31RS0020-01-2022-003676-39 № 2а-2446/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 августа 2022 года г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Мосиной Н.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

в отсутствие представителя административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по (далее – УФНС России по ), административного ответчика ФИО2, извещенных о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по обратилось в суд с административным иском, в котором просило взыскать с ФИО2 страховые взносы в Пенсионный фонд РФ за налоговый период 2020 года в размере 32448 руб., пени по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за налоговый период 2020 год в сумме 151,69 руб., пени по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за налоговый период 2019 год в сумме 949,36 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 год в сумме 4238,09 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 год в размере 39,39 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 год в размере 222,65 руб., а всего – 38049,18 руб.

Как следует из представленных заявителем приказов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, Межрайонная ИФНС России № по реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по . УФНС России по является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной ИФНС России № по .

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца УФНС России по , просившего в административном иске о рассмотрении дела без его участия, административного ответчика ФИО2, извещенной путем вручения судебной повестки ДД.ММ.ГГГГ при проведении подготовки дела к судебному разбирательству.

Исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд признает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты страховых взносов до ДД.ММ.ГГГГ был урегулирован положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Порядок уплаты страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Ссылки налогового органа на то, что за административным ответчиком имеется задолженность по уплате страховых взносов, ФИО2 не опровергнуты, платежные документы, свидетельствующие о полном погашении ею задолженности, контррасчет в суд не представлены.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

На основании п.1 ст. 421 НК РФ, база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст. 423 НК РФ).

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п.2 ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 424 НК РФ, дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ.

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой (п. 1 ст. 425 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 425 НК РФ, в редакции, действующей в спорный период, установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах: 26% - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для их исчисления (подп. 1); 5,1% - на обязательное медицинское страхование (подп. 3).

На основании ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 164-ФЗ "О внесении изменения в ст. 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" минимальный размер оплаты труда с ДД.ММ.ГГГГ установлен в сумме 7500 рублей в месяц.

В соответствии с положениями ст. 430 НК РФ, в редакции, действовавшей в расчетный период 2020 года, плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Как следует из материалов дела, ФИО2 является адвокатом, и в соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок страховых взносов, Межрайонной ИФНС России № по на основании статей 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за налоговый период 2020 года в размере 32448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 года в размере 8426 руб.

Однако в установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате указанных страховых взносов в полном объеме, в связи с чем, в его адрес в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за налоговый период 2020 года в размере 32448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 года в размере 8426 руб., а также пени по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за налоговый период 2020 год в сумме 151,69 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 года в размере 39,39 руб.

Факт направления указанного требования в адрес административного ответчика подтверждается данными автоматизированной системы АИС.

Согласно выписке из «Карточек расчетов с бюджетом» обязанность по уплате страховых взносов со стороны ФИО2 исполнена не была.

Как следует из административного иска, в связи с тем, что сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 4187,91 руб. зачтена по решению № от ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности составляет 4238,09 руб.

На основании решения Старооскольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с административного ответчика взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период – 2019 год в сумме 29354 руб. и пени за налоговый период 2019 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 79,50 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 год в сумме 6884 руб. и пени за налоговый период 2019 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 18,64 руб.

Административный ответчик допустила просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов за налоговый период 2019 год, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ, ей выставлены к оплате начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов пени по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за налоговый период 2019 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 949,36 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 222,65 руб.,

Пени – это денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст. 75 НК РФ)

Пени рассчитываются в процентах от неуплаченной суммы за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пеней равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки.

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за ответчиком числится задолженность по пени по транспортному налогу в размере 113,52 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 949,36 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 222,65 руб. Срок исполнения налогоплательщиком названного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п. 3 ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации).

Абзац 3 ч.2 ст. 52 НК РФ, предусматривает, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ч. 3 ст. 46 НК РФ (в редакции, действующей на момент взыскания), решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 ч. 2 ст. 48 НК Российской Федерации)

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС Российской Федерации срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС Российской Федерации)

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам, однако, на основании заявления административного ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее исковое заявление поступило в Старооскольский городской суд ДД.ММ.ГГГГ за Вх.№, то есть в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа (определение от ДД.ММ.ГГГГ).

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о недоимке и задолженности. Допустимых и достоверных доказательств, опровергающих данные обстоятельства, административным ответчиком не представлено.

Представленный административным истцом расчет задолженности математически верен, административным ответчиком не опровергнут.

Как следует из сведений, предоставленных Управлением Министерства юстиции Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, в реестр адвокатов внесены сведения об адвокате ФИО2: в связи с присвоением статуса адвоката (протокол решения квалификационной комиссии адвокатской палаты от ДД.ММ.ГГГГ №), в связи с приостановлением статуса адвоката (протокол решения квалификационной комиссии адвокатской палаты от ДД.ММ.ГГГГ №).

В соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Административным ответчиком не представлены суду доказательства обращения в налоговый орган с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов.

На основании изложенного, принимая во внимание, что наличие права ФИО2 на освобождение от уплаты страховых взносов не оспаривается, но учитывая, что законодательно освобождение от уплаты адвоката от страховых взносов носит заявительный характер, суд приходит к выводу, что ФИО2 до настоящего времени данным правом не воспользовалась.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате страховых взносов, административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании задолженности по страховым взносам соблюдены.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1341,47 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: , ИНН: №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по задолженность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ за налоговый период 2020 года в размере 32448 рублей, пени по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за налоговый период 2020 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 151 рубль 69 копеек, пени по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за налоговый период 2019 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 949 рублей 36 копеек, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 год в сумме 4238 рублей 09 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 39 рублей 39 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 222 рубля 65 копеек, а всего – 38049 (тридцать восемь тысяч сорок девять) рублей 18 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Старооскольского городского округа государственную пошлину в размере 1341 (одна тысяча триста сорок один) рубль 47 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд.

Судья подпись Н.В. Мосина

Решение в окончательной форме принято 25 августа 2022 года

Решение06.09.2022