Решение по делу № 2А-347/2025 от 26.05.2025

дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2025 года р.п.Тальменка

Тальменский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Гусельниковой М.А.,

при секретаре Клестовой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 1274 рубля, за 2019 год – 1053 рубля, за 2021 год – 1158 рублей, за 2020 год – 1053 рубля, суммы пеней в размере 231 руб. 01 коп., всего на общую сумму 4769 руб. 01 коп. В обоснование административных исковых требований указано на то, что ФИО1 является собственником земельного участка площадью <данные изъяты>м, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем ей исчислен земельный налог и были направлены налоговые уведомления: от 05.08.2023г. №, от 01.09.2022г. №, от 01.09.2021г. №, от 03.08.2020г. № на уплату земельного налога за 2019г., 2020г., 2021г., 2022г.. В связи с несвоевременной уплатой налогов ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от 24.07.2023г. № на сумму 9734 руб. 55 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС в сумме задолженности с указанием налогов, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с наличием задолженности налоговым органом была начислена пеня. МИФНС №16 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени. Мировым судьей судебного участка № Тальменского района Алтайского края 21.08.2024г. вынесено определение об отмене судебного приказа № в отношении ФИО1.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была уведомлена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1, ч.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с ч.ч.2, 4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч.1 ст.387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 ст.388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования…, на территории которого введен налог.

В силу ч.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям из ЕГРН, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

Административным истцом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления: № от 27.06.2019г. об уплате земельного налога за 2018 год в размере 1260 рублей в срок до 02.12.2019г.; № от 03.08.2020г. об уплате земельного налога за 2019 год в размере 1260 рублей, № от 01.09.2021г. об уплате земельного налога за 2020 год в размере 1053 рубля, № от 01.09.2022г. об уплате земельного налога за 2021г. в размере 1158 рублей, № от 05.08.2023г. об уплате земельного налога за 2022 год в размере 1274 рубля.

В силу ч.1, ч.2 ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Частью 1, 3 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В обоснование административного иска административным истцом представлены требования об уплате налогов, которые направлялись в адрес ФИО1 - № по состоянию на 02.11.2016г. об уплате недоимки по земельному налогу за 2015г. в размере 557 рублей и пени 65 руб. 33 коп., всего 1473 руб. 75 коп.; № по состоянию на 07.02.2017г. об уплате, в том числе, пени на недоимку по земельному налогу в размере 12 руб. 44 коп. и недоимки по земельному налогу за 2015г. в размере 557 руб.; требование № по состоянию на 14.02.2018г. о взыскании, в том числе, пени на недоимку по земельному налогу в размере 24 руб. 40 коп., земельного налога в размере 1260 руб.; требование № по состоянию на 28.01.2019г. об уплате, в том числе, пени по земельному налогу в размере 17 руб. 77 коп. и недоимки по земельному налогу в размере 1260 рублей; требование № по состоянию на 07.02.2020г. об уплате, в том числе, пени по земельному налогу в размере 17 руб. 46 коп. и недоимки по земельному налогу в размере 1260 руб.; требование № по состоянию на 17.12.2021г. об уплате недоимки по земельному налогу вт размере 4212 руб. и пени в размере 15 руб. 80 коп.; требование № по состоянию на 24.07.2023г. об уплате, в том числе, земельного налога в размере 7744 рубля в срок до 17.11.2023г..

Указанные требования были направлены ФИО1 по почте и через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами личного кабинета и списками почтовых отправлений.

Согласно информации истца от 09.04.2025г., налоговым органом принимались в отношении ФИО1 решения о признании безнадежными ко взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам. Так, решением от 11.07.2024г. № была списана задолженность по земельному налогу в сумме 2374 рубля, налогу на имущество 122 руб., в том числе: со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 557 рублей земельный налог, 35 руб. налог на имущество; со сроком уплаты 01.12.2016г. – 557 руб. земельный налог, 40 руб. налог на имущество; со сроком уплаты 01.12.2017г. – 1260 руб. земельный налог, 47 руб. налог на имущество; 1725 руб. пеня на данную задолженность по земельному налогу, налогу на имущество за 2014г., 2015г., 2016г.. Решением от 03.09.2024г. № была списана задолженность по земельному налогу в сумме 2106 рублей, в том числе: со сроком уплаты 01.12.2021г. – 1053 руб. земельный налог за 2017г., со сроком уплаты 01.12.2021г. – 1053 руб. земельный налог за 2018г., 145 руб. 08 коп. пеня на данную задолженность по земельному налогу за 2017, 2018г.г.

По состоянию на 31.12.2022г. по данным налогового учета задолженность по пене составляла в общей сумме 1467 руб. 13 коп., в том числе: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 1407 руб. 21 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 59 руб. 92 коп.. Пеня начислена на основании ст.75 НК РФ в связи с несвоевременным и неполным исполнением обязанности по уплате земельного налога за 2014-2021г.г. и налога на имущество за 2014-2016г.г.. По решению о признании безденежным к взысканию списана задолженность по пене в общей сумме 1870 руб. 92 коп., в том числе: 11.07.2024г. в сумме 1725 руб. 84 коп., 03.09.2024г. в сумме 145 руб. 08 коп.. В связи с пропуском срока взыскания суммы недоимки и задолженности по земельному налогу дополнительно списаны пени в сумме 216 руб. 91 коп. за 2019-2021г.г.. В связи с внедрением с 01.01.2023г. института Единого налогового счета в рамках Федерального закона от 14.07.2022г. № «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» все сальдовые остатки из карточек «Расчеты с бюджетом» перенесены в единую карточку ЕНС. За период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г., с учетом текущих начислений и оплат, в соответствии со ст.75 НК РФ начислено пени в сумме 851 руб. 71 коп.. Расчет пени на 07.04.2025г. следующий 1467,13 руб. (пеня сконвертированная из КРСБ) + 851,71 руб.( пеня доначисленная за период с 01.01.2023г по ДД.ММ.ГГГГ) – 1725,84 руб. (пеня списанная по решениям за 2014-2016г.г.) -145,08 руб. (пеня списанная по решению за 2017-2018г.г.) – 216,91 руб. (пропущен срок взыскания задолженности = 231,01 руб..

Сумма задолженности, предъявленная к взысканию со ФИО1, подтверждается карточками расчетов с бюджетом по земельному налогу (л.д.130-136).

В соответствии с ч.1, ч.2 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей( с января 2021г. - 10000 руб.), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей (с января 2021г. – 10000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (10000 руб. соответственно).

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что 15.07.2024г. МИФНС №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № Тальменского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по состоянию на 05.02.2024г. за период с 2019г. по 2022г. в размере 7359 руб. 11 коп., в том числе: по налогам – 4745 руб., по пени – 2614 руб. 11 коп.. 22.07.2024г. и.о. мирового судьи судебного участка № Тальменского района Алтайского края выдан судебный приказ о взыскании со ФИО1 вышеуказанной суммы недоимки и пени.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа определением и.о.мирового судьи судебного участка № Тальменского района Алтайского края от 21.08.2024г. вышеуказанный судебный приказ отменен.

Настоящее исковое заявление подано в суд административным истцом 14.02.2025г., срок для обращения с административными исковыми требованиями не пропущен.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 №1874 и от 29.03.2023 №500 продлены сроки направления требований на 6 месяцев.

Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который в своей первоначальной редакции с 14.07.2022 не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федеральный закон от 28.12.2022 N 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который, по сути, ввел в действие закон от 14.07.2022 года в своей редакции, но уже с 01.01.2023.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с вышеуказанными нормами закона, и с учетом продления срока направления требований, истцом было обоснованно направлено административному ответчику требование № от 24.07.2023г. об уплате задолженности по налогам и штрафам, а именно по земельному налогу за 2019г.-2022г..

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Следовательно, со ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.ст. 176-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить полностью.

Взыскать со ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю недоимку по:

- земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1274 руб. 00 коп.,

- земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 1053 руб. 00 коп.,

- земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1158 руб. 00 коп.,

- земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1053 руб. 00 коп.,

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексам Российской Федерации, распределяемых в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ по состоянию на 07.04.2025г. в размере 231 руб. 01 коп. за несвоевременную уплату земельного налога,

всего на общую сумму 4769 руб. 01 коп.

Взыскать со ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ г.р., госпошлину в сумме 4000 руб. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Тальменский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его вынесения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.А.Гусельникова