подлежат частичному удовлетворению, а именно: подлежат взысканию пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 г. в размере 58,90 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 2020 г. в размере 226,84 руб.

Расчет задолженности по налогам и пени проверен судом, признан арифметически верным и соответствующим закону.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета г.о. Тольятти подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1309 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № 2 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу государства недоимку по налогу на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 г. в размере 7559,99 руб.; недоимку по налогу на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 29113,07 руб.; пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 г. в размере 58,90 руб.; пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на обязательное пенсионное страхование, за 2020 г. в размере 226,84 руб.; всего взыскать 36958,8 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 1309 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья подпись Е.Я. Михеева

Решение в окончательной форме изготовлено 10.11.2022 года.

Судья подпись Е.Я. Михеева

<данные изъяты>

<данные изъяты>а