16RS0051-01-2022-007061-62

СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД

ГОРОДА КАЗАНИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

П. Лумумбы ул., д. 48, г. Казань, <...>, тел. <***>, http://sovetsky.tat.sudrf.ru е-mail: sovetsky.tat@sudrf.ru

РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

г. Казань Дело №2а-5094/22

25 августа 2022 года

Советский районный суд г. Казани Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Бусыгина Д.А.

с участием административного истца ФИО1

при секретаре Насыровой Д.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Татарстан, заместителю начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Татарстан ФИО2, Управлению ФНС по Республике Татарстан о признании действия незаконным и понуждении к возврату денежных средств, суд

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 (административный истец, должник) обратилась в суд с административным иском по тем основаниям, что в октябре 2016 года она прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. 28 декабря 2017 года был принят закон по налоговой амнистии №436-ФЗ, согласно которому подлежит списанию задолженность и пени по страховым взносам и пени, образовавшаяся по состоянию на 1 октября 2017 года. Таким образом, по мнению административного истца, с 28 декабря 2017 года налоговый орган потерял возможность принудительного взыскания данной задолженности. Однако, несмотря на это, налоговый орган не только не приостановил взыскание, а продолжал взыскивать вышеуказанную задолженность через судебных приставов. 25 апреля 2019 года с ее счета были списаны денежные средства в размере 8707 рублей 55 копеек. 28 декабря 2021 года административный истец обратилась к административному ответчику с требованием вернуть взысканные денежные средства в размере 8707 рублей 55 копеек, произвести полное списание в соответствии с Федеральным законом №436-ФЗ, а также решением Советского районного суда от 8 декабря 2020 года, выдать справку об отсутствии задолженности по страховым взносам и пени, отозвать из службы судебных приставов исполнительный документ. Однако, в возврате незаконно взысканных средств в размере 8707 рублей 55 копеек и в отзыве исполнительного документа о взыскании страховых сумм ей было отказано со ссылкой на то, что налоговый орган не вправе вернуть вышеуказанную сумму. На обращение административного истца, пенсионный фонд сообщил, что с 1 января 2017 года все полномочия по администрированию страховых взносов переданы в налоговые органы, в том числе по взысканию задолженности, образовавшейся за периоды до 1 января 2017 года. В настоящее время, у пенсионного фонда отсутствуют правовые основания для списания задолженности и отзыва исполнительного документа из службы судебных приставов. Административный истец указывает, что согласно письма ФНС РФ от 16 апреля 2018 года №КЧ-4-8/71146, налоговый орган обязан остановить взыскание в соответствии с Федеральным законом №436-ФЗ и отозвать все исполнительные документы из службы судебных приставов. Все взыскания, произведенные в принудительном порядке сумм подпадающих под списание после вступления Федерального закона №436-ФЗ, подлежат возврату.

На основании изложенного административный истец просит суд признать незаконными действия и бездействие межрайонной инспекции ФНС №6 по РТ; обязать налоговый орган вернуть незаконно взысканную сумму в размере 8707 рублей 55 копеек.

В порядке подготовки дела у судебному разбирательству к участию в деле в качестве административного соответчика привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан.

В ходе судебного разбирательства к участию в деле в качестве административного ответчика привлечен заместитель начальника МРИ ФНС №6 по РТ ФИО2, а в качестве заинтересованного лица - Управление Пенсионного фонда Советского района г. Казани.

Также, в ходе судебного разбирательства представитель административного истца дополнила административные исковые требования, указав, что просит взыскать с административного ответчика судебные расходы в размере 300 рублей.

На судебное заседание административный истец явилась, требования поддержала.

Иные участники судебного разбирательства не явились, надлежащим образом извещены.

Вывод о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле, сделан судом также и на основании положений частей 8-10 статьи 96 КАС РФ, сведений, содержащихся в материалах административного дела о надлежащем извещении участвующих в деле лиц, обладающих государственными или иными публичными полномочиями о начавшемся судебном разбирательстве, и отсутствия заявлений от таких лиц о невозможности получения сведений из информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Исследовав письменные материалы дела, выслушав административного истца, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: …2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировал Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, утративший силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В силу положений Федерального закона от 3 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 1 января 2017 года взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации (часть 2 статьи 4 и статья 5).

Таким образом, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации с 1 января 2017 года.

Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд медицинского страхования и определены размеры этих взносов (статьи 5, 14).

В части 11 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» предусмотрено исчисление страховых взносов в случае, когда сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков переданы налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов. Размер страховых взносов согласно данной норме определяется как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно частям 1, 6 статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Судом установлено, что административный ответчик до 27 октября 2016 года состояла на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика - индивидуального предпринимателя.

По состоянию на 1 января 2017 года, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов и пени из органов Пенсионного фонда Российской Федерации в МРИ ФНС №6 по РТ была принята задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года по виду платежа – налог в размере 16008 рублей 27 копеек.

Ввиду утраты налоговым органом возможности взыскания переданной органами Пенсионного фонда Российской Федерации недоимки по страховым взносам и пени образовавшейся на 1 января 2017 года, а также отсутствии информации о принятых мерах принудительного взыскания Пенсионным фондом Российской Федерации, налоговым органом было принято решение о списании частичной задолженности у ФИО1 в размере 6584 рубля 51 копейку.

Оставшаяся сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года подлежала уплате в размере 9423 рубля 76 копеек.

19 февраля 2019 года в МРИ ФНС №6 по РТ от службы судебных приставов поступила взысканная с ФИО1 сумма задолженности по страховым взносам и пени в размере 8707 рублей 55 копеек, во исполнение постановления №013s04160030364 от 27 июля 2016 года, выданного Пенсионным фондом Российской Федерации до 1 января 2017 года, за период администрирования страховых взносов.

В результате чего, сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года по состоянию на 1 мая 2019 года составила 716 рублей.

Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Советский районный суд г. Казани для взыскания суммы задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 716 рублей.

Решением Советского районного суда г. Казани по административному делу №2а-6105/2020 от 8 декабря 2020 года, вступившим в законную силу 21 января 2021 года, вышеуказанная задолженность признана безнадежной к взысканию и в удовлетворении административного иска налоговому органу было отказано.

28 декабря 2021 года административный истец обратилась в адрес налогового органа с заявлением, в котором просила возвратить незаконно взысканную сумму в размере 8707 рублей 55 копеек; произвести списание данной денежной суммы в соответствии с Федеральным законом №436-ФЗ, а также выдать административному истцу справку об отсутствии задолженности по страховым взносам и пени.

27 января 2022 года налоговый орган принял решение, в котором сообщалось что по изложенным в решении основаниям налоговый орган не вправе вернуть ФИО1 сумму в размере 8707 рублей 55 копеек, удержанную службой судебных приставов, на основании решения Пенсионного Фонда Российской Федерации.

Не согласившись с данными действиями налогового органа, административный истец обратилась в суд.

В данном случае суд отмечает, что решением Советского районного суда г. Казани по административному делу №2а-6105/2020 от 8 декабря 2020 года, вступившим в законную силу 21 января 2021 года, признана безнадежной к взысканию имеющаяся недоимка ФИО1 по страховым взносам в размере 716 рублей, начисленная за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года. Между тем, принудительно взысканная с ФИО1 сумма недоимки по страховым взносам в размере 8707 рублей 55 копеек, также образовалась за период, истекший до 1 января 2017 года.

Частью 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Из приведенного законоположения прямо следует, что признание безнадежной к взысканию и списанию недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации возможно при соблюдении следующих условий: во-первых, задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до 1 января 2017 года, и, во-вторых, задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Данная норма не содержит ограничений по сфере ее применения в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы, при этом имеющаяся в ней отсылка к положениям части 11 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период, а не оснований образования задолженности, подлежащей списанию.

Иное толкование норм материального права может привести к нарушению принципа равенства перед законом в отношении плательщиков страховых взносов, не представивших необходимых для расчета страховых взносов сведений, и плательщиков страховых взносов, добросовестно представлявших такую информацию, что является недопустимым.

На основании изложенного недоимка по страховым платежам, не превышающая установленный частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ размер, в силу части 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ может быть признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

В силу части 11 статьи 14 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ положения части 1 статьи 11 данного федерального закона не применяются к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу названного федерального закона.

Таким образом, несмотря на то, что постановлением Пенсионного фонда Российской Федерации от 27 июля 2016 года с ФИО1 были взысканы страховые взносы, пени и штрафы, фактически, данная денежная сумма была уплачена ФИО1 принудительно, в результате действий судебных приставов – исполнителей лишь 19 февраля 2019 года. То есть, данная недоимка считается уплаченной (взысканной, списанной) лишь с 19 февраля 2019 года.

Поэтому, сумма задолженности в размере 8707 рублей 55 копеек была уплачена ФИО1, после вступления в законную силу Федерального закона от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», таким образом, на сумму недоимки в размере 8707 рублей 55 копеек также распространяется часть 1 статьи 11 вышеуказанного Федерального закона, ввиду чего, данная сумма недоимки признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию.

По вышеуказанным основаниям, доводы, указанные в письме от 27 января 2022 года №2.6-35/001445, для суда являются необоснованными, в связи с чем, суд признает незаконным действие МРИ ФНС №6 по РТ в лице заместителя начальника МРИ ФНС №6 по РТ ФИО2, выразившееся в отказе возвратить ФИО1 сумму взысканных денежных средств в счет оплаты недоимки по пени по страховым взносам в размере 8707 рублей 55 копеек.

В данном случае, отсутствие в законе регламентированной процедуры по возврату суммы излишне уплаченного налога налогоплательщиком не должно приводить к ущемлению прав административного истца, если налогоплательщик выразил свою волю на возврат вышеуказанной суммы налога по закону.

В целях восстановления прав и законных интересов административного истца, суд обязывает МРИ ФНС №6 по РТ возвратить ФИО1 сумму взысканных денежных средств в счет оплаты недоимки по пени по страховым взносам в размере 8707 рублей 55 копеек.

В силу статьи 111 КАС РФ, суд взыскивает с Управления ФНС по Республике Татарстан в пользу ФИО1 расходы на оплату государственной пошлины в размере 300 рублей.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Татарстан, заместителю начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Татарстан ФИО2, Управлению ФНС по Республике Татарстан о признании действия незаконным и понуждении к возврату денежных средств удовлетворить.

Признать незаконным действие межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Татарстан в лице заместителя начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Татарстан ФИО2, выразившееся в отказе возвратить ФИО1 сумму взысканных денежных средств в счет оплаты недоимки по пени по страховым взносам в размере 8707 рублей 55 копеек.

Обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №6 по Республике Татарстан возвратить ФИО1, сумму взысканных денежных средств в счет оплаты недоимки по пени по страховым взносам в размере 8707 рублей 55 копеек.

Взыскать с Управления ФНС по Республике Татарстан в пользу ФИО1, расходы на оплату государственной пошлины в размере 300 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд РТ в течение месяца через районный суд.

Судья Советского

районного суда г. Казани Д.А. Бусыгин

Мотивированное решение суда составлено 8 сентября 2022 года

Судья Д.А. Бусыгин

Решение04.10.2022