Решение по делу № 2А-551/2022 от 02.08.2022 | Зеленчукский районный суд (Карачаево-Черкесская Республика)

административное дело №2а-551/2022

УИД: 09RS0007-01-2022-000726-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 августа 2022 года ст-ца. Зеленчукская КЧР

Зеленчукский районный суд КЧР в составе:

председательствующего судьи Баббучиева И.Х.,

при секретаре судебного заседания Сарафановой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по КЧР обратилось в Зеленчукский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ИНН <***> о взыскании с последнего недоимку на общую сумму 38098,84 рублей по страховым взносам:

на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, по налогу за налоговый период 2017год – 1 664,55 руб.; за налоговый период 2019год – 6884 руб., по пене за налоговый период 2019 год – 37,29 руб.;

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) по налогу за налоговый период 2019год – 29354 руб., по пене за налоговый период 2019год – 159 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоял на налоговом учёте в Управлении ФНС России по КЧР в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. Предпринимательская деятельность была зарегистрирована 20 июня 2017 года, и с этого времени являлся плательщиком страховых взносов. Предпринимательская деятельность была прекращена 18 ноября 2020 года, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. Страховые взносы, подлежащие уплате в 2017 году ФИО1 составили: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, налог в размере 2435,25 руб., пеня в размере 8,18 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, налог в размере 12415 руб., пеня в размере 41,69 руб.

Однако, на момент подготовки передачи материалов в суд сумма задолженности за налоговый период 2017 год уменьшилась и составляет 1664,55 руб. ФИО3 должен был уплатить страховые взносы в фиксированном размере за 2019 год на общую сумму 36434 руб. 29 коп., в том числе, налог в сумме 36238 руб. и пеня в размере 196,29 руб. в срок до 19 февраля 2020 года.

В соответствии с приказом ФНС России от 15.11.2013 N ММВ-7-1/507@ (ред. от 27.10.2014) "О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России" массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ.

Налоговым органом были предприняты меры по взысканию задолженности с ФИО1, а именно в отношении налогоплательщика были выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов (пеней) и штрафов за №№ от ДД.ММ.ГГГГ, 3661 от ДД.ММ.ГГГГ. В мировой суд было подано заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 по общей задолженности в размере 51324 руб., которая включала в себя следующие суммы: 41769 руб. – страховые взносы в Пенсионный фонд, из которых 12415 руб. за 2017г., 29354 руб. за 2019г.; 200,69 руб. – пеня по страховым взносам в Пенсионный фонд: 41,69 руб. за 2017г., 159 руб. за 2019г.; 9309,25 руб. – страховые взносы в Фонд ОМС, из которых 2425,25 руб. за 2017г., 6884 руб. – за 2019г.; 45,47руб. – пеня по страховым взносам в Фонд ОМС, из которых – 8,18 руб. за 2017г., 37,29 руб. за 2019г. На момент формирования искового заявления общая сумма задолженности налогоплательщика в рамках данного требования уменьшилась и составляет 38098,84 рублей, которая до настоящего времени в бюджет не поступила.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от 23 ноября 2021 года был отменен судебный приказ № 2А-892/2021 от 23 июня 2021 года в отношении ФИО1.

В судебное заседание административный истец Управление ФНС по КЧР и ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, не явились. В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Огласив административное исковое заявление, исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 5 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ, ФИО1 за расчетный период 2017 год и 2019 год подлежали уплате страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 9309,25 руб., и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 41769 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов добровольно налоговым органом направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ т № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком сумма задолженности по налогам своевременно не была оплачена.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Мировым судьей судебного участка №2 Зеленчукского судебного района КЧР по заявлению МИФНС России № 2 по КЧР 23 июня 2021 года вынесен судебный приказ №2а-892/2021 о взыскании с должника ФИО2 задолженности по налоговым платежам в общей сумме 51324,41 руб.

С настоящим иском в суд Управление ФНС по КЧР обратилось 12 мая 2022 года, то есть с соблюдением установленного п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ срока.

Доказательств уплаты административным ответчиком страховых взносов в бюджеты соответствующих внебюджетных фондов не установлено, ФИО1 не представлено.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп.1 п.3.4 ст.23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс РФ, внесенными Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

Согласно п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности, адвокаты.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Исходя из редакции п.1 ст.430 Налогового кодекса, действовавшей в 2017 году, в случае если величина дохода налогоплательщика за расчетный период не превышала 300000 рублей, то такой налогоплательщик определял подлежащий уплате им фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачивались страховые взносы (на 01.01.2017 - 7 500 рублей), увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 Налогового кодекса (т.е. 26 %).

В случае если величина дохода налогоплательщика за расчетный период превышала 300000 рублей, то такой налогоплательщик помимо фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование доплачивал 1,0 процент с суммы своего дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период, но при этом сумма страховых взносов не могла быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачивались страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 года определялся как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса (т.е. 5,1%).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Таким образом, исходя из вышеизложенного страховые взносы, подлежащие уплате в 2017 году составляют: на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – 2425,25 руб., пеня в размере 8,18 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии налог в размере 12415 руб., пеня в размере 41,69 руб.

Страховые взносы, подлежащие уплате налогоплательщиком за расчетный период 2019 год составили на обязательное пенсионное страхование 29354 руб., на обязательное медицинское страхование – 6884 руб.

В силу ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

В связи с неоплатой страховых взносов были начислены пени в установленном законодательством о налогах и сборах.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от 23 ноября 2021 года по заявлению ФИО1 был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-892/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Суд, принимает во внимание, что административным истцом соблюдены порядок и сроки взыскания спорных обязательных платежей; расчет суммы страховых взносов является математически и методологически верным; задолженность по обязательным платежам подлежит взысканию с административного ответчика в судебном порядке, поскольку административным ответчиком уплачена часть задолженности, доказательств полной уплаты ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за расчетные периоды 2017 и 2019 годы не имеется.

Проанализировав и оценив в порядке ст.84 КАС РФ представленные доказательства, суд признаёт каждое из них в отдельности относимым, допустимым и достоверным, согласующимися между собой, а их совокупность достаточной для правильного разрешения дела и удовлетворения административного искового заявления Управления ФНС по КЧР в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Административный истец освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимку на общую сумму 38098,84 рублей по страховым взносам:

Получатель платежа <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет госпошлину в размере 1343 рублей.

Решение суда может быть обжаловано через Зеленчукский районный суд в судебную коллегию по административным делам Верховного суда КЧР в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16 августа 2022 года.

Судья Зеленчукского районного суда И.Х. Баббучиев