РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 июля 2022 года г. Кимовск Тульской области

Кимовский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Калачева В.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Гусевой В.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-410/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени за несвоевременную уплату налога,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее – УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.12.2017 по 26.02.2018 в сумме руб.

В обоснование данных требований административный истец сослался на то, что Поспешная Н.В. состоит на учете в УФНС по Тульской области и является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ. В соответствии с данными регистрирующего органа за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрирован в 2016 году земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: .

Налогоплательщику было направлено по почте налоговое уведомление от 12.10.2017 № об уплате земельного налога, которое не исполнено. В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику направлено по почте требование об уплате налога и пени, начисленных в соответствии с п.3,4 ст.75 НК РФ от 20.02.2018 № по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме руб. и пени в размере руб. Пени в размере руб. уплачены.

ФИО1 направлено требование об уплате пени от 10.07.2019 № в сумме руб. и в размере руб. В установленный срок требование полностью не исполнено, уплачены пени в размере руб. УФНС по Тульской области предприняло все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налога, однако погашение задолженности по уплате указанных налогов не произведено.

Налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка №81 Кимовского судебного района Тульской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени за несвоевременную уплату налога. 26.10.2021 мировым судьей судебного участка №81 Кимовского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ, который по заявлению административного ответчика был отменен 17.11.2021. В соответствии с положениями абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В ходе рассмотрения административного дела от представителя УФНС России по Тульской области поступило уточнение к административному исковому заявлению, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 30.11.2015 по 01.12.2015 в сумме руб.

Представитель административного истца, УФНС России по Тульской области, согласно доверенности, ФИО2, извещенная о времени и месте судебного заседания в суд не явилась, представила заявление, в котором просила рассмотреть данное административное дело без ее участия, административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик Поспешная Н.В., извещенная о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд не явилась, о причинах не явки не сообщила, возражений не представила.

С учетом положений ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится и в п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании п.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании п.3 ст.56 НК РФ, льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании п.4 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

В силу п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.2 ст.75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл.гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п.2 ст.387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании п.1 ст.393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Судом установлено, что в соответствии с данными Управления Росреестра по Московской области налогоплательщик Поспешная Н.В. имеет в собственности 1/6 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым №, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Ориентир дом №. Почтовый адрес ориентира: .

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 12.10.2017 об уплате земельного налога, которое не исполнено.

Поскольку в установленный срок вышеуказанный налог уплачен не был, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20.02.2018 по сроку уплаты 02.04.2018 в сумме – руб., пени – руб.

Пени в размере руб. налогоплательщиком уплачены.

Согласно требованию по состоянию на 10.07.2019 №, направленному в адрес налогоплательщика, ввиду непроизведенной ею оплаты земельного налога ей предлагалось в срок до 08.08.2019 уплатить пени в размере руб. и пени в размере руб., итоговая сумма – руб.

25.10.2021 в адрес мирового судьи судебного участка №81 Кимовского судебного района Тульской области поступило заявление УФНС России по Тульской области о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 о взыскании земельного налога за 2016 год и пени в сумме руб.

26.10.2021 мировым судьей судебного участка №81 Кимовского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ № по заявлению УФНС России по Тульской области о взыскании с ФИО1 задолженности за 2016 год на общую сумму руб., по земельному налогу в размере руб., пени в размере руб., который определением мирового судьи от 17.11.2021 в связи с поступившими от ФИО1 относительно исполнения данного судебного приказа возражениями, был отменен.

В ходе рассмотрения данного административного дела в адрес Кимовского районного суда поступил чек-ордер от 06.06.2022 года на сумму рублей, где плательщиком указана ФИО3, назначение платежа: земельный налог с физического лица, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских округов.

Допрошенная в судебном заседании по инициативе суда, в соответствии со ст.69 КАС РФ в качестве свидетеля ФИО3 показала, что ФИО1 является ее дочерью, которая в настоящее время находится в Австралии. У нее имеется доверенность от дочери. Зная о возникшем споре, она 06.06.2022 года оплатила в ПАО Сбербанк рублей, думая, что погасила задолженность своей дочери по земельному налогу за 2016 год. Однако из содержания чека-ордера от 06.06.2022 следует, что плательщиком налога является она, а не ее дочь, что не соответствует действительности.

В данном случае, согласно полученной информации от административного истца следует, что УФНС России по Тульской области не признала исполненной обязанность по уплате налога и пени конкретного лица ФИО1 по земельному налогу за 2016 год.

Суд принимает во внимание, что ФИО3 имеет право обратиться в УФНС России по Тульской области с заявлением о возврате уплаченной ею сумме в размере рублей за Поспешную Н.В.

Анализируя установленные доказательства, суд пришел к выводу, что административным истцом соблюден установленный порядок взыскания с ФИО1 суммы земельного налога, и пени, также соблюден срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании образовавшейся задолженности после отмены судебного приказа о взыскании с административного ответчика спорной задолженности, административное исковое заявление подано в срок, установленный абз.2 п.3 ст.48 НК РФ.

Судом проверена правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, расчет подлежащей взысканию с ФИО1 земельный налог в размере руб., пени в размере руб., судом признан правильным.

Поскольку административным ответчиком ФИО1 не представлено доказательств уплаты задолженности по вышеуказанному налогу и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

На основании ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу абз.10 ч.2 ст.61.1 НК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежит зачислению государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

На основании пп.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец УФНС России по Тульской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче вышеуказанного административного искового заявления в суд.

Сведений об освобождении административного ответчика ФИО1 от уплаты государственной пошлины в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Кимовский район Тульской области государственную пошлину в размере 300 рублей в соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ч.5 ст.138, ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени за несвоевременную уплату налога – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки , в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес местонахождения: 300041, <...>, дата регистрации 04.11.2004) задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 30.11.2015 по 01.12.2015 в сумме рублей копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки , в доход бюджета муниципального образования Кимовский район Тульской области государственную пошлину в размере 300 (триста) руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Кимовский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий