2а-567/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2022 год г. Сердобск

Сердобский городской суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Селезневой Т.А.,

при секретаре Храповой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сердобске Сердобского района Пензенской области гражданское дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №4 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Пензенской области обратилась в суд с выше названным иском, указав, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Пензенской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 2 Сердобского района Пензенской области о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, №, о взыскании с нее задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 пени в размере 42807,91 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2017 в размере 1516,66 руб., всего на общую сумму 44324,57 руб. Мировым судьей судебного участка № 2 Сердобского района Пензенской области 11.08.2021 вынесен судебный приказ № 2а-20/2022 в отношении ФИО1 В связи с поступлением возражений от налогоплательщика определением от 16.02.2021 судебный приказ отменен. Частью 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 с 02.05.2017 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и снята с учета в налоговом органе 19.06.2020. ФИО1 несвоевременно представила первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017. В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 346.23 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются организациями в налоговые органы - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год. Срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год с учетом переноса на ближайший рабочий день, не позднее 03.05.2018. Первичная декларация по налогу подана за 2017 год, 21.07.2020 по ТКС. Уточненная налоговая декларация подана после истечения срока подачи и срока уплаты (не позднее 03.05.2018). Данная декларация представлена 31.08.2020 по ТКС. За несвоевременное представление вынесено решение № штрафы за налоговым правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2017в размере 1516,66 руб. и пени в размере 42807,91 руб. Статьей 52 НК РФ, установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В установленные законодательством о налогах и сборах сроки исчисленные налоги налогоплательщиком уплачены не были. На основании ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальный предпринимателями) № по состоянию на 10.05.2021, которое было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом. Требование об уплате налога налогоплательщиком в установленный срок не исполнено. До настоящего времени задолженность по начисленным налогам должником не оплачена. Нарушение налогового законодательства не устранено. Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. На основании ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 42807,91 руб.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год пени в размере 42807,91 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2017 в размере 1516,66 руб., всего на общую сумму 44324,57 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области ФИО2., действующая на основании доверенности, поддержала исковые требования по основаниям, указанным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась.

Заслушав объяснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Абзацами 1, 2 п. 1 ст. 80 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налог. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 9 и 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим кодексом, в том числе предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Согласно ч. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Из ч. ст. 346.12 НК РФ следует, что налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 с 02.05.2017 состояла на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы. 19.06.2020 ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с принятием соответствующего решения.

Из материалов дела следует, что при осуществлении предпринимательской деятельности ФИО1 применялась упрощенная система налогообложения. Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивающие налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Пунктом 5 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

ФИО1 нарушила срок представления в Межрайонную ИНФС России №4 по Пензенской области налоговой декларации, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год.

Срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год с учетом переноса на ближайший рабочий день, не позднее 03.05.2018.

Первичная декларация по налогу подана 21.07.2020 по ТКС. Уточненная налоговая декларация подана после истечения срока подачи и срока уплаты 31.08.2020 по ТКС.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Пензенской области была проведена камеральная налоговая проверка представленной ФИО1 налоговой декларации, по результатам которой составлен акт камеральной налоговой проверки от 10.12.2020 №, который был направлен по ТКС 18.12.2020, отказ получения 29.12.2020, направлено почтой 29.12.2020.

По результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки от 10.12.2020 №, Инспекцией было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.02.2021 №, которым ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, за нарушение срока представления налоговой декларации, в виде штрафа в размере - 1516 руб. 66 коп., пени в размере 42807 руб. 91 коп. Решение направлено по ТКС 03.03.2021, отказ 08.03.2021, направлено почтой 10.03.2021.

Решения налогового органа вступили в законную силу и в настоящее время незаконными не признаны.

В порядке досудебного урегулирования должнику ФИО1 в связи с неуплатой, Инспекцией 10.05.2021 в её адрес было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, в котором ей предлагалось произвести добровольную уплату образовавшейся задолженности в срок до 05.07.2021.

Доводы истца подтверждаются представленными в материалы дела документами.

Указанные выше требования в добровольном порядке не были исполнены, и налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Сердобского района Пензенской области для вынесения судебного приказа.

14.01.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Сердобского района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС №4 Пензенской области задолженности по налогам и пени за 2017 на общую сумму 54941 руб. 12 коп, который определением от 16.02.2022 был отменен, в связи с поступившим от ФИО1 заявлением об отмене судебного приказа.

Задолженность налогоплательщиком ФИО1 до настоящего времени не погашена. Нарушение налогового законодательства не устранено.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Межрайонная ИФНС России №4 по Пензенской области является территориальным органом Федеральной налоговой службы, в связи с чем, в силу пункта 9 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации вправе взыскивать в судебном порядке недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 15.08.2022, то есть в шестимесячный срок после 16.02.2022, предусмотренный абз. 2 п.3 ст.48 НК РФ. Таким образом, срок обращения в суд, предусмотренный законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущен, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик ФИО1, осуществляя деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, применяя упрощенную систему налогообложения, в установленный срок была обязана представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, однако указанную обязанность не исполнила, в связи с чем, была привлечена к ответственности по ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, и ей было назначено наказание в виде штрафа в размере - 1 516 руб. 66 коп., на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 42807 руб. 91 коп., указанные суммы штрафа и пени ФИО1 до настоящего времени не оплатила, в связи с чем, с неё в силу закона подлежит взысканию штраф за нарушение срока представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год в размере - 1 516 руб. 66 коп., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 42807 руб. 91 коп.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче настоящего иска Межрайонная ИФНС России № 4 по Пензенской области освобождена от уплаты государственной пошлины в силу положений Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу названной нормы с ответчика подлежит взысканию госпошлина в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в размере 1529 руб. 74 коп, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, исходя из размера взысканной суммы.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст. ст. 227, 228 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 42807 руб. 91 коп., штраф за несвоевременное представление налоговой декларации за 2017 год в размере 1516 руб. 66 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1529 руб. 74 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Сердобский городской суд Пензенской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 21 октября 2022 года.

Судья Т.А. Селезнева