Дело № 2-3076/2023
УИД 48RS0001-01-2023-002080-90
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 сентября 2023 года г. Липецк
Советский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего Никулина Д.А.,
при секретаре Топильской О.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Управлению федеральной налоговой службы России по Липецкой области о возврате налоговым органом излишне взысканного налога, взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами, компенсации морального вреда, судебных расходов,
УСТАНОВИЛ:
Сабина Ю.В. обратилась с иском к Управлению федеральной налоговой службы России по Липецкой области о возврате налоговым органом излишне взысканного налога, указав, что в период с 12.09.2018 г. по 02.12.2019 г. истец осуществляла предпринимательскую деятельность по основному виду деятельности: 32.99.8 Производство изделий народных художественных промыслов. По причине того, что предпринимательская деятельность в части: реализации товаров, оказания услуг и выполнения работ не осуществлялась, финансовая прибыль отсутствовала - истец не смогла своевременно произвести оплату налогов, в связи с этим у ФИО1 образовалась задолженность по налоговым обязательствам. По состоянию на 17.12.2019 г. сумма задолженности истца составила 36085,07 руб., что подтверждается справкой № 2882606 от 17.12.2019 г. В отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство № 95221/19/36017-ИП от 24.07.2019 г. на основании исполнительного документа: Акт органа, осуществляющего контрольные функции № 366102109 от 19.07.2019 г., выданный органом: УФК ПО ВО (Межрайонная ИФНС России № 13 по Воронежской области) по делу № 10591 от 16.07.2019 г. на сумму взыскания в размере 3614,88 рублей. В рамках исполнительного производства с истца взыскана сумма задолженности в размере 1134,87 руб., что подтверждается справкой № 36017/19/952214 от 17.12.2019 г. 15.05.2020г. в судебном участке № 4 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области, в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ по делу №2а-1137/2020, размер взысканной задолженности составил 34 063,65 руб. В период с 18.05.2022 г. по 08.09.2022 г. в соответствии с выставленными требованиями об уплате залогов, размещенных в личном кабинете на АИС «ГОСУСЛУГИ» и АЙС «НАЛОГ.РУ» истец осуществила оплату путем безналичных расчетов. Общая сумма выплаченных истцом денежных средств составила 45770,91 руб., а с учетом ранее взысканной суммы задолженности по исполнительному производству составила 46905,78 руб., т.е. сумма переплаты составила 12842,13 руб. Требование истца от «28» февраля 2023 г. о возврате излишне взысканного налога в размере 12842,13 руб. ответчик добровольно не исполнил, сославшись на отсутствие положительного сальдо ЕНС, что подтверждается ответом от 16.03.2023 г. за № 4800-00-11-2023/004965. В связи с изложенным истец просит взыскать с ответчика сумму излишне взысканного налога в размере 12842,13 руб., проценты, начисленные на сумму излишне взысканного налога, в размере 505,94 руб., госпошлину в размере 533,92 руб.
19.05.2023 года истец увеличила исковые требования, дополнительно просила взыскать с ответчика компенсацию морального вреда в размере 100000 руб.
18.07.2023 года истец уменьшила исковые требования в части взыскания излишне взысканного налога, просила взыскать сумму 11707,26 руб.
Определениями суда (протокольно) к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора привлечены МИФНС России №13 по Воронежской области, МИФНС России № 17 по Воронежской области, УФНС России по Воронежской области.
В судебном заседании представитель ответчика по доверенности ФИО2, исковые требования не признала, суду пояснила, что на 06.09.2023г. положительное сальдо для возврата налога отсутствует
В судебное заседание истец Сабина Ю.В., МИФНС России №13 по Воронежской области, МИФНС России № 17 по Воронежской области, УФНС России по Воронежской области не явились, извещены надлежащим образом и своевременно, причины неявки суду неизвестны, в письменном заявлении истец просила рассмотреть дело в её отсутствие. Ранее в ходе судебного разбирательства истец Сабина Ю.В. заявленные исковые требования поддержала в полном объеме.
Суд, выслушав объяснения представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьями 21, 78 Налогового кодекса Российской (далее - НК РФ) налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пени и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренным настоящей статьей.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пени и штрафам.
Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей.
Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных данным Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 Кодекса.
Из материалов дела следует, что Сабина (ранее ФИО6) Ю.В. была зарегистрирована с 12.09.2018 года в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области. В период с 12.09.2018 г. по 02.12.2019 г. налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельность по основному виду деятельности: Производство изделий народных художественных промыслов. Карточка КРСБ была открыта и велась по месту регистрации.
В отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство № 95221/19/36017-ИП от 24.07.2019 г. на основании исполнительного документа: Акт органа, осуществляющего контрольные функции № 366102109 от 19.07.2019 г., выданный органом: УФК ПО ВО (Межрайонная ИФНС России № 13 по Воронежской области) по делу № 10591 от 16.07.2019 г. на сумму взыскания в размере 3614,88 рублей.
Согласно справке УФССП России п Воронежской области по состоянию на 17.12.2019 г. сумма задолженности истца по исполнительному производству № 95221/19/36017-ИП составила 2480,01 руб.
Таки образом, в рамках исполнительного производства с истца взыскана сумма задолженности в размере 1134,87 руб., что подтверждается справкой № 36017/19/952214 от 17.12.2019 г.
15.05.2020г. в судебном участке № 4 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ по делу №2а-1137/2020, размер взысканной задолженности составил: страховые взносы на обязательное медицинское страхование с 01 января 2017 года в размере 6347,34 руб., пени 9,26 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с 01 января 2017 года в размере 27065,65 руб., пени 39,47 руб., госпошлина в размере 601,93 руб.
В период с 18.05.2022 г. по 08.09.2022 г. в соответствии с выставленными требованиями об уплате залогов, размещенных в личном кабинете на АИС «ГОСУСЛУГИ» и АЙС «НАЛОГ.РУ» истец осуществила оплату путем безналичных расчетов в обшей сумме 45770,91 руб., что сторонами в суде не оспорено.
Истец указывает, что общая сумма выплаченных истцом денежных средств в рамках оплаты налогов составила 45770,91 руб., в то время как размер налоговых обязательств подлежащих оплате составляет 34063,65 руб., т.е. сумма переплаты составила 11707,26 руб.
В качестве налоговых обязательств, подлежащих оплате истец указывает следующие суммы: 27065,65 руб. страховые взносы в ПФ РФ, 9,26 руб. пени, 6347,34 руб. страховые взносы в ФОМС РФ, 39,47 руб. пени, 601,93 госпошлина за вынесение судебного приказа.
Требование истца от «28» февраля 2023 г. о возврате излишне взысканного налога в размере 12842,13 руб. ответчик добровольно не исполнил, сославшись на отсутствие положительного сальдо ЕНС, что подтверждается ответом от 16.03.2023 г. за № 4800-00-11-2023/004965. Также в указанном ответе ответчик указал, что пени по страховым взносам в ПФ РФ составляют 903,10 руб., пени по страховым взносам в ФОМС РФ – 211,79 руб.
Законом Воронежской области от 05.04.2011 года №26-03 налоговая ставка в размере 0 % предусмотрена по основному виду деятельности - 32.99.8.
В связи со сменой места жительства и постановкой на учет 19.05.2022 г. в ИФНС по Правобережному району г. Липецка была передана карточка КРСБ.
Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области 24.08.2023 года была сторнирована сумма в размере 3600 руб. и 6312 руб.
С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Таким образом, у налогоплательщика формируется положительное либо отрицательное сальдо единого налогового счета.
Инспекцией ФНС Сабиной ТОВ. была выдана справка № 2882606 от 17.12.2019 г. о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, процентам физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателями, в которую были включены следующие суммы задолженности:
-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчет, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до января 2017 года) 5.92 руб.
- Страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии (по расчетным периодам, истекшим до января 2010 года) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) пени 35,61 руб.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с января 2017 года) 6347,34 руб.
-Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов 2465,13 руб. пени 206,95 руб.
-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) 27065,65 руб.
-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) 0,95 коп.
Всего на общую сумму 36127,55 руб., а не как указано в исковом заявление 36085,07 руб.
В письменных пояснениях ответчик указал, что истец посчитал общую сумму без учета пени, а с ответчика просит сумму с учетом всех оплаченных пеней, также в справку не вошли суммы по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемые в бюджеты городских округов в размере 7200 руб. за 2019 год.
В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан Сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения составляет: 10800 руб. за 275 дней (238910: х 275 х 6% = 10800 руб.).
Уплата налога производится по месту постановки на учет в налоговом органе в размере 1/3 суммы налога -3600 руб. (10800: 3 мес. = 3600) в срок не позднее 01.04.2019г. (1 половина).
Уплата налога производится месту постановки на учет в налоговом органе в размере 2/3 суммы налога - 10800-3600=7200 руб. в срок не позднее 31.12.2019г. (2 половина).
Льготная ставка по патенту не применялась. Итого 9643,63 - 7200=2443,63 руб.
За несвоевременную уплату налогов и страховых взносов, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ начисляются пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов.
В письменных пояснениях ответчик указал, что у истца имелась задолженность:
от 08.09.2022 г. на сумму 27065,65 руб. – страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) за 2019 год,
от 18.05.2022 г. на сумму 461,47 руб. – пеня по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017),
от 08.09.2022 г. на сумму 1808,44 руб. – пеня по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017),
от 08.09.2022 г. на сумму 6347,34 руб. – страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год,
от 18.05.2022 г. на сумму 108,22 руб. – пеня по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования,
от 08.09.2022 г. на сумму 424,11 руб. – пеня по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования,
от 22.06.2022 на сумму 7200 руб. – налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2019 год,
от 08.09.2022 на сумму 1577,13 руб. – налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2019 год,
от 29.07.2022 на сумму 58,57 руб. – пеня по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения,
от 05.08.2022 на сумму 30,10 руб. – пеня по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения,
от 08.08.2022 на сумму 2,95 руб. – пеня по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения,
от 09.08.2022 на сумму 0,84 руб. – пеня по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения,
от 18.05.2022 на сумму 101,76 руб. – пеня по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения,
от 18.05.2022 на сумму 236,24 руб. – пеня по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения,
от 08.09.2022 на сумму 348,09 руб. – пеня по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения.
Кроме того, у истца есть неисполненные платежи со сроком уплаты 17.07.2023 по налогу физических лиц в сумме 100000 руб., пени 433,32 руб., которые не оплачены на настоящий момент.
Сторнированная МИФНС России № 17 по Воронежской области сумма в размере 9912 руб. по правилам внутреннего зачета отражается в карточке ЕНС налогоплательщика.
Согласно карточке ЕНС налогоплательщика у ФИО1 имеется отрицательное сальдо на 06.09.2023 года по налогу на доходы физических лиц в размере 100000руб. (100000-9912=90088 руб.)
Таким образом, на дату рассмотрения дела в суде положительное сальдо по состоянию на 06.09.2023 года для возврата налога отсутствует, в связи с чем исковые требования истца о взыскании излишне взысканного налога в размере 11707,26 руб. удовлетворению не подлежат.
Поскольку в исковых требованиях о возврате излишне взысканного налога не подлежат удовлетворению, то в удовлетворении требований истца о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами, компенсации морального вреда, судебных расходов следует отказать.
Руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. <данные изъяты>, ИНН №) к Управлению федеральной налоговой службы России по Липецкой области (ИНН <***> о возврате налоговым органом излишне взысканного налога, взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами, компенсации морального вреда, судебных расходов - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.
Председательствующий Д.А. Никулин
Мотивированное решение
изготовлено 04 октября 2023 года.