РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 ноября 2022 года г. Самара

Куйбышевский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи – Чернякова Н.Н.,

при секретере – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2035/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика –ФИО3 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2017 год в размере 3011 рублей, за 2019 год в размере 3105 рублей, за 2020 год в размере 3368 рублей, пени за 2017, 2019-2020 гг. в размере 75 рублей 61 копейка, а всего взыскать 9559 рублей 61 копейку.

В обоснование иска указано, что административный ответчик в рассматриваемые периоды являлся собственником объектов недвижимости, и, соответственно, плательщиком указанного налога.

В связи с неуплатой налога административному ответчику направлялись требования, в которых сообщалось о наличии у него задолженности, предоставлялся срок для её уплаты. В установленный срок задолженность не была погашена, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с требованиями о взыскании с ответчика указанной задолженности. <дата> мировым судьей вынесен судебный приказ, который определением от <дата> отменен, в связи с поступившим возражением административного ответчика.

В судебное заседание административный истец не явился, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте судебного заседания, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, извещенный о дате, времени и месте судебного заседания по адресу постоянной регистрации: <адрес> (почтовый конверт вернулся в суд по истечению срока хранения) в заседание не явился, уважительных причин неявки и ходатайств об отложении заседания не представил, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что административный ответчик в рассматриваемые периоды являлась собственником недвижимого имущества по адресам: <адрес> и <адрес>, что подтверждается сведениями из Росреестра.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления о начислении налогов: № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>.

Также административному ответчику направлялись требования: № по состоянию на <дата> о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 3011 рублей, пени в размере 47 рублей 90 копеек со сроком уплаты до <дата>; № по состоянию на <дата> о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 3105 рублей, пени в размере 27 рублей 71 копейка со сроком уплаты до <дата>; № по состоянию на <дата> о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 3368 рублей со сроком уплаты до <дата>.

В установленный срок административный ответчик требования не исполнил, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности. <дата> мировым судьей вынесен судебный приказ, который определением от <дата> отменен после поступления возражений административного ответчика.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ст.48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 № 20-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей до 09.12.2020 года), заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно требованию № по состоянию на <дата> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составляла 3011 рублей, пени – 47 рублей 90 копеек. Ввиду того, что сумма неуплаченного налога на имущество физических лиц за 2017 год в требовании №<дата> рублей, то налоговый орган на основании ст.48 НК РФ обязан был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока уплаты, указанного в требовании (<дата>), то есть до <дата>.

Административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа <дата>, то есть с пропуском шестимесячного срока со дня, установленного в требовании № (налог за 2017 год), при задолженности свыше 3000 рублей.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено и ходатайств о восстановлении срока не заявлено.

Поскольку на дату обращения с административным иском к мировому судье налоговый орган утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогу за 2017 год, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и отсутствия доказательств уважительности пропуска срока, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления в данной части не имеется.

С учетом утраты налоговым органом права на взыскание налога за 2017 год, оснований для взыскания пени также не имеется.

Задолженность по налогу на имущество за 2019 год включена в требование № со сроком уплаты до <дата>.

Статья 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент выставления требования и истечения указанного в нем срока, предусматривала возможность обращения в суд с административным иском при сумме задолженности более 10 тысяч рублей.

Согласно п.2 ч.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Ввиду того, что сумма задолженности по налогу на имущество за 2019 год составляла 3105 рублей, то есть менее 10 тысяч рублей, обращение налогового органа к мировому судье <дата> соответствует требованиям ст.48 НК РФ.

В равной степени по налогу на имущество за 2020 год срок налоговым органом не пропущен. Требование № содержало срок уплаты налога до <дата>. К мировому судье налоговый орган обратился в пределах 6 месяцев после истечения срока, указанного в требовании. В районный суд налоговый орган обратился в пределах 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Обращаясь с заявлением об отмене судебного приказа, административный ответчик предоставил копию справку о 2 группе инвалидности, а также указала, что с 2005 года является пенсионером.

В 2019 и 2020 году административный ответчик являлась собственником одного объекта недвижимости – здания по адресу: <адрес> (уведомление № от <дата>, № от <дата>).

В соответствии с п.2, 10 ч.1 ст.407 НК РФ право на налоговую льготу по налогу на имущество имеют инвалиды I и II групп инвалидности, пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Часть 4 ст.407 НК РФ устанавливает перечень имущества, в отношении которого предоставляется льгота. Так, согласно указанной норме, налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или часть жилого дома; помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; гараж или машино-место.

По сведениям Управления Россреестра объект недвижимости по адресу: <адрес>, принадлежащий на праве собственности ФИО2 является зданием, площадью 105,5 кв.м. (кадастровый №)

Следовательно, указанное здание не входит в перечень объектов, в отношении которых предоставляются льготы по уплате налога на имущество пенсионерам и инвалидам.

Кроме того, согласно ч.6 ст.407 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Представление заявления о предоставлении налоговой льготы, подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу, рассмотрение налоговым органом такого заявления, направление налогоплательщику уведомления о предоставлении налоговой льготы либо сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы осуществляются в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 361.1 настоящего Кодекса.

В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

Административный ответчик с заявлением о предоставлении льготы в налоговый орган не обращался, документы, подтверждающие право на льготы не предоставлял.

С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2019, 2020 год подлежат удовлетворению.

Ввиду неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленный срок, налоговым органом обоснованно начислены пени, которые в соответствии со ст.75 НК РФ.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворённым требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО3 о взыскании налоговой задолженности,- удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, ИНН №, проживающей: <адрес>, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городским округов с внутригородским делением за 2019 год в размере 3105 рублей, за 2020 год – 3368 рублей, пени за 2019-2020 рублей – 27 рублей 71 копейка, а всего взыскать 6500 рублей 71 копейку.

В удовлетворении требований МИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городским округов с внутригородским делением за 2017 год и пени за тот же период, - отказать.

Взыскать с ФИО3, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Самары в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде.

Председательствующий Н.Н. Черняков

Мотивированное решение изготовлено 01.12.2022