№
№
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 мая 2023 г. <адрес>
Промышленный районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Пудовкиной Е.С.,
при помощнике судьи, ведущего протокол судебного заседания, ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 ФИО4 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.
В обоснование требований указана, что ФИО2 является плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, ответчик состоит в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налоговая декларация за 2021г. была подана ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, сумма к уплате налога составила 15 017,00 руб. Однако налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы не был уплачен ответчиком. В связи с чем, на указанную недоимку были начислены пени в размере 415,37 руб., а также штраф, включенный в требование № от 07.06.2022г. Указанное требование было предъявлено ответчику в связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налога.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 (№) недоимку по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 15 432,37 руб. в том числе по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доход за 2021г. в сумме 15 017,00 руб. и пени в сумме 415,37 руб. Уплату государственной пошлины возложить на ответчика.
В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили. При подаче иска, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 23 НК РФ).
В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс) налоговым периодом налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Согласно пунктам 1, 2, 4, 5, 7 статьи 346.21 Кодекса налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Согласно п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
В соответствии с п.1 ст. 346.20 НК РФ Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.
Из системного толкования ст. ст. 346.14, 346.20 Налогового кодекса РФ следует, что механизм правового регулирования упрощенной системы налогообложения также предполагает право налогоплательщиков самостоятельно с учетом специфики осуществляемой ими хозяйственной деятельности выбрать объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов).
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется самостоятельно индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения.
Согласно абзацу 2 пункта 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.
Установлено, что ФИО2 ИНН № состоял на учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленной в материалы дела выпиской из ЕГРИП.
В соответствии с п. 1 ст. 346.23 НК РФ По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2021г. была подана ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, сумма к уплате налога составила 15 017,00 руб., которая не была уплачена ответчиком.
В статье 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок назначенную сумму налога.
В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.
Ответчику по адресу его регистрации в связи с неисполнением им обязанности по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налоговой инспекцией было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога в размере 15 017 руб. и начисленных на указанную сумму недоимки пеней в размере 781,36 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Указанное требование было получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом с рабочего стола пользователя базы АИС Налог-3 ПРОМ, представленным административным истцом в материалы дела.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В добровольном порядке административный ответчик не в полном объеме исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу и пени.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Согласно пункту 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.
В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования №, в котором общая сумма задолженности превысила 10 000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Волжского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2, в пользу МИФНС России № по <адрес> обязательных платежей и санкций на общую сумму 15 432,37 руб.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.
Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № по заявлению должника отменен. Однако обязанность по уплате налоговой недоимки ответчиком не была исполнена, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ в суд поступило настоящее административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 недоимки по обязательным платежам и санкциям в принудительном порядке.
Представленный административным истцом расчет задолженности по обязательным платежам и санкциям является правильным и административным ответчиком не опровергнут.
Доказательств уплаты налоговой задолженности, административным ответчиком не предоставлено.
Таким образом, установленная законом обязанность по уплате обязательных платежей и санкций ответчиком как налогоплательщиком надлежащим образом не была исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюден.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № по Самарской области подлежат удовлетворению в полном объеме, в связи с чем с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по обязательным платежам на общую сумму <данные изъяты> руб. в том числе по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доход за 2021г. в сумме <данные изъяты>,00 руб. и пени в сумме 415,37 руб.
Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 617,00 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 ФИО5 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 ФИО6, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доход за 2021г. в сумме 15 017,00 рублей и пени в сумме 415,37 рублей, а всего <данные изъяты> копеек.
Взыскать с ФИО2 ФИО7 государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 617,00 рублей.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Судья Е.С. Пудовкина