Дело № 2а-301/2025

25RS0018-01-2025-000480-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пгт. Кировский 08 октября 2025 года.

Кировский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Комова Д.Г.,

при секретаре Трофимец А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на профессиональный доход и пени по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю обратилась в Кировский районный суд Приморского края с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на профессиональный доход и пени по налогу, в котором указала следующее.

ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. 19, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на Едином налоговом счёте (ЕНС), который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. На дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет 12005 рублей 35 копеек.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ поставлена на учёт в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Налог на профессиональный доход в соответствии со ст. 18 НК РФ является специальным налоговым режимом. Порядок его применения регулируется Федеральным законом РФ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» № 422-ФЗ от 27.11.2018 г.

Применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации.

Профессиональный доход – это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наёмных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Налогоплательщиками признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели. Переход на данный режим производится добровольно.

Ставки зависят от источника дохода налогоплательщика. В отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам, ставка составляет 4 %.

В отношении доходов, которые получены от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, ставка составляет 6 %.

Сумма налога исчисляется органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета.

Не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог».

Не позднее 28-го числа за истекшим налоговым периодом необходимо уплатить налог.

Налоговым периодом признаётся календарный месяц. Первым налоговым периодом признаётся период времени со дня постановки физического лица на учёт в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором он поставлен на учёт.

Налоговая декларация по налогу в налоговый орган не предоставляется.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог за декабрь 2024 года, срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 10407 рублей, частично оплачен ДД.ММ.ГГГГ на сумму 93 рубля 72 копейки, остаток задолженности по налогу составляет 10313 рублей 28 копеек.

Задолженность включена в заявление о вынесении судебного приказа № 2722 от 03.03.2025 г., направленного в судебный участок № 105 Кировского судебного района, был вынесен судебный приказ № 2а-379/2025 от 31.03.2025 г. Определением судьи судебного участка № 105 Кировского судебного района от 03.04.2025 г. судебный приказ был отменён.

Сумма налога на профессиональный доход в размере 10313 рублей 28 копеек не погашена налогоплательщиком до настоящего времени.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени, подлежащие взысканию в настоящем иске.

Пенями признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 1, 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 469 рублей 25 копеек начислена на недоимку в размере 10313 рублей 28 копеек, в том числе на налог на профессиональный доход за декабрь 2024 года, срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 10407 рублей, частично оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 93 рубля 72 копейки, остаток задолженности по налогу составляет 10313 рублей 28 копеек, судебный приказ № 2а-379/2025 от 31.03.2025 г. не погашен, включён в данное заявление.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено новое требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование формируется на определенную дату и до полного погашения задолженности сумма в данном требовании не изменится и новое требование не сформируется.

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Согласно указанной норме, а также в связи с неисполнением требования об уплате задолженности в отношении налогоплательщика вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.

В связи с неуплатой задолженности Межрайонная инспекция ФНС России № 13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № 105 Кировского судебного района, с заявлением № 2722 от 03.03.2025 о вынесении судебного приказа на сумму 10782 рубля 53 копейки.

03.04.2025 года мировым судьёй судебного участка № 105 Кировского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-379/2025 от 31.03.2025 г.

В связи с чем, Межрайонная инспекция ФНС России № 13 по Приморскому краю просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере 10782 рубля 53 копейки, из которых 10313 рублей 28 копеек – налог на профессиональный доход за декабрь 2024 года, со сроком оплаты дом ДД.ММ.ГГГГ и 469 рублей 25 копеек – пеня, подлежащая уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции ФНС России № 13 по Приморскому краю в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте проведения судебного заседания уведомлён надлежащим образом, в заявлении, поданном в суд, просил провести судебное заседание в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте его проведения уведомлялась судебной повесткой, заявлений об отложении судебного разбирательства суду не предоставляла.

Рассмотрев материалы административного дела, изучив доводы административного искового заявления, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ налог на профессиональный доход (НПД) относится к специальным налоговым режимам, введённым в порядке эксперимента.

Уплата ПНД регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (Закон № 422-ФЗ).

В соответствии с частью 1 ст. 2 Закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Закона № 422-ФЗ.

На основании части 1 статьи 4 Закона № 422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом № 422-ФЗ.

Пунктом 1 статьи 5 Закона № 422-ФЗ установлено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим НПД, обязаны встать на учёт в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

В соответствии с положениями Закона № 422-ФЗ постановка на учёт в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход (НПД) граждан государств–членов Евразийского экономического союза осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учёт, направляемого через мобильное приложение «Мой налог» с использованием доступа от личного кабинета налогоплательщика, уполномоченную кредитную организацию или Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций) (части 3 и 5 статьи 5 Закона № 422-ФЗ).

Датой постановки на учёт физического лица в качестве налогоплательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (часть 10 статьи 5 Закона № 422-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учёте в МИ ФНС России № 13 по Приморскому краю в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятая) с ДД.ММ.ГГГГ.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ей начислен налог на профессиональный доход в размере 10407 рублей по доходам, отражённым за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За указанный период отражён 1 чек на сумму 100 рублей по доходам, полученным от физических лиц и 2 чека на сумму 260100 рублей по доходам, полученным от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России № 13 по Приморскому краю ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 10313 рублей 28 копеек и пени в размере 180 рублей 48 копеек.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности, о чём ФИО1 была уведомлена в личном кабинете налогоплательщика на сайте www.nalog.gov.ru.

Вместе с тем, ФИО1 обязанность по уплате налога на профессиональный доход не исполнила, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Таким образом, материалами дела подтверждено, что административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнила.

В соответствии ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога начисляется пеня.

С ДД.ММ.ГГГГ перечисление денежных средств осуществляется единым налоговым платежом (ЕНП), все налоговые обязательства объединены на едином налоговом счёте (ЕНС).

Принадлежность ЕНП определяется автоматически в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счёте недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС.

При этом, согласно расчёту пени ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность административного ответчика по пене составила 469 рублей 25 копеек.

Математический расчёт задолженности судом проверен, является правильным, и административным ответчиком в установленном порядке он не оспорен.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

31.03.2025 года на основании заявления налогового органа мировым судьёй судебного участка № 105 Кировского судебного района Приморского края вынесен судебный приказ № 2а-379/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени.

03.04.2025 года судебный приказ № 2а-379/2025 мировым судьёй судебного участка № 105 Кировского судебного района Приморского края отменён на основании заявления ФИО1 об отмене судебного приказа.

С указанным иском налоговый орган обратился до истечения 6-месячного срока с момента отмены судебного приказа, то есть в установленные законом сроки (часть 4 статьи 48 НК РФ). Таким образом, срок для обращения с указанным административным исковым заявлением МИ ФНС России № 13 по Приморскому краю не был пропущен.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что исковые требования МИ ФНС России № 13 по Приморскому краю подлежат удовлетворению, поэтому с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета следует взыскать задолженность по уплате налога на профессиональный доход размере 10313 рублей 28 копеек и пени по указанному налогу в размере 469 рублей 25 копеек.

Также согласно статье 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей за рассмотрение судом административного дела.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственную пошлину с административного ответчика ФИО1 в этом размере следует взыскать в доход бюджета Кировского муниципального района Приморского края.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на профессиональный доход и пени по налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, в доход бюджета задолженность по уплате налога на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 10313 рублей 28 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 469 рублей 25 копеек, а всего взыскать 10782 (десять тысяч семьсот восемьдесят два) рубля 53 копейки.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, в бюджет Кировского муниципального района Приморского края государственную пошлину за рассмотрение административного дела судом в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Кировский районный суд Приморского края в течение месяца со дня его вынесения

Председательствующий: Д.Г. Комов