РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 октября 2022 года <...>

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Тютина Е.П.,

при секретаре судебного заседания Казымовой Д.Р.,

с участием представителя административного истца - помощника прокурора Комсомольского района г. Тольятти Самарской области Толстовой А.О.,

представителя административного ответчика ФИО1, действующей на основании доверенности от 04.04.2022,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 63RS0030-01-2022-004099-59 (производство № 2а-2522/2022) по административному исковому заявлению заместителя прокурора Комсомольского района г. Тольятти в интересах неопределенного круга лиц к межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области, обществу с ограниченной ответственностью «ПЛАСТ» о признании действий не соответствующим требованиям законодательства, запрете совершения действий, обязании совершения определенных действий,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель прокурора Комсомольского района г. Тольятти в интересах неопределенного круга лиц к межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области, обратился в суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью «ПЛАСТ» о признании действий не соответствующим требованиям законодательства, запрете совершения действий, обязании совершения определенных действий, мотивируя требования следующими доводами: прокуратурой Комсомольского района г. Тольятти по поручению -прокуратуры Самарской области проведена проверка на предмет исполнения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами Межрайонной ИФНС № 15 по Самарской области. По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «ПЛАСТ» (ИНН ..., КПП ...), УФНС России по Самарской области установлено: неуплата НДС за 4 кв. 2020 года в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть, налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Согласно сведениям БД ЭОД и ЦОД, директор ООО «ПЛАСТ», ФИО2 ранее являлся руководителем в ООО «СТРОЙОПТКОМПЛЕКС», ИНН ..., с 27.05.2020. Директору ООО «ПЛАСТ», ИНН ..., ФИО2 - направлено уведомление о явке от 16.03.2021, ... для дачи пояснений по финансово-хозяйственной деятельности и взаимоотношения с контрагентами на 10.02.2021. В ходе проведенного допроса руководитель пояснил, что он является номинальным руководителем по просьбе знакомого, финансово-хозяйственная деятельность в обществе не ведется. Анализ и сопоставление налоговой отчетности данной организации, а также движения денежных средств по счетам организации за период 4 квартал 2020 года с учетом полученных результатов контрольных мероприятий показал следующее. ООО «ПЛАСТ» в своей отчётности систематически применяет схемные операции «бумажный НДС», путем использования в период с 4 квартала 2020 года фирм-однодневок - источника «бумажного НДС». На что указывают следующие обстоятельства: при сопоставлении данных налоговой отчетности с расчетами по банковским выпискам установлены значительные отклонения, а именно, в декларациях по НДС за 2020 год оборот по книгам покупок 59 534 576,80 руб., однако, по состоянию на текущую дату отсутствуют расчеты по организациям ООО «ДЕТАЛЬТРАНССЕРВИС», ИНН ..., ООО «СТЭК», ИНН ..., ООО «МЕГАТРАНС», ИНН ..., заявленной в книге покупок, на общую сумму 59 534 576,80 руб., что доставляет 100,00 %;в декларациях по НДС за 2020 год оборот по книгам продаж составил 627 411,48 руб., однако по состоянию на текущую дату отсутствуют расчеты по организациям, заявленным в книге продаж, на общую сумму 59 627 1,48 руб. (по контрагентам: ООО «КУРЬЕР», ИНН ..., ООО «КД ГЕРОЙ», ИНН ..., ООО «УНИВЕРСАЛ-СЕРВИС», ИНН ..., ООО «ДАНА», ИНН ..., ФИО3 , ИНН ..., ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ТОРГСЕРВИС», ИНН ..., ФИО4 , ИНН ..., ООО «КРАТЕР», ИНН ..., ООО «КОМПАС», ИНН ...), что составляет 63,74 %. В ходе анализа расчетного счета установлено отсутствие платежей на цели ведения финансово-хозяйственной деятельности. Установлено снятие личных денежных средств через банкомат в сумме 921 728,20 руб. В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «ПЛАСТ» установлено явное несоответствие контрагентов, указанных в книге покупок и книге продаж, с контрагентами, производящими расчеты. Также установлены перечисления на индивидуальных предпринимателей и отсутствие о них информации в налоговых декларациях по НДС, что дает основание полагать, что таким образом осуществляется обналичивание денежных средств. ООО «ПЛАСТ», является «транзитной» компанией, получение денежных средств не было направлено на какие-либо хозяйственные цели, а было направлено исключительно на уклонение от налогообложения. При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе выездной налоговой проверки фактами, является основанием для признания сделок мнимыми. Соответственно, в налоговых декларациях по НДС за период 4 кв. 2020 года ООО «ПЛАСТ» отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть, данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России №19 по Самарской области. Общая сумма схемных вычетов за 4 кв. 2020 года составляет 9 922 429,48 рублей.

Административный истец просит признать действия налогового органа по обработке спорной декларации не соответствующим нормам НК РФ в связи с установлением в дальнейшем, после приема, обстоятельств не соответствия данной декларации требований законодательства. Обязать МИФНС № 15 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 4 квартал 2020 года в отношении ООО «ПЛАСТ», ИНН ... ОГРН ..., юридический адрес: -..... Запретить Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «ПЛАСТ». В соответствии со ст. 212 ГК РФ, обратить принятое судом решение к немедленному исполнению.

В судебном заседании представитель административного истца заявленные требования поддержал частично, в части обязания МИФНС № 15 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 4 кварта 2020 года в отношении ООО «ПЛАСТ», запрещения Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «ПЛАСТ». Привел доводы, изложенные в административном исковом заявлении. Решение суда просил обратить к немедленному исполнению.

Представитель административного ответчика - Межрайонной ИФНС № 15 по Самарской области, действующий на основании доверенности, административные исковые требований признал в полном объеме, последствия признания административных исковых требований ему судом разъяснены и понятны. В материалы дела представил отзыв на административное исковое заявление.

Представитель заинтересованного лица УФНС по Самарской области в судебное заседание не явился. О дате судебного заседания извещен надлежащим образом. В материалы дела представил отзыв на административное исковое заявление, в котором просит заявленные требования удовлетворить.

Представитель заинтересованного лица ООО «ПЛАСТ» в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом и своевременно, о причинах неявки не сообщили.

Учитывая положения ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело при данной явке.

Суд, выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также их совокупности, суд считает, что требования, заявленные в административном исковом заявлении обоснованы и подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 39 КАС прокурор вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

Согласно ст. 219 КАС РФ административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

В данном случае такой срок административным истцом не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства (далее – КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно ч. 9 ст. 226 КАС РФ если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

В силу ч. 11 ст. 226 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно п. 7 ст. 80 НК РФ формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) и прилагаемых к ним документов в соответствии с настоящим Кодексом в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговая декларация должна быть подписана либо лицом, исполняющим функции единоличного исполнительного органа (руководитель, генеральный директор), действующим на основании учредительных документов, либо иным уполномоченным лицом. Именно подпись этих лиц может гарантировать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете) и как следствие, придает данному документу статус налоговой декларации.

Из материалов административного дела следует, что прокуратурой г. Тольятти проведена проверка по вопросам соблюдения требований налогового законодательства. По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «ПЛАСТ» установлено: неуплата НДС за 4 кв. 2020 года в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений.

ООО «ПЛАСТ» является юридическим лицом, адрес юридического лица: .... (л.д. 7-22), директор ООО «ПЛАСТ», ФИО2 , который ранее являлся руководителем в ООО «СТРОЙОПТКОМПЛЕКС», ИНН ..., с 27.05.2020.

Согласно протоколу допроса ФИО2 (л.д. 23-30), установлено, что он является номинальным руководителем по просьбе знакомого, финансово-хозяйственная деятельность в обществе не ведется.

В ходе анализа и сопоставления налоговой отчетности ООО «ПЛАСТ», установлено, что организация в своей отчётности систематически применяет схемные операции «бумажный НДС», путем использования в период с 4 квартала 2020 года фирм-однодневок - источника «бумажного НДС».

При сопоставлении данных налоговой отчетности с расчетами по банковским выпискам установлены значительные отклонения, а именно, в декларациях по НДС за 2020 год оборот по книгам покупок 59 534 576,80 руб., однако, по состоянию на текущую дату отсутствуют расчеты по организациям ООО «ДЕТАЛЬТРАНССЕРВИС», ИНН ..., ООО «СТЭК», ИНН ..., ООО «МЕГАТРАНС», ИНН ... заявленной в книге покупок, на общую сумму 59 534 576,80 руб., что доставляет 100,00 %; в декларациях по НДС за 2020 год оборот по книгам продаж составил 627 411,48 руб., однако по состоянию на текущую дату отсутствуют расчеты по организациям, заявленным в книге продаж, на общую сумму 59 627 1,48 руб. (по контрагентам: ООО «КУРЬЕР», ИНН ..., ООО «КД ГЕРОЙ», ИНН ..., ООО «УНИВЕРСАЛ-СЕРВИС», ИНН ..., ООО «ДАНА», ИНН ..., ФИО3 , ИНН ..., ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ТОРГСЕРВИС», ИНН ..., ФИО4 , ИНН ..., ООО «КРАТЕР», ИНН ..., ООО «КОМПАС», ИНН ..., что составляет 63,74 %. В ходе анализа расчетного счета установлено отсутствие платежей на цели ведения финансово-хозяйственной деятельности.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «ПЛАСТ» установлено явное несоответствие контрагентов, указанных в книге покупок и книге продаж, с контрагентами, производящими расчеты. Также установленные перечисления на индивидуальных предпринимателей и отсутствие о них информации в налоговых декларациях по НДС, что дает основание полагать, что, таким образом, осуществляется обналичивание денежных средств. Проверкой установлено снятие личных денежных средств через банкомат в сумме 921 728,20 руб.

Таким образом, в ходе проведения мероприятий налогового контроля установлено, что в налоговых декларациях по НДС за период 4 квартал 2020 года ООО «ПЛАСТ» отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации, данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России №19 по Самарской области. Общая сумма схемных вычетов за 4 кв. 2020 года составляет 9 922 429,48 рублей.

Исследовав материалы дела, показания свидетеля (л.д. 23-30), суд соглашается с доводами административного истца о том, что ООО «ПЛАСТ» является «транзитной» организацией и не осуществляет реальную финансово-хозяйственную деятельность, а получение обществом денежных средств направлено не на хозяйственные цели, а на получение необоснованной налоговой выгоды, уклонение от налогообложения.

Установленная в ходе налоговой проверки «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель – недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе выездной налоговой проверки фактами, является основанием для признания сделок мнимыми. Таким образом, ООО «ПЛАСТ» создан формальный документооборот без реального совершения операций, отраженных в декларации.

В налоговых декларациях по НДС за период 4 квартал 2020 года ООО «ПЛАСТ» отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации, то есть данная налоговая декларация не соответствует положениям норм Налогового кодекса РФ.

Между тем, налоговая декларация принята Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области.

В соответствии с разъяснениями Высшего арбитражного суда в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговые декларации по НДС за период 4 квартал 2020 год в отношении ООО «ПЛАСТ» приняты в обработку Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области необоснованно. Доказательства обратного представителем ООО «ПЛАСТ» суду не представлены.

В судебном заседании представитель административного истца исковые требования уточнил, не поддержал в части признания незаконными действий налогового органа по обработке спорной декларации не соответствующим нормам НК РФ.

В судебном заседании представитель административного ответчика административные исковые требования признал в полном объеме.

В соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Суд принимает признание административным ответчиком административного иска, поскольку если это не противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законом или нарушает права других лиц.

С учетом изложенных обстоятельств, принимая во внимание признание административным ответчиком заявленных требований, суд полагает возможным удовлетворить административные исковые требования заместителя прокурора Комсомольского района г. Тольятти частично, в части, запрета совершения действий, обязании совершения определенных действий.

Административным истцом заявлено ходатайство об обращении решения к немедленному исполнению, поскольку замедление исполнения этого решения может нанести значительный ущерб публичным интересам. В этой связи суд, руководствуясь ст. 188 КАС РФ, полагает указанное ходатайство подлежащим удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 39, 46, 175-180, 188 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования заместителя прокурора Комсомольского района г. Тольятти в интересах неопределенного круга лиц к межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области, обществу с ограниченной ответственностью «ПЛАСТ» о признании действий не соответствующим требованиям законодательства, запрете совершения действий, обязании совершения определенных действий, – удовлетворить частично.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 15 по Самарской области исключить из обработки налоговую декларацию по НДС за период 4 квартал 2020 года в отношении ООО «ПЛАСТ» (ИНН ..., ОГРН ...).

Запретить Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «ПЛАСТ» (ИНН ..., ОГРН ...).

Решение подлежит немедленному исполнению.

В остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд .... в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ....

Судья Е.П. Тютина