Решение по делу № 2А-1997/2022 от 22.12.2022 | Самарский районный суд г. Самары (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 декабря 2022 года г.о. Самара

Самарский районный суд г. Самара в составе

председательствующего Давыдовой А.А.

при секретаре Трасковской Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1997/2022 по административному иску прокурора Самарского района города Самары в защиту интересов РФ к Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области о признании незаконным действий и возложении обязанности осуществить действия,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор Самарского района г. Самары обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области о признании незаконным действий и возложении обязанности осуществить действия, указав, что прокуратурой Самарского района г. Самары проведена проверка о результатах контрольных мероприятий в отношении деятельности ООО «КАПИТАЛ» ИНН №.

По результатам проведенных мероприятий налогового контроля в отношении ООО «КАПИТАЛ» ИНН №. (далее – Общество) Инспекцией установлено: неуплата НДС за 3-4 кварталы 2019 года, 1-4 кварталы 2020 года, 1 квартал 2021 года в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

Общество обладает признаками «технических» организаций – юридических лиц, используемых не для ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности, а для создания формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе (лице, имеющем право действовать без доверенности) от 24.06.2021г.; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе регистрации организации от 28.03.2022г.; анализ движения денежных средств по расчетным счетам не подтверждает ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности (отсутствие перечислений на хозяйственные нужды, коммунальные платежи и т.д. ) кроме того установлено обналичивание денежных средств; расходы максимально приближены к доходам; сумма налоговых вычетов по НДС – 100%; отсутствие численности; отсутствие основных средств; сумма неподтвержденных налоговых вычетов (расхождения вида «разрыв») – 22 058 538,3 рублей.

В налоговых декларациях по НДС ООО «КАПИТАЛ» ИНН <***> за 3 - 4 кварталы 2019 года, 1 - 4 кварталы 2020 года, 1 квартал 2021 года на общую сумму 127 007 429 рублей отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ.

Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области.

На основании изложенного прокурор просил суд признать незаконным факт принятия Межрайонной ИФНС России №18 по Самарской области налоговых деклараций по НДС за 3 - 4 кварталы 2019 года, 1 - 4 кварталы 2020 года, 1 квартал 2021 года в отношении ООО «КАПИТАЛ» ИНН №, ОГРН №, юридический адрес: <адрес>

Обязать Межрайонную ИФНС России № 18 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за 3 - 4 кварталы 2019 года, 1 - 4 кварталы 2020 года, 1 квартал 2021 года в отношении ООО «КАПИТАЛ» ИНН №, ОГРН №, юридический адрес: <адрес>

Запретить Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «КАПИТАЛ» ИНН №, ОГРН №, юридический адрес: <адрес>

Представитель административного истца – помощник прокурора Самарского района г. Самары Самарской области – ФИО12 в судебном заседании иск поддержал, просил его удовлетворить.

Представитель административного ответчика МИФНС №18 России по Самарской области – ФИО13, исковые требования признала.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Самарской области, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Представитель ООО «КОНТИ» ИНН № в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, с учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным дело рассмотреть в отсутствие неявившихся сторон.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд полагает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 39 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации прокурор вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

Административный иск подан по результатам проверки соблюдения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами.

В этой связи подача прокурором иска в суд правомерна.

Судом установлено, что прокуратурой Самарского района г. Самары проведена проверка о результатах контрольных мероприятий в отношении деятельности ООО «КАПИТАЛ» ИНН №.

ООО «КАПИТАЛ» ИНН № представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2019 года от 16.06.2021г., сумма заявленного НДС по книге покупок (раздел 8) – 16 517 123.19 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж (раздел 9) – 16 519 570.49 рублей, сумма НДС к уплате – 2 447.00 руб., сумма неподтвержденных налоговых вычетов - 7 948 601.99 рублей, подписант – законный представитель ФИО1.

В книге покупок за 3 квартал 2019 года ООО «КАПИТАЛ» ИНН № заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям со следующими контрагентами:

- ООО «РЕМКОМПЛЕКТ» ИНН № на сумму НДС 7 948 601.99 руб. Сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС - 7 948 601.99 рублей. ООО «РЕМКОМПЛЕКТ» ИНН № не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении сведений о руководителе и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, предоставление «нулевых» деклараций.

- ООО «ФОРМАТ» ИНН № на сумму НДС – 7 934 892.51 рублей. ООО «ФОРМАТ» ИНН № не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, представление «нулевых» налоговых деклараций, доля вычетов по НДС – 100%. ДД.ММ.ГГГГ исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

В книге продаж за 3 квартал 2019 года ООО «КАПИТАЛ» ИНН № заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 16 519 570.49 рублей:

- ООО «ДЕЛО ТЕХНИКИ» ИНН №. В ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении сведений о руководителе и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, в ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам перечисления денежных средств от вышеуказанной организации в адрес Общества не установлено, регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ;

- ООО «ЭЛЕКТРОМОНТАЖ» ИНН №. В ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков,, ДД.ММ.ГГГГ исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности;

- ООО «УНИВЕРСАЛ» ИНН №. В ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, доля вычетов по НДС – 100%, ДД.ММ.ГГГГ исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности;

- ООО «ПРОМЫШЛЕННАЯ ФИНАНСОВАЯ ГРУППА» «СТРАТЕГИЯ» ИНН №. Отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, в ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам перечисления денежных средств от вышеуказанной организации в адрес Общества не установлено;

- ООО «ПОЛИМЕР-РЕСУРС-ВОРОНЕЖ» ИНН №. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам перечисления денежных средств от вышеуказанной организации в адрес Общества не установлено;

- ООО «СПЕЦТРАНСИНЖИНИРИНГ» ИНН №. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам перечисления денежных средств от вышеуказанной организации в адрес Общества не установлено;

- ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН №. В ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, минимальная численность, в ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам перечисления денежных средств от вышеуказанной организации в адрес Общества не установлено, ДД.ММ.ГГГГ исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности;

- ООО «ВОЛГАТРАНСАВТО» ИНН №. В ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам перечисления денежных средств от вышеуказанной организации в адрес Общества не установлено.

ООО «КАПИТАЛ» ИНН № представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2019 года от 08.04.2021г., сумма заявленного НДС по книге покупок (раздел 8) – 18 867 001.13 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж (раздел 9) – 18 869 170.93 рублей, сумма НДС к уплате – 2 170.00 руб.

В книге покупок за 4 квартал 2019 года ООО «КАПИТАЛ» ИНН № заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям со следующими контрагентами:

- ООО «ЮПИТЕР» ИНН № на сумму 6852285.18 рублей. ООО «ЮПИТЕР» ИНН <***> не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, ДД.ММ.ГГГГ исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности;

- ООО «ЭНЕРГОСЕРВИС» ИНН № на сумму 3522715.83 рублей. ООО «ЭНЕРГОСЕРВИС» ИНН № не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности;

- ООО «ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ» ИНН № на сумму 2959711.33 рублей. ООО «ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ» ИНН № не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, ДД.ММ.ГГГГ исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности;

- ООО «МЕТАЛЛСТРОЙМОНТАЖ» ИНН № на сумму 1043531.68 рублей. ООО «МЕТАЛЛСТРОЙМОНТАЖ» ИНН № не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, ДД.ММ.ГГГГ исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности;

- ООО «ПЛАНЕТА» ИНН № на сумму 524271.27 рублей. ООО «ПЛАНЕТА» ИНН № не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, ДД.ММ.ГГГГ исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности;

- ООО «ВЕЛЕС» ИНН № на сумму 283052.5 рублей. ООО «ВЕЛЕС» ИНН № не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, ДД.ММ.ГГГГ исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности;

- ООО «ФОРМАТ» ИНН № на сумму НДС 282 553.33 рублей. ООО «ФОРМАТ» ИНН № не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, представление «нулевых» налоговых деклараций, доля вычетов по НДС – 100%. ДД.ММ.ГГГГ исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

В книге продаж за 4 квартал 2019 года ООО «КАПИТАЛ» ИНН № заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 18 869 170.93 руб.:

ООО «ПРОМТЕХ НН» ИНН №, ООО «МАКМАЙ» ИНН №, ООО «ТЕХНОБЕТОН» ИНН № (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ, о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ), ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН № (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ, о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, исключено из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ), ООО «АВТОПЛАСТ ГК» ИНН №, ООО «ПОЛИМЕР-РЕСУРС-ВОРОНЕЖ» ИНН №, ООО «СНАБИНВЕСТ» ИНН №, ООО «УНИТОР-НН» ИНН <***>, ООО «ПРОМЫШЛЕННАЯ ФИНАНСОВАЯ ГРУППА» «СТРАТЕГИЯ» ИНН №, ООО «НИЖНОВ-ИНЖИНИРИНГ» ИНН №(в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ, о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, ликвидировано ДД.ММ.ГГГГ), ООО «СТАЛЬПРОМРЕСУРС» ИНН №, ООО «КРИТ» ИНН №, ООО «ВОЛГАКРАНМОНТАЖ» ИНН №. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам перечисления денежных средств от вышеуказанных организаций в адрес Общества не установлены.

ООО «КАПИТАЛ» ИНН № представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2020 года от 21.06.2021г., сумма заявленного НДС по книге покупок (раздел 8) – 20 895 722.80 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж (раздел 9) – 20 899 310.22 рублей, сумма НДС к уплате – 3 587.00 руб., сумма неподтвержденных налоговых вычетов - 8 296 490.15 руб., подписант – законный представитель ФИО1.

В книге покупок за 1 квартал 2020 года ООО «КАПИТАЛ» ИНН № заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям со следующими контрагентами:

- ООО «РЕМКОМПЛЕКТ» ИНН № на сумму НДС – 8 296 490.15 рублей. Сумма неподтвержденных налоговых вычетов - 8 296 490.15 рублей. ООО «РЕМКОМПЛЕКТ» ИНН № не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, предоставление «нулевых» деклараций по НДС;

- ООО «ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ» ИНН № на сумму НДС -5248867.65 рублей. ООО «ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ» ИНН № не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, ДД.ММ.ГГГГ исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности;

- ООО «КОНТИНЕНТ» ИНН № на сумму НДС- 3480815 рублей. ООО «КОНТИНЕНТ» ИНН № не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, доля вычетов по НДС – 100%, ДД.ММ.ГГГГ исключено из ЕГРЮЛ;

- ООО «ФОРМАТ» ИНН № на сумму НДС 2349178.33 рублей. ООО «ФОРМАТ» ИНН № не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, представление «нулевых» налоговых деклараций, доля вычетов по НДС – 100%. ДД.ММ.ГГГГ исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

- ООО МЕТАЛЛСТРОЙМОНТАЖ» ИНН № на сумму НДС- 1336995.5 рублей. ООО «МЕТАЛЛСТРОЙМОНТАЖ» ИНН № не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, ДД.ММ.ГГГГ исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности;

В книге продаж за 1 квартал 2020 года ООО «КАПИТАЛ» ИНН № заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 20 899 310.22 руб.:

ООО «КВАЛИФ» ИНН № (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ, о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, исключено из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ), ООО «ЭНЕРГОСНАБКОМПЛЕКТ» ИНН №, ООО «АКВУС» ИНН №, ООО «ГРАТА» ИНН №, ООО «ТКЛ» ИНН № (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ, о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, исключено из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ), ООО «МОСТ» ИНН № (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, исключено из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ), ООО «ПАСТРОЙ» ИНН № (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ, исключено из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ), ООО «РУМБ» ИНН №(в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ, исключено из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ), ООО «ИНЖЕНЕР-СТРОЙ-ПРОЕКТ» ИНН №, ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН № (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ, о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, исключено из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ), ООО «СЕРВИСПЛАСТ» ИНН № (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, исключено из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ), ООО «АЗИМУТ» ИНН № (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, исключено из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ), ООО «БИТ» ИНН № (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, исключено из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ), ООО «ЛАДЬЯ» ИНН №(в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, исключено из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ), ООО «ПИЛИГРИМ» ИНН №(в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ, о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ). В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам перечисления денежных средств от вышеуказанных организаций в адрес Общества не установлены.

ООО «КАПИТАЛ» ИНН № представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2020 года от 29.10.2020г., сумма заявленного НДС по книге покупок (раздел 8) – 16 267 288.34 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж (раздел 9) – 16 269 725.41 рублей, сумма НДС к уплате – 2 437.00 руб.,., подписант – законный представитель ФИО1.

В книге покупок за 2 квартал 2020 года ООО «КАПИТАЛ» ИНН № заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям со следующими контрагентами:

- ООО «КОНТИНЕНТ» ИНН № на сумму НДС- 5661244.94 рублей. ООО «КОНТИНЕНТ» ИНН № не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, доля вычетов по НДС – 100%, ДД.ММ.ГГГГ исключено из ЕГРЮЛ;

- ООО «ФОРМАТ» ИНН № на сумму НДС 4092774.84 рублей. ООО «ФОРМАТ» ИНН № не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, представление «нулевых» налоговых деклараций, доля вычетов по НДС – 100%. ДД.ММ.ГГГГ исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности;

- ООО «ПЛАНЕТА» ИНН № на сумму 3679717.56 рублей. ООО «ПЛАНЕТА» ИНН № не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, ДД.ММ.ГГГГ исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности;- ООО «МЕТАЛЛСТРОЙМОНТАЖ» ИНН № на сумму НДС- 2554717 рублей. ООО «МЕТАЛЛСТРОЙМОНТАЖ» ИНН № не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, ДД.ММ.ГГГГ исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности;

В книге продаж за 2 квартал 2020 года ООО «КАПИТАЛ» ИНН <***> заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 16 269 725.41 руб.:

ООО «ВТОРСНАБЛОГИСТИК» ИНН №, ООО «АКВУС» ИНН № (исключено из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ), ООО «КОНТИНЕНТ-СЕРВИСЛЕС-НН» ИНН №, ООО «ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ ОБЪЕДИНЕНИЕ «ТЕХНОГРАД» ИНН №, ООО «МСК-АГРО» ИНН №, ООО «ЛЕГИОН» ИНН №, ООО «А-ПЛАСТ ГК» ИНН №, ООО «МОДЕРН-ТЕХНИКА» ИНН №, ООО «ПИНЕКА-ИНЖЕНЕРНЫЕ СИСТЕМЫ» ИНН <***> (в ДД.ММ.ГГГГ), ООО «УВС» ИНН №, ООО «ГРИН-АВТО» ИНН №. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам перечисления денежных средств от вышеуказанных организаций в адрес Общества не установлены.

ООО «КАПИТАЛ» ИНН № представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2020 года от 21.12.2020г., сумма заявленного НДС по книге покупок (раздел 8) – 15 335 108.66 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж (раздел 9) – 15 338 287.53 рублей, сумма НДС к уплате – 3 178.00 руб., подписант – законный представитель ФИО1.

В книге покупок за 3 квартал 2020 года ООО «КАПИТАЛ» ИНН № заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям со следующими контрагентами:

- ООО «ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ» ИНН № на сумму НДС -5190116.02 рублей. ООО «ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ» ИНН № не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, ДД.ММ.ГГГГ исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности;

- ООО «МЕТАЛЛСТРОЙМОНТАЖ» ИНН № на сумму НДС- 4414472.49рублей. ООО «МЕТАЛЛСТРОЙМОНТАЖ» ИНН № не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, ДД.ММ.ГГГГ исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности;

- ООО «ПЛАНЕТА» ИНН № на сумму 4255720.49 рублей. ООО «ПЛАНЕТА» ИНН <***> не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, ДД.ММ.ГГГГ исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности;

- ООО «ЮПИТЕР» ИНН № на сумму 1474799.66 рублей. ООО «ЮПИТЕР» ИНН № не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, ДД.ММ.ГГГГ исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности;

В книге продаж за 3 квартал 2020 года ООО «КАПИТАЛ» ИНН № заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 15 338 287.53 руб.:

ООО «САМАРСКИЙ ПРОДУКТОВО-РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНЫЙ ЦЕНТР» ИНН №, ООО «АКВУС» ИНН №(исключено из ЕГРЮЛ 10.06.2022), ООО «КОНТИНЕНТ-СЕРВИСЛЕС-НН» ИНН №, ООО «ОПТОВАЯ ЗАКУПКА МЕТАЛЛОВ» ИНН №, ООО «СТАЛЬПРОМРЕСУРС» ИНН №, ООО «МСК-АГРО» ИНН №, ООО «ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ ОБЪЕДИНЕНИЕ «ТЕХНОГРАД» ИНН №, ООО «А-ПЛАСТ ГК» ИНН №, ООО «ТК ОБЕРЕГ» ИНН № (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ, исключено из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ), ООО «АВАНГАРД» ИНН №. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам перечисления денежных средств от вышеуказанных организаций в адрес Общества не установлены.

ООО «КАПИТАЛ» ИНН № представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2020 года от 19.03.2021г., сумма заявленного НДС по книге покупок (раздел 8) – 17 705 832.87 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж (раздел 9) – 17 708 794.44 рублей, сумма НДС к уплате – 2 961.00 руб, подписант – законный представитель ФИО1.

В книге покупок за 4 квартал 2020 года ООО «КАПИТАЛ» ИНН № заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям со следующими контрагентами:

- ООО «ЮПИТЕР» ИНН № на сумму 12802382.18 рублей. ООО «ЮПИТЕР» ИНН № не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, ДД.ММ.ГГГГ исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности;

- ООО «ПЛАНЕТА» ИНН № на сумму 3371225.69 рублей. ООО «ПЛАНЕТА» ИНН № не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, ДД.ММ.ГГГГ исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности;

- ООО «ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ» ИНН № на сумму НДС -1023806 рублей. ООО «ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ» ИНН № не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, ДД.ММ.ГГГГ исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности;

- ООО «ЭЛЕВКОМ» ИНН № на сумму НДС -508419рублей. ООО ООО «ЭЛЕВКОМ» ИНН № не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, ДД.ММ.ГГГГ исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности;

В книге продаж за 4 квартал 2020 года ООО «КАПИТАЛ» ИНН № заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 17 708 794.44 руб.:

ООО «ТКЛ» ИНН № (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от 05.005.2022, о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, исключено из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ), ООО «САМАРСКИЙ ПРОДУКТОВО-РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНЫЙ ЦЕНТР» ИНН №, ООО «А-ПЛАСТ ГК» ИНН №, ООО «КЛЕВЕР» ИНН № (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ, о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, исключено из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ), ООО «ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ ОБЪЕДИНЕНИЕ «ТЕХНОГРАД» ИНН №, ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ВОЛИОС» ИНН №, ООО «КОНТИНЕНТ-СЕРВИСЛЕС-НН» ИНН №, ООО «ПРОМДОСТАВКА» ИНН №. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам перечисления денежных средств от вышеуказанных организаций в адрес Общества не установлены.

ООО «КАПИТАЛ» ИНН № представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2021 года от 16.06.2021г., сумма заявленного НДС по книге покупок (раздел 8) – 21 398 007.21 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж (раздел 9) – 21 402 570.45 рублей, сумма НДС к уплате – 4 564.00 руб., сумма неподтвержденных налоговых вычетов - 5 813 446.18 рублей, подписант – законный представитель ФИО2.

В книге покупок за 1 квартал 2021 года ООО «КАПИТАЛ» ИНН № заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям со следующими контрагентами:

- ООО «ЭЛЕВКОМ» ИНН № на сумму НДС - 8256341.32 рублей. ООО ООО «ЭЛЕВКОМ» ИНН № не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, ДД.ММ.ГГГГ исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности;

- ООО «ПЛАНЕТА» ИНН № на сумму 5952566.19 рублей. ООО «ПЛАНЕТА» ИНН № не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, ДД.ММ.ГГГГ исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности;

- ООО «РЕМКОМПЛЕКТ» ИНН № на сумму НДС – 5813446.18 рублей. Сумма неподтвержденных налоговых вычетов - 5813446.18 рублей. ООО «РЕМКОМПЛЕКТ» ИНН № не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, предоставление «нулевых» деклараций по НДС;

- ООО «ЭНЕРГОСЕРВИС» ИНН № на сумму НДС- 933457.01 рублей. ООО «ЭНЕРГОСЕРВИС» ИНН № не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности;

- ООО «ПРОМСЕРВИС» ИНН № на сумму НДС - 442196.51. ООО «ПРОМСЕРВИС» ИНН № не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, доля вычетов по НДС – 100%, предоставление деклараций по НДС за 1, 2 <адрес> с расхождениями в отчете 2-МЭ.

В книге продаж за 1 квартал 2021 года ООО «КАПИТАЛ» ИНН № заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 21 402 570.45 рублей:

ООО «ИНТРОТЕКС» ИНН № (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ, о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, исключено из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ), ООО «СФЕРА» ИНН №, ООО «КОНТАКТ» ИНН № в (ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ), ООО «СЕРВИСПЛАСТ» ИНН № в (ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, исключено из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ), ООО «РЕМОНТ ПРОМЫШЛЕННОГО ОБОРУДОВАНИЯ» ИНН № (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ, исключено из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ). В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам перечисления денежных средств от вышеуказанных организаций в адрес Общества не установлены.

Установленная в ходе налоговой проверки «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Соответственно, в налоговых декларациях по НДС ООО «КАПИТАЛ» ИНН № за 3 - 4 кварталы 2019 года, 1 - 4 кварталы 2020 года, 1 квартал 2021 года на общую сумму 127 007 429 рублей отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

Выявленные признаки «технических» организаций при проведении мероприятий налогового контроля в отношении Общества и контрагентов по книге покупок и книге продаж, а также несовпадение данных банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам и сведений налоговой декларации по НДС, свидетельствуют о создании формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды третьими лицами.

Как следует из Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 14473/10, от 09.11.2010 № 6961/10, от 30.10.2007 № 8686/07, от 30.01.2007 № 10963/06, Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2011 № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 17.04.2012 № ВАС-3896/12), Определение ВС РФ от 29.10.2014 № 308-КГ14-2792, Постановление АС СКО от 24.02.2015 № А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

ООО «КАПИТАЛ» имело признаки «транзитной» организаций, не осуществлявшей реальной финансово-хозяйственной деятельности. У налогоплательщика отсутствовали средства, необходимые для осуществления указанного вида деятельности: отсутствие имущества, земельных участков в собственности, аренде, работников. В ходе проведения анализа книги покупок установлено, что реальные поставщики отсутствуют, отсутствие оплаты от покупателей, оплаты налогов, отсутствие хозяйственных расходов. 12.07.2021 в ЕГРН внесена запись о недостоверности сведений о руководителе, участнике Общества.

Таким образом, установлено создания Обществом фиктивного документооборота без реального совершения операций, отраженных в представленных декларациях по НДС за указанные периоды.

В силу ст. 3 ФЗ РФ от 07.08.2001 №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» легализация доходов, полученных преступным путем, - придание правомерного вида владению, пользованию или распоряжению денежными средствами или иным имуществом, полученными в результате совершения преступления.

Налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды.

Необоснованное принятие в обработку налоговых деклараций противоречит политике государства по противодействию отмывания денежных средств.

При наличии указанных обстоятельств, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные прокурором требования основаны на законе, в связи с чем, подлежат удовлетворению.

Исходя из положений пункта 1 части 2 статьи 215 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании нормативного правового акта судом принимается решение об удовлетворении заявленных требований полностью или в части, если оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части признается не соответствующим иному нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, и не действующим полностью или в части со дня его принятия или с иной определенной судом даты.

Согласно части 4 статьи 216 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если в связи с признанием судом нормативного правового акта не действующим полностью или в части выявлена недостаточная правовая урегулированность административных и иных публичных правоотношений, которая может повлечь за собой нарушение прав, свобод и законных интересов неопределенного круга лиц, суд вправе возложить на орган государственной власти, орган местного самоуправления, иной орган, уполномоченную организацию или должностное лицо, принявшие оспариваемый нормативный правовой акт, обязанность принять новый нормативный правовой акт, заменяющий нормативный правовой акт, признанный не действующим полностью или в части.

Согласно пункту 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд вправе принять решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

С учетом установленных по делу обстоятельств, поскольку МИФНС №18 заявленные требования Прокуратуры Самарского района г. Самары признали в полном объеме, суд приходит к выводу, что решение подлежит немедленному исполнению.

Исполнительный лист не выдается на основании решения суда, вынесенного в порядке главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст.175-180,215,216,227 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск прокурора Самарского района города Самары – удовлетворить.

Признать незаконным факт принятия Межрайонной ИФНС России №18 по Самарской области налоговых деклараций по НДС за 3 - 4 кварталы 2019 года, 1 - 4 кварталы 2020 года, 1 квартал 2021 года в отношении ООО «КАПИТАЛ» ИНН №, ОГРН №, юридический адрес: <адрес>

Обязать Межрайонную ИФНС России №18 по Самарской области (ИНН <***>) исключить из обработки налоговые декларации по НДС за 3 - 4 кварталы 2019 года, 1 - 4 кварталы 2020 года, 1 квартал 2021 года в отношении ООО «КАПИТАЛ» ИНН №, ОГРН №, юридический адрес: <адрес>

Запретить Межрайонной ИФНС № 18 по Самарской области осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «КАПИТАЛ» ИНН №, ОГРН №, юридический адрес: <адрес>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Самарский районный суд г. Самары.

Решение в окончательной форме принято 12.01.2023 года.

Председательствующий: А.А. Давыдова