УИД 62RS0011-01-2022-000223-12

дело № 2а-169/22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Спас-Клепики Рязанской области 12 сентября 2022 года

Клепиковский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Андреева С.А.,

при секретаре Аровиной Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и встречному иску ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Рязанской области о зачете ранее уплаченных им денежных средств в счет предстоящих платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №9 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей и пени за период с 01.01.2021 по 17.01.2021 в размере 78,15 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей и пени за период с 01.01.2021 по 17.01.2021 в размере 20,29 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что с 2018 года по настоящее время ФИО1 имеет статус адвоката. Вместе с тем, обязанность по уплате страховых взносов административный ответчик не исполнил, в связи с чем за 2020 год у него образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей.

В связи с этим, в адрес ФИО1 было направлено требование №326 по состоянию на 18.01.2021 об уплате соответствующих страховых взносов и пеней. Однако, до настоящего времени требование налогового органа административным ответчиком не исполнено.

Определением Клепиковского районного суда Рязанской области от 26.07.2022 производство по настоящему делу в части взыскания с ФИО1 пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 78,15 рублей, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 20,29 рублей, а также почтовых расходов в размере 62 рубля было прекращено, в связи с отказом налогового органа в этой части от иска.

В ходе судебного разбирательства от административного ответчика ФИО1 поступил встречный административный иск к межрайонной ИФНС России №9 по Рязанской области, в котором он просит произвести зачет ранее уплаченных им денежных средств в счет предстоящих платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей.

В обоснование требований ФИО1 указывает, что в производстве суда имеется административное дело по иску межрайонной ИФНС России №9 по Рязанской области о взыскании с него задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей. При подаче данного иска налоговым органом были указаны реквизиты для оплаты задолженности по страховым взносам за 2020 год, в частности КБК, ОКТМО.

В связи с тем, что наличие задолженности по страховым взносам за 2020 год им не оспаривалось, 20.06.2022 он произвел ее оплату по реквизитам, указанным в административном иске, в подтверждение чего были представлены соответствующие платежные документы. Однако, уплаченные им денежные средства в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год налоговым органом зачтены не были. Действия административного истца он расценивает как злоупотребление правом, в результате чего был вынужден обратиться в суд со встречным административным иском о зачете уплаченных им денежных средств в счет предстоящих платежей.

Административный истец-ответчик межрайонная ИФНС России №9 по Рязанской области о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, представитель в суд не явился, ранее в письменном отзыве просил заявленные исковые требования о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год удовлетворить, а в удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО1 о зачете ранее уплаченных им денежных средств отказать.

Административный ответчик-истец ФИО1 в судебное заседание после перерыва не явился, представив заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие. Ранее в судебном заседании свои встречные исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить, а в удовлетворении исковых требований межрайонной ИФНС России №9 по Рязанской области отказать.

Заслушав объяснения участников судебного разбирательства, исследовав письменные доказательства по настоящему делу, суд приходит к следующему.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Исходя из положений п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, п.1 ст.432 НК РФ адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с п.п.1,2 п.1 ст.430 НК РФ адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что с 2018 года по настоящее время ФИО1 имеет статус адвоката, что подтверждается: сведениями об учете физического лица в качестве адвоката.

У ФИО1, как у плательщика страховых взносов за 2020 год при сумме дохода до 300 000 рублей, имелась обязанность не позднее 31.12.2020 оплатить в фиксированном размере страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей - фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года (п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2017 №335-ФЗ).

Кроме того, у ФИО1 имелась обязанность не позднее 31.12.2020 оплатить в фиксированном размере страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей - фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года (п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2017 №335-ФЗ).

Однако, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год ФИО1 в указанном размере своевременно уплачены не были.

В связи с этим, на образовавшуюся задолженность должнику ФИО1 налоговым органом было выставлено требование №326 по состоянию на 18.01.2021 о необходимости уплаты в срок до 02.03.2021 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей и пеней, которое административным ответчиком также не исполнено.

17.09.2021 и.о. мирового судьи судебного участка №40 - мировым судьей судебного участка №39 судебного района Клепиковского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей и пеней в размере 78,15 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей и пеней в размере 20,29 рублей.

Однако, 27.10.2021 данный судебный приказ, в связи с поступившими письменными возражениями административного ответчика относительно его исполнения, мировым судьей был отменен.

Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются совокупностью следующих доказательств: требованием налогового органа №326 по состоянию на 18.01.2021 об уплате страховых взносов; сведениями о направлении требования ФИО1; списком внутренних почтовых отправлений от 25.01.2021; сведениями почтового идентификатора №; определением мирового судьи судебного участка №40 судебного района Клепиковского районного суда Рязанской области об отмене судебного приказа от 27.10.2021.

Расчет недоимки по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей и на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей судом проверен, является арифметически правильным и соответствует положениям п.п.1,2 п.1 ст.430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 №335-ФЗ).

Бесспорных доказательств, опровергающих наличие соответствующей задолженности, ФИО1 в суд не представлено.

Довод ФИО1, что он произвел оплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, что подтверждается представленными в материалы дела чеками-ордерами от 20.06.2022, не влечет отказ в удовлетворении требований налогового органа ввиду нижеследующего.

Согласно п.7 ст.45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В силу п.3 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ, администрируемых налоговыми органами, утвержденными Приказом Министерства финансов РФ от 12.11.2013 N107н (далее Правила), распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (КБК).

Согласно п.7 Правил в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное; «РС» - погашение рассроченной задолженности; «ОТ» - погашение отсроченной задолженности; «РТ» - погашение реструктурируемой задолженности; «ПБ» - погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве; «ИН» - погашение инвестиционного налогового кредита; «ТЛ» - погашение учредителем (участником) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия или третьим лицом требований к должнику об уплате обязательных платежей в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве; «ЗТ» - погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве.

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода.

Вместе с тем, представленные ФИО1 чеки-ордеры от 20.06.2022 об уплате денежных средств, назначение: налоговый платеж бесспорно не подтверждают факт оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование именно за 2020 год, поскольку они не персонифицированы плательщиком в соответствии с вышеназванными Правилами, а именно: применительно к значению основания платежа (в реквизите «106» распоряжения указано значение ноль («0»))????????????????????????????????????????????????????????”?????????????????????????????????????????C?????????????????????

Очередность исполнения должником обязательств по уплате налогов и сборов определяется налоговым законодательством (ст.ст.32, 46, 49, 78 НК РФ). При наличии у налогоплательщика задолженности, суммы уплаченных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности по пеням, штрафам.

Согласно карточке расчетов налогоплательщика с бюджетом по налогам, за ФИО1 на дату оплаты (20.06.2022) числилась задолженность как по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, так и задолженность за предыдущие налоговые периоды (2018-2019 г.г.).

Налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства, руководствуясь законодательством о налогах и сборах, в частности, в погашение задолженности по истекшим налоговым периодам.

Поскольку в платежных документах ФИО1 не были указаны значение основания платежа и налоговый период, за который произведен платеж, соответственно по чекам-ордерам от 20.06.2022 налоговым органом поступивший платеж в размере 32448 рублей правомерно был зачтен в счет уплаты задолженности по страховым взносам за налоговый период (2018 год) в сумме 21980,68 рублей и 711,03 рублей, а за 2019 год - 9756,29 рублей.

В свою очередь поступивший от ФИО1 платеж в размере 8426 рублей налоговым органом правомерно был зачтен в счет уплаты задолженности по страховым взносам за налоговый период (2018 год) в размере 4866,67 рублей и 156,43 рублей, а за 2019 год - 3402,9 рублей, что не противоречит законодательству и подтверждается письменными пояснениями налогового органа, оснований не доверять которым не имеется.

Таким образом, все поступившие от налогоплательщика денежные средства были учтены налоговым органом должным образом.

Сведений о том, что ФИО1 в соответствии с требованиями абз.2 п.7 ст.45 НК РФ обращался в налоговый орган с заявлением об уточнении платежа от 20.06.2022 материалы дела не содержат и самим ФИО1 в суд не представлено. Иных платежей в счет погашения налоговой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год ФИО1 не производилось.

При таких обстоятельствах у суда не имеется оснований полагать, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год ФИО1 была исполнена.

Тот факт, что в процессе рассмотрения настоящего административного дела ФИО1 перечислил необходимую денежную сумму, не свидетельствует о необоснованности иска и не может служить основанием для отказа в удовлетворении требований налогового органа.

Довод ФИО1, что требование налогового органа №326 по состоянию на 18.01.2021 об уплате страховых взносов за 2020 год он не получал, суд считает необоснованным, поскольку опровергается списком внутренних почтовых отправлений от 25.01.2021 и сведениями почтового идентификатора №, согласно которым данное требование было направлено по месту регистрации ФИО1: , р. получено последним - 26.02.2021.

Довод ФИО1 о том, что он имеет статус адвоката не с февраля, а с марта 2018 года правового значения не имеет, поскольку предметом спора по настоящему делу является задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за иной налоговый период, а именно за 2020 год, в котором ФИО1 в течение всего календарного года имел статус адвоката.

Довод ФИО1 о том, что произведенный налоговым органом зачет уплаченной им суммы в счет уплаты задолженности за иной налоговый период (2018 год) является неверным, поскольку срок для взыскания задолженности за соответствующий налоговый период истек, суд считает несостоятельным.

В силу п.5 ст.78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

Судом установлено, что 20.06.2022 ФИО1 была произведена оплата денежных средств, в том числе на сумму 32448 рублей и 8426 рублей.

Поскольку платежный документ не содержал значения основания платежа и налоговый период, за который произведен платеж, соответственно платеж невозможно было идентифицировать с каким-либо налоговым периодом, налоговым органом поступившие денежные средства обоснованно зачтены в счет оплаты имеющейся у налогоплательщика задолженности по страховым взносам за предыдущие периоды, а именно в счет недоимки за 2018-2019 г.г., что отвечает положениям п.5 ст.78 НК РФ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год в настоящее время не погашена, в связи с чем исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей подлежат удовлетворению.

При этом, встречное исковое требование ФИО1 к межрайонной ИФНС России №9 по Рязанской области о зачете ранее уплаченных им денежных средств в счет предстоящих платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

Согласно ст.21 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

В соответствии с положениями п.1 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Исходя из п.6 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Судом установлено, что 05.08.2022 ФИО1 обратился в межрайонную ИФНС России №9 по Рязанской области с заявлением о зачете ранее уплаченных им денежных средств в счет предстоящих платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, что подтверждается:

заявлением ФИО1 от 05.08.2022; описью вложений в письмо; сведениями почтового идентификатора 39103073016335.

По результатам рассмотрения данного заявления налоговым органом 06.09.2022 было принято решение об отказе в зачете ранее уплаченных им денежных средств в счет предстоящих платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, в связи с отсутствием какой-либо переплаты и наличием на текущую дату задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2021 г.г., что подтверждается сообщением межрайонной ИФНС России №9 по Рязанской области от 06.09.2022; сведениями карточки расчетов налогоплательщика с бюджетом по налогам.

Таким образом, при наличии задолженности по уплате страховых взносов за 2019-2021 г.г. у ФИО1 фактически отсутствует какая-либо переплата по страховым взносам.

Соответственно, произведенная 20.06.2022 ФИО1 оплата денежных средств не может быть зачтена в счет оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, так как в силу требований ст.78 НК РФ зачет возможен только в отношении сумм излишне оплаченных налогов.

В связи с изложенным, суд считает необоснованным довод ФИО1 о том, что уплаченные им суммы подлежат зачету в счет платежей за 2020 год, поскольку он противоречит фактическим обстоятельствам, установленным судом.

Более того, как указано выше, представленные ФИО1 чеки-ордеры от 20.06.2022 об уплате денежных средств, назначение: налоговый платеж бесспорно не подтверждают факт оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, так как они не персонифицированы плательщиком применительно к значению основания платежа и к налоговому периоду.

Доказательств обратного ФИО1 в суд не представлено и материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения встречного административного искового заявления ФИО1 к межрайонной ИФНС России №9 по Рязанской области о зачете ранее уплаченных им денежных средств в счет предстоящих платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год не имеется.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Принимая во внимание, что заявленные требования налогового органа к ФИО1 были удовлетворены в полном объеме, с учетом приведенных выше правовых норм взысканию с последнего подлежит также госпошлина в размере 1426,22 рублей (20874 рубля х 3% + 800 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.178-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Рязанской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: :

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1426,22 рублей.

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Рязанской области о зачете ранее уплаченных им денежных средств в счет предстоящих платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Клепиковский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья С.А. Андреев