Решение по делу № 2А-10949/2022 от 20.02.2023

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2023 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Михеевой Е.Я.,

при секретаре Шошиной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1097/2023 по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Самарской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области о признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Самарской области о признании задолженности безнадежной к взысканию, мотивируя заявленные требования следующими доводами.

Административный истец неоднократно обращался в налоговый орган с требованиями о списании безнадежных ко взысканию сумм задолженности, однако, в списании ему отказано.

На дату подачи заявления о банкротстве ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пеням за земельный налог составляла <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ При этом в ответе, полученном из налогового органа от 08.07.2022, задолженность указана в размере <данные изъяты>

В расчете сумм пени по состоянию на 06.02.2017 неверно отражены суммы пени: дата записи: ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> дата записи: ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

На дату введения реструктуризации долгов гражданина ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 была задолженность по пени по земельному налогу за 2015 год в размере <данные изъяты> При этом, как отмечалось в ответе от 03.06.2022, в РТК включена неверная сумма в размере <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ Остаток по пени ДД.ММ.ГГГГ после включения в РТК <данные изъяты> на ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку срок исковой давности по пени ДД.ММ.ГГГГ истек, административный истец просит суд признать задолженность <данные изъяты> – пени безнадежной ко взысканию и обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 2 по Самарской области списать задолженность <данные изъяты> – пени как безнадежную ко взысканию.

Протокольным определением суда от 07.12.2022 к участию в деле в качестве административного ответчика привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области.

Протокольным определением суда от 17.01.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Самарской области.

В судебное заседание административный истец не явился, о слушании дела извещен, представил заявление о рассмотрении административного дела в его отсутствие (л.д. 63).

Представители административных ответчиков – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Самарской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явились, о дне и времени слушания дела извещены, причину неявки суду не сообщили. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 2 по Самарской области представлен отзыв на административное исковое заявление (л.д. 18 – 19).

Представитель заинтересованного лица – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Самарской области в судебное заседание не явились, о дне и времени слушания дела извещены, причину неявки суду не сообщили.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, материалы административных дел № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд ил оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии с ч. 1 ст. 219 КАС РФ, если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Из материалов дела следует, что у административного истцы велась переписка с административным ответчиком. Последний ответ на свое обращение от 21.06.2022 ФИО1 получил от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Самарской области в письме от 08.07.2022 о наличии задолженности по пени по земельному налогу (л.д. 10).

Не согласившись с расчетом, 01.09.2022 ФИО1 сдал в канцелярию административного ответчика уточнение к ответу с подробным расчетом на имя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Самарской области. Ответа на указанное уточнение в материалы дела не представлено (л.д. 9).

С настоящим административным исковым заявлением ФИО1 обратился в суд 07.11.2022, то есть в пределах срока, предусмотренного ч. 1 ст. 219 КАС РФ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что срок на обращение с административным иском в суд административным истцом не пропущен.

Согласно ст. 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

Судом установлено, что определением Арбитражного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей ФИО1 заявления о признании его несостоятельным (банкротом) было возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в его отношении.

Определением Арбитражного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долга (л.д. 34 – 37).

17.05.2017 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 87 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области за выдачей судебного приказа в отношении административного истца.

На основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, выданного мировым судьей судебного участка № 87 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области, с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты> (л.д. 64).

Определением мирового судьи судебного участка № 87 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен (л.д. 65).

Определением Арбитражного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ требования ФНС России включены в состав требований кредиторов (л.д. 38 – 40).

Решением Арбитражного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении должника введена процедура реализации имущества гражданина сроком на пять месяцев.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 87 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области за выдачей судебного приказа в отношении административного истца.

На основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №, выданного мировым судьей судебного участка № 87 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области, с ФИО1 взысканы пени по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений в размере <данные изъяты>., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30).

Согласно материалам административного дела № 2а-2223/18 мирового судьи судебного участка № 87 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области указанный судебный приказ не отменен.

Определением Арбитражного суда Самарской области ДД.ММ.ГГГГ производство по делу о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 прекращено (л.д. 43 – 44).

Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам, таким образом инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм п.п. 5 п. 3 ст. 44 и п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования п.п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент направления требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Из ответа Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Самарской области от 08.07.2022 № 20-10/02674@ следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 имеет задолженность по пени в размере <данные изъяты> Указанная задолженность образовалась за период ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10).

Из ответа УФНС России по Самарской области от 28.09.2022 № 19-24/33671 также следует, что по состоянию ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> Указанная задолженность образовалась ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28).

Согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, являющемуся приложением к ответу УФНС России по Самарской области от 28.09.2022 № 19-24/33671, задолженность ФИО1 по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, составляет <данные изъяты> и начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем указанный расчет не заполнен по строкам «Дата начала исчисления пени», «Дата окончания исчисления пени», «Ставка ЦБ», что не позволяет суду проверить его правомерность. Кроме того, указанный расчет не является документом, на основании которого подлежит взысканию <данные изъяты>. (л.д. 29).

Судом установлено, что в настоящее время требований от налогового органа в адрес ФИО1 на начислению <данные изъяты> не направлялось, судебных актов о взыскании задолженности с ФИО1 на указанную сумму не имеется, соответственно административный ответчик в установленные налоговым законодательством сроки не предпринимал надлежащих мер по взысканию этих сумм.

В этой связи суд приходит к выводу о том, что требование административного истца в части признания задолженности безнадежной к взысканию является обоснованным и подлежит удовлетворению. Сведений, опровергающих данные обстоятельства, административными ответчиками не предоставлено.

При таких обстоятельствах суд полагает признать задолженность ФИО1 безнадежной ко взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

В части требований об обязании административных ответчиков списать указанную задолженность, как безнадежную ко взысканию, суд отказывает, поскольку исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, вступившего в законную силу, и настоящее решение является основанием для исключения соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Самарской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области о признании задолженности безнадежной к взысканию – удовлетворить частично.

Признать задолженность ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ <адрес> по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, <данные изъяты> безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья подпись Е.Я. Михеева

Решение в окончательной форме изготовлено 21.02.2023 года.

Судья подпись Е.Я. Михеева

<данные изъяты>