Административное дело №2а-706/2022

УИД 09RS0007-01-2022-000955-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2022 года ст. Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе:

председательствующего судьи Баббучиева И.Х.,

при секретаре судебного заседания Боташевой М.Э.,

рассмотрев в зале судебных заседаний Зеленчукского районного суда в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы РФ по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по взносам на обязательное медицинское страхование и взносам на обязательное пенсионное страхование,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по КЧР обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по взносам на обязательное медицинское страхование и взносам на обязательное пенсионное страхование, в котором просит: взыскать с ФИО1, (ИНН <***>) недоимки за налоговый период 2019г. по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2017г.: налог в размере 5985,26 руб., пеня в размере 33,27 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии(перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г.): налог в размере 25521,67 руб., пеня в размере 141,85 руб.

В обоснование иска указано, что определением Мирового судьи судебного участка № 1 Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от 21.01.2022г. был отменен судебный приказ № 2А-569/20 г. от 14.05.2020г. в отношении ФИО1.

На налоговом учёте в Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее - налоговый орган) ФИО1 ИНН дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: (далее - налогоплательщик) состоял в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) был обязан уплачивать законно установленные налоги.

Предпринимательская деятельность была зарегистрирована 07.08.2012г. Предпринимательская деятельность была прекращена 13.11.2019г., о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с положениями ст. 430 Налогового кодекса в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на: обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 год уплачиваются в фиксированном размере в размере 29 354,00руб.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884,00руб.

Налогоплательщик прекратил свою деятельность 13.11.2019г. Если плательщик прекращает деятельность в течение года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот год, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель исключен из ЕГРИП; За неполный месяц деятельности фиксированный размер взносов определяют пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Таким образом, исходя из вышеизложенного страховые взносы, подлежащие уплате в 2019 году ФИО1 составили:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 25 521. 67руб. Расчет: 1. 29 354 (за год) / на 12 мес. = 2446,166 (за месяц);

2446,166 х 10 мес. = 24461,66 (за 10 полных месяцев 2019г.);

2446,16/30 х 13 = 1060,005 (за 13 дней в ноябре 2019г.)

24461,66 + 1060,005 = 25 521,67 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 5985.26 руб. Расчет: 1.6884 (за год) / на 12 мес. = 573,66 (за месяц);

573,66 х 10 мес. =5736,67 (за 10 полных месяцев 2019г.);

573,66 / 30 х 13 = 248,59 (за 13 дней в ноябре 2019г.);

5736,67 + 248,59 =5985, 26 руб.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, перечисленные налоги не были уплачены, на суммы недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом были начислены соответствующие суммы пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. (Расчет сумм пени прилагается).

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с приказом ФНС России от 15.11.2013 N ММВ-7-1/507@ (ред. от 27.10.2014) "О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России" массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ.

Налоговым органом были предприняты меры по взысканию задолженности с ФИО1, а именно в отношении налогоплательщика выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов (пеней) и штрафов № 40954 от 25.12.2019г., срок исполнения до 05.02.2020г., в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Требование направлено заказным письмом и согласно п.6 ст.69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Данная задолженность возникла в связи с неуплатой ФИО1 фиксированных обязательных платежей по страховым взносам за 2019 год. Однако обязанность по уплате страховых взносов налогоплательщик до настоящего времени не исполнил.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины как государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании вышеизложенного и в соответствии со статьями 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по КЧР, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.

В соответствии с ч.1 и ч. 3 ст. 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Извещение направлено административному ответчику ФИО1 по месту регистрации по адресу: . совпадающему с адресом, указанным административным истцом. Однако заказные письма (Судебное) возвращены в суд с отметкой «истёк срок хранения».

Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 (ред. от 09.07.2020) N36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" извещение считается доставленным, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения ч.6 ст.226 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Огласив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.18.1 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Из ч.9 ст.31 НК РФ следует, что налоговые органы вправе требовать в соответствии взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

С 1 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Согласно ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Из представленных материалов дела следует, что ФИО1 встал на учет в качестве индивидуального предпринимателя в Управлении ФНС по КЧР, 07.08.2012г.

13.11.2019г. предпринимательская деятельность ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя прекращена.

В адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора по состоянию на 25.12.2019 года, однако исполнения требования не последовало. Представитель административного истца обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

14.05.2020г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ по делу №2А-569/20. Определением мирового судьи судебного участка №1 Зеленчукского судебного района КЧР от 21.01.2022 года судебный приказ в отношении ФИО1 отменен на основании возражения административного ответчика.

Согласно расчету задолженности налогоплательщика недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019г. составила 25 521,67 руб., пеня составила 141,85 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019г. составила: 5 985,26 руб., пеня составила 33,27 руб., что также подтверждается КРСБ по страховым взносам на ОПФ РФ, КРСБ по страховым взносам ФФОМС.

Представленный расчет недоимки суд признает обоснованным и арифметически верным.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд в пределах установленного 6 месячного срока.

Согласно ст.55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с 1 января календарного года, в котором прекращена организация (утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя), до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

Таким образом, учитывая представленные доказательства, отношение административного ответчика к исполнению установленных законодательством обязательств в сфере налогового учета, который был уведомлен о наличии недоимки, суд находит исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая то, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины законом, суд полагает необходимым взыскать в федеральный бюджет с административного ответчика сумму госпошлины в размере 1150 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым и пенсионным взносам - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, (ИНН <***>) недоимки за налоговый период 2019г. по:

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2017г.: налог в размере 5985,26 руб. по ;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии(перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017г.): налог в размере 25521,67 руб. по пеня в размере 141,85 руб.по

Взыскать в доход федерального бюджета с ФИО1 государственную пошлину в размере 1150 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 29 сентября 2022 года.

Судья Зеленчукского районного суда Баббучиев И.Х.