43RS0043-01-2022-000249-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 сентября 2022 года г. Яранск Кировской области

Яранский районный суд Кировской области в составе судьи Смоленцевой О.Е.,

при секретаре Коряковой А.В.,

с участием представителя истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-242/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Кировской области к ФИО2 о взыскании налогов, страховых взносов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Кировской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.

Требование мотивировано тем, что в Межрайонной ИФНС России №5 по Кировской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО2

При проведении камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации (корректировка №2) по налогу на доходы физических лиц за 2019 год предоставленной ФИО2 07.09.2020 составлен акт №703 от 17.11.2020, в котором установлена не полная уплата налога на доходы физических лиц.

В акте камеральной налоговой проверки предлагается привлечь ФИО2 к налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействий), если такое деяния не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 НК РФ и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии со ст. 75 НК РФ на дату акта начислены пени в сумме 844,38 руб.

Акт камеральной налоговой проверки вручен ФИО2 19.11.2020. Письменных возражений ФИО2 не представлено.

Материалы проверки были рассмотрены начальником инспекции в отсутствии заявителя и составлен протокол от 25.12.2020.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля от 11.01.2021 № 1.

По результатам рассмотрения материалов проверки вынесено решение № 641 от 25.12.2020 о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 3938,73 руб., уменьшенного в 8 раз в связи с наличием смягчающих налоговую ответственность обстоятельств.

До начислен налог по НДФЛ за 2019 год в размере 157549 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ на дату акта начислены пени в размере 652,52 руб. Одновременно ФИО2 предложено уплатить налог, пени, штраф, указанные в пункте 3.1 решения.

ФИО2 не согласившись с принятым решением инспекции № 641 от 25.12.2020, направила в Управление ФНС России по Кировской области жалобу от 11.06.2021. По итогам рассмотрения которой вынесено решение № 06-15/11087@ об отказе в удовлетворении требований ФИО2

Налоговым органом в соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ ФИО2 направлено требование № 747 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 19.02.2021 со сроком добровольной уплаты до 06.04.2021.

19.05.2021 налоговым органом произведен зачет по налогу на доходы с физических лиц в сумме 428,83 руб.

До настоящего времени оставшаяся сумма задолженности не уплачена.

ФИО2 в период с по являлся индивидуальным предпринимателем.

В связи с тем, что доход ФИО2 в 2018 году превысил 300000 руб., то в соответствии с пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ ему по сроку уплаты 01.07.2019 начислена сумма страховых взносов 16438,13 руб. Данная сумма не уплачена в срок, начислена пени в размере 25,84 руб.

В соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ ФИО2 направлено требование №2101 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 11.03.2020 со сроком добровольной уплаты до 31.03.2020.

До настоящего времени сумма задолженности по пени и страховым взносам не уплачена.

Определением мирового судьи судебного участка № 51 Яранского судебного района Кировской области судебный приказ №2а-1276/2021 от 07.09.2021 отменен.

Просят взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 157120,17 руб., пени за несвоевременную уплату налога за 2019 год в сумме 3645,39 руб., сумму штрафа в сумме 3938,73 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года); пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год в сумме 25,84 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Кировской области ФИО1 заявленные требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, позицию по заявленному требованию не представил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие ответчика.

Заслушав представителя истца, исследовав материалы дела, приняв для обозрения материалы административных дел №2А-1276/2021 от 07.09.2021 и №2а-130/2022, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 состоит в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 5 по Кировской области (л.д.41-42). Имеет патент на право применения патентной системы налогообложения (л.д.43-45).

16.04.2020 им в налоговый орган была подана декларация по налогу на доходы физических лиц (Форма 3-НДФЛ) (л.д.9-26).

Согласно акту налоговой проверки № 703 от 17.11.2020 за проверяемый период с 01.01.2019 по 31.12.2019 установлена неуплата ФИО2 налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 157549 руб. в результате занижения налоговой базы за 2019 год.

28.07.2020 ФИО2 предоставлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3 -НДФЛ (корректировка № 1 за 2019 год).

После вручения акта налоговой проверки № 453 от 28.07.2020 ФИО2 07.09.2020 предоставлена уточненная налоговая декларация по форме 3 -НДФЛ (корректировка № 2).

Сумма, подлежащая уплате в бюджет на основании уточненной декларации за 2019 год составляет 15275 руб. (л.д.27).

25.12.2020 налоговым органом принято решение № 641 о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 3938,73 руб., недоимки 157549 руб., пени в сумме 3652,52 руб. (л.д.31-35).

ФИО2 обжаловал действия должностных лиц налогового органа (л.д.36-38). По итогам рассмотрения жалобы вынесено решение об отсутствии оснований для отмены оспариваемого решения Межрайонной ИФНС России № 5 по Кировской области от 25.12.2020 № 641 (л.д.39-40).

В адрес ФИО2 налоговым органом направлены требования:

-№2101 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 11 марта 2020 года, общая сумма задолженности составляет 323,85 руб. (л.д.46);

-№747 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 19.02.2021, общая сумма долга 166683,15 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 157549 руб. (л.д.51).

Данные требования ФИО2 не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.

Административным истцом представлены расчеты по требованиям № 2101от 11.03.2020 и № 747 от 19.02.2021 (л.д.62-63), расшифровка задолженности (лю.д.68-69). Расчеты судом проверены, ответчиком не оспорены.

31.08.2021 Межрайонная ИФНС России № 5 по Кировской области обращалась к мировому судье судебного участка № 51 Яранского судебного района Кировской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО2 задолженности по налогам, страховым взносам, штрафам и пени (л.д.78-80).

07.09.2021 мировым судьей судебного участка № 78 Яранского судебного района Кировской области вынесен судебный приказ № 2А-1276/2021 о взыскании со ФИО2 недоимки по налогам, страховым взносам, штрафам и пени (л.д.81).

22.09.2021 мировым судьей судебного участка № 51 Яранского судебного района Кировской области отменен судебный приказ № 2А-1276/2021 от 07.09.2021 о взыскании со ФИО2 недоимки по налогам, страховым взносам, штрафам и пени (л.д.8).

Яранским районным судом Кировской области 15.03.2022 вынесено решение по административному делу № 2а-130/2022 по административному иску ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № 5 по Кировской области о признании излишне начисленного налога недействительным (л.д.93-95). Данным решением в удовлетворении заявленных требований ФИО2 отказано. Решение вступило в законную силу 11.08.2022.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачиваются: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб.,- в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.1 и п.2 ст. 432 НК РФ).

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ № 2А-1276/2021 был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), тем самым фактически восстановив срок.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Кроме того, суд учитывает, что налоговым органом соблюдена процедура по своевременному направлению уведомления и требований об уплате образовавшейся недоимки. Однако административным ответчиком не исполнена возложенная на него законом обязанность по уплате налогов и страховых взносов, а обстоятельств, свидетельствующих о необходимости его освобождения от уплаты образовавшейся недоимки, не имеется. Расчет недоимки по налогам и страховым взносам, а также пени проверен и является правильным, административным ответчиком не оспаривается.

При указанных обстоятельствах исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ госпошлина по делу относится на ответчика и подлежит взысканию в муниципальный бюджет в сумме 4494,60 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 293 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Кировской области к ФИО2 о взыскании налогов, страховых взносов удовлетворить.

Взыскать со ФИО2, налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 157120,17 руб., пени за несвоевременную уплату налога за 2019 год в сумме 3645,39 руб., сумму штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в размере 3938,73 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с ): пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год в сумме 25,84 руб., всего 164730(сто шестьдесят четыре тысячи семьсот тридцать) рублей 13 копеек.

Взыскать с ФИО2, в пользу Яранского муниципального района государственную пошлину в размере 4494(четыре тысячи четыреста девяносто четыре) рубля 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья О.Е.Смоленцева

Решение23.09.2022