Решение по делу № 2-2748/2025 от 25.06.2025 | Центральный районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

Дело № 2-2748/2025

22RS0068-01-2025-002679-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июня 2025 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Ангузовой Е.В.,

при секретаре Сорочкиной П.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО3 к МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании суммы излишне уплаченного налога,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю о возложении обязанности произвести возврат излишне уплаченного налога.

В обоснование требований, с учетом уточнений, указала, что она состояла в браке с ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 умер.

Согласно свидетельству о праве на наследство по закону серия ....5 от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3 является единственным наследником и ей полагается наследство на которое выдано настоящее свидетельство, а именно:

Право требования возврата переплаты по налогам сборам в виде:

- «единого налогового платежа организации, индивидуального предпринимателя» в размере 9 125 руб.;

- «страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования в размере 5 400 руб.;

- «страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере» в размере 11 461 руб.;

- «страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ» в размере 47, 51 руб.;

- «страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсий, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)» в размере 9 169, 31 руб.;

- «налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов» в размере 2 548 руб.

Итого в сумме 37 750, 82 руб. в Федеральной налоговой службе Минфин России (Управление Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю).

В январе 2025 года ФИО3 обратилась в МИФНС № 16 по Алтайскому краю с заявлением по вопросу возврата переплаты налогоплательщика.

В феврале 2025 года ФИО3 получила ответ от МИФНС № 16 по Алтайскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ, где указано, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Вместе с тем, в случае вынесения решения о возврате наследникам указанных денежных средств, и вступления его в законную силу, налоговый орган исполняет указанное решение.

Согласно отзыва на исковое заявление МИФНС № 16 но Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ, указано, что у умершего ФИО1, имеется следующая переплата:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования - 5 400 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 23 303, 52 руб.;

Данная переплата образовалась за счет зачетов в предстоящую обязанность, за счет уменьшения начислений.

На основании изложенного, с учетом уточнения, ФИО3 просила взыскать с ответчика излишне уплаченные суммы переплат по налогам и сборам в размере 43 808,08 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 15 104,56 руб.; взыскать с ответчика в пользу истца понесенные расходы на оплату государственной пошлины в размере 4 000 руб.

Судом к участию в деле в качестве третьего лица привлечен нотариус Рубцовского нотариального округа Алтайского края ФИО9

В судебном заседании представитель истца на удовлетворении требований с учетом уточнений настаивала, на основании доводов, изложенных в уточненном исковом заявлении.

Истец в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом.

Ответчик о судебном заседании извещен надлежащим образом, своего представителя в судебное заседание не направил, материалы дела содержат письменный отзыв на исковое заявление, из которого следует, что действительно у умершего ФИО1, имеется следующая переплата:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 15 104,56 руб. Данная переплата образована за счет зачетов в предстоящую обязанность, за счет уменьшения начислений. С заявленными истцом требованиями о возврате излишне уплаченной суммы налога Инспекция не согласна, так как несмотря на то, что истец является наследником первой очереди и претендует на возврат переплаты по имущественным налогам, право на который имел наследодатель, тем не менее, согласно ч. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Данная норма свидетельствует о невозможности передачи права на возврат излишне уплаченных сумм налога по наследству.

Третье лицо нотариус Рубцовского нотариального округа Алтайского края ФИО9 о судебном заседании извещена надлежащим образом, направила в суд заявлении о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Суд полагает возможным рассмотреть при данной явке.

Выслушав пояснения представителя истца, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к следующим выводам.

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО6 и ФИО1 был заключен брак, что подтверждается свидетельством о заключении брака II-ТО № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ умер ФИО1, что подтверждается свидетельством о смерти III-ТО № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о принятии наследства к нотариусу Рубцовского нотариального округа Алтайского края ФИО9 обратилась ФИО3

Согласно сведениям, имеющимся в материалах наследственного дела, наследственное имущество состоит из:

- 1/2 доли в праве собственности на гаражный бокс, расположенный по адресу: Российская Федерация, .... "а", гаражный бокс 34;

- 1/2 доли в праве общей собственности на квартиру, находящуюся по адресу: Российская Федерация, ....;

- 1/2 доли в праве собственности на магазин, находящийся по адресу: Российская Федерация, ...., помещение 2;

- 1/2 доли в праве общей собственности на квартиру, находящуюся по адресу: Российская Федерация, .... "г"- 82;- 1/2 доли в праве общей собственности на автомобиль, марки ГАЗ 2752, 2012 года выпуска;

- прав на денежные средства, находящиеся на счетах в Публичном акционерном обществе «Сбербанк России».

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 обратилась к нотариусу Рубцовского нотариального округа Алтайского края ФИО9 с заявлением, в котором просит выдать ей свидетельство о праве на наследство по закону на права требования возврата переплаты по налогам и сборам в Федеральной налоговой службе России.

ДД.ММ.ГГГГ нотариусом Рубцовского нотариального округа Алтайского края ФИО9 ФИО3 было выдано свидетельство о праве на наследство по закону на права требования возврата переплаты по налогам и сборам, в виде:

- "единого налогового платежа организации, индивидуального предпринимателя" в размере 9 125 (девять тысяч сто двадцать пять) рублей 00 копеек;

- "страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования" в размере 5 400 (пять тысяч четыреста) рублей 00 копеек;

- "страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере" в размере 11 461 (одиннадцать тысяч четыреста шестьдесят один) рубль 00 копеек;

- "страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 47 (сорок семь) рублей 51 копейка;

- "страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 9 169 (девять тысяч сто шестьдесят девять) рублей 31 копейка;

- "налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогооблажения, зачисляемого в бюджеты городских округов" в размере 2 548 (две тысячи пятьсот сорок восемь) рублей 00 копеек;

- итого в сумме 37 750 (тридцать семь тысяч семьсот пятьдесят) рублей 82 копейки в Федеральной налоговой службе Минфин России (Управление Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю).

Из ответа Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю на судебный запрос о наличии излишне уплаченных денежных средств следует, что у ФИО1, умершего ДД.ММ.ГГГГ числится переплата в размере 43 808,08 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

По смыслу статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.

В силу разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пункте 68 постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с данным кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 названной статьи со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов (подпункт 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Несмотря на то, что в статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика, учитывая положения пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указанная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат излишне уплаченных денежных средств.

Таким образом, наследники имеют право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.

Излишне поступившая в бюджет денежная сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе с учетом приведенных норм и законов также не исключает возможности такого правопреемства.

Поскольку ФИО3 является единственным наследником имущества ФИО1, которое может состоять из права на получение денежных средств, в том числе сумм излишне уплаченных налогов (сборов, страховых взносов), само по себе отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не может являться основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.

С учетом изложенного, суд удовлетворяет требования истца и возлагает на ответчика обязанность произвести возврат излишне уплаченных ФИО1 налогов и сборов в общем размере 43 808,08 руб.

Таким образом, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 98 ГПК РФ в пользу истца с ответчика подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Возложить на МИФНС России №16 по Алтайскому краю обязанность произвести возврат излишне уплаченных ФИО12 ИНН № налогов и сборов в общем размере 43 808,08 руб.

Взыскать с МИФНС России №16 по Алтайскому краю в пользу ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ г.р. расходы по оплате госпошлины 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Ангузова

Мотивированное решение изготовлено 25.06.2025

Копия верна

Судья Е.В. Ангузова

Секретарь П.Д. Сорочкина

УИД: 22RS0068-01-2025-002679-80

Подлинник документа находится в Центральном районном суде г.Барнаула в гражданском деле № 2-2748/2025