Решение по делу № 2А-603/2023 от 18.01.2023 | Кировский районный суд г. Самары (Самарская область)

УИД 63RS0№-27

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 января 2023года <адрес>

Кировский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой Е.Ю.,

при секретаре Бурдиной И.А.,

с участием помощника прокурора Исенгуловой Н.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-603/2023 по административному иску Прокурора Кировского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России № по <адрес>, ООО «Стрим» об обязании совершения определенных действий,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Прокурор Кировского района г. Самары обратился в суд с иском, с учетом уточнений, к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ООО «СТРИМ» об обязании исключить из обработки налоговые декларации, запрещении осуществлять прием и обработку налоговых деклараций указав, что по результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «СТРИМ» ИНН <***> установлено: неправомерное предъявление к вычету НДС за периоды 4 <адрес>., 1-4 <адрес>., 1-2 <адрес>. от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение ООО «СТРИМ» ИНН <***> имеет признаки организации, деятельность, которой осуществляется в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии организациями-выгодоприобретателями. ООО «СТРИМ» ИНН <***> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Дата регистрации юридического лица ДД.ММ.ГГГГ. Дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ. Причина снятия с учета - Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности). Руководитель и учредитель с даты регистрации по дату исключения ФИО2 ИНН <***> ДД.ММ.ГГГГ г.р., адрес регистрации 296440, Крым Респ. <адрес>, Оленевка с., Ленина ул., 98а. За период 3 <адрес>. декларация по налогу на добавленную стоимость не представлена. ФИО2 неоднократно направлялись повестки (уведомления) о вызове на допрос. В указанное время свидетель на допрос не являлся без указания уважительных причин. ФИО2 в период 2007-2021 являлся руководителем и учредителем СНТ «РОДНИК-1» ИНН <***> (действующее), ООО «СТРИМ» ИНН <***> (исключено из ЕГРЮЛ). Ни в одной из организаций, где ФИО2 являлся руководителем и учредителем, доход он не получал. ООО «Стрим» зарегистрировано по адресу: 443091, <адрес>, пр-кт Кирова, <адрес>, помещ. 95. На основании полученного заявления по форме Р34002 от заинтересованного лица (собственника помещения адреса регистрации) ООО «Успех» ИНН <***> регистрирующим органом ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ по юридическому адресу. Направлены уведомления о явке в налоговый орган по месту регистрации ООО «Стрим». В назначенное время руководитель или представитель общества не явились, в связи с чем составлен протокол об административном правонарушении по ст. 19.4 КоАП РФ. В налоговых декларациях по НДС за периоды 2-4 <адрес>, 1-4 <адрес>, 1-2 <адрес> указана минимальная сумма НДС к уплате при несоразмерных показателях (обороты) в книге покупок и книге продаж. На основании сведений из книг покупок и продаж (Раздел 8 и 9), отраженных в налоговых декларациях по НДС выявлено, что налогоплательщик ООО «Стрим» заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 30 910 547 руб. и НДС с реализации - 30 936 373 руб. Взаимоотношения с контрагентами, заявленными в книгах покупок, не подтверждены, выявлено расхождение вида «Разрыв», которое образовалось в результате отражения в книге покупок счетов-фактур, отраженных от сомнительных поставщиков, не исполнивших обязанность по представлению налоговой отчетности. Общая сумма расхождений по НДС составляет 30 910 547 руб. Расхождение за 2-4 <адрес>, 1-4 <адрес>, 1-2 <адрес> размере 30 910 547 руб. образовалось по счетам-фактурам, выставленным в адрес ООО «Стрим» контрагентами. Анализ товарно-денежных потоков ООО «Стрим» показал, что денежные средства перечисляются за СМР, ТМЦ, транспортные услуги, услуги, в размере <***> 623,85 руб., в этот же день перечисляются в адрес организаций, имеющих транзитный характер, а так же ФИО2 ИНН <***> снимает наличные с карты (<***>,00 руб.). Сумма снятия и перечисления составляет 20 654 384,60 руб. счета-фактуры, выставленные ООО «Стрим» в адрес заказчиков не совпадают как по сумме, так и по номенклатуре движению по расчетному счету, счета-фактуры, отраженные в книге покупок ООО «Стрим» ИНН <***>, не оплачены, не подтверждены документально, все контрагенты ликвидированы, внесены записи о недостоверности. Таким образом, факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами не подтвержден. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Стрим» установлено снятие руководителем с расчетных счетов <***> руб. и транзитные платежи в адрес организаций, имеющих высокий уровень риска, на сумму 13 371 264,60 руб. Однако сумма сделок на основании счетов-фактур из книги покупок составляет 154 681 861,00 руб. В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Стрим» за периоды установлены поступления на расчетные счета <***> 623,85 руб. Однако сумма сделок на основании счетов-фактур из книги продаж составляет 154 681 861,00 руб. Товарные и денежные потоки не совпадают по расчетным счетам с данными указанными в декларациях на сумму 134 054 238 руб. Также установлено, что ООО «Стрим» использовались следующие IP-адреса при представлении налоговой отчетности по НДС: 85.140.0.179, 109.124.247.74, 85.140.7.96, 46.0.94.102, 85.249.27.7, 109.124.224.7, 81.28.173.60, 109.124.246.175, 85.140.6.175, 85.249.27.209, 109.124.234.120, 85.140.6.98, 85.140.6.241, 85.140.5.69, 109.124.250.11, 109.124.224.14. Всего установлено более 786 организаций и индивидуальных предпринимателей, представляющих налоговую отчетность с данных 1Р-адресов. ООО «Стрим», являясь «технической» организацией, предоставляло налоговые декларации по НДС с использованием формального документооборота, организуемого с участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени. Такие «технические» компании не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях. Изложенное свидетельствует о фиктивности финансово-хозяйственных операций ООО «Стрим». Таким образом, установлено, что ООО «Стрим» имеет признаки транзитной организации и не осуществляет реальную финансово-хозяйственную деятельно получение денежных средств направлено исключительно на уклонение налогообложения. Установленная в ходе налоговой проверки «транзитность» исключав экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми. Соответственно в налоговых декларациях по НДС за период 4 <адрес>, 1-4 <адрес>, 1-2 <адрес> на общую сумму 30 649 659 руб. ООО «Стрим» отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Административный истец просит исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 4 <адрес>, 1-4 <адрес>, 1-2<адрес> отношении ООО «Стрим» ИНН <***>, запретить Межрайонной ИФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «Стрим» ИНН <***>.

Представитель административного истца помощник прокурора Кировского района г.Самары Исенгулова Н.Б. в судебном заседании административный иск поддержала в полном объеме, просила его удовлетворить.

Представитель административного ответчика МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, направил ходатайство, в котором заявленные требования признал в полном объеме.

Представитель административного ответчика ООО «Стрим» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, отзыв на иск не представил.

Административный ответчик директор ООО «Стрим» ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, отзыв на иск не представил.

Представитель заинтересованного лица Управление ФНС по <адрес> в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, представили письменный отзыв, согласно которому

Просят рассмотреть дело без их участия, не возражают против удовлетворения административного иска.

Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ, прокурор вправе обратиться суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий - контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительнымэкономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п.3 ОпределенияКонституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг, поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налогов начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №; Постановление ФАС <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №ВАС-3896/12) Определение ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ14-2792, Постановление АС СКО отДД.ММ.ГГГГ №А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схему взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Судом установлено, что по результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «СТРИМ» ИНН <***> установлено: неправомерное предъявление к вычету НДС за периоды 4 <адрес>., 1-4 <адрес>., 1-2 <адрес>. от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п.3 ст.1122 НК РФ.

ООО «СТРИМ» ИНН <***> имеет признаки организации, деятельность, которой осуществляется в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии организациями-выгодоприобретателями.

ООО «СТРИМ» ИНН <***> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Дата регистрации юридического лица ДД.ММ.ГГГГ. Дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ. Причина снятия с учета - Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности).

Руководитель и учредитель с даты регистрации по дату исключения ФИО2 ИНН <***> ДД.ММ.ГГГГ г.р., адрес регистрации 296440, Крым Респ. <адрес>, Оленевка с., Ленина ул., 98а. За период 3 <адрес>. декларация по налогу на добавленную стоимость не представлена.

ФИО2 неоднократно направлялись повестки (уведомления) о вызове на допрос.

В указанное время свидетель на допрос не являлся без указания уважительных причин.

ФИО2 в период 2007-2021 являлся руководителем и учредителем СНТ «РОДНИК-1» ИНН <***> (действующее), ООО «СТРИМ» ИНН <***> (исключено из ЕГРЮЛ).

Ни в одной из организаций, где ФИО2 являлся руководителем и учредителем, доход он не получал.

ООО «Стрим» зарегистрировано по адресу: 443091, <адрес>, пр-кт Кирова, <адрес>, помещ. 95.

На основании полученного заявления по форме Р34002 от заинтересованного лица (собственника помещения адреса регистрации) ООО «Успех» ИНН <***> регистрирующим органом ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ по юридическому адресу.

Направлены уведомления о явке в налоговый орган по месту регистрации ООО «Стрим».

В назначенное время руководитель или представитель общества не явились, в связи с чем составлен протокол об административном правонарушении по ст. 19.4 КоАП РФ.

В налоговых декларациях по НДС за периоды 2-4 <адрес>, 1-4 <адрес>, 1-2 <адрес> указана минимальная сумма НДС к уплате при несоразмерных показателях (обороты) в книге покупок и книге продаж.

На основании сведений из книг покупок и продаж (Раздел 8 и 9), отраженных в налоговых декларациях по НДС выявлено, что налогоплательщик ООО «Стрим» заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 30 910 547 руб. и НДС с реализации - 30 936 373 руб.

Взаимоотношения с контрагентами, заявленными в книгах покупок, не подтверждены, выявлено расхождение вида «Разрыв», которое образовалось в результате отражения в книге покупок счетов-фактур, отраженных от сомнительных поставщиков, не исполнивших обязанность по представлению налоговой отчетности.

Общая сумма расхождений по НДС составляет 30 910 547 руб.

Расхождение за 2-4 <адрес>, 1-4 <адрес>, 1-2 <адрес> размере 30 910 547 руб. образовалось по счетам-фактурам, выставленным в адрес ООО «Стрим» контрагентами.

Анализ товарно-денежных потоков ООО «Стрим» показал, что денежные средства перечисляются за СМР, ТМЦ, транспортные услуги, услуги, в размере <***> 623,85 руб., в этот же день перечисляются в адрес организаций, имеющих транзитный характер, а так же ФИО2 ИНН <***> снимает наличные с карты (<***>,00 руб.).

Сумма снятия и перечисления составляет 20 654 384,60 руб. счета-фактуры, выставленные ООО «Стрим» в адрес заказчиков не совпадают как по сумме, так и по номенклатуре движению по расчетному счету, счета-фактуры, отраженные в книге покупок ООО «Стрим» ИНН <***>, не оплачены, не подтверждены документально, все контрагенты ликвидированы, внесены записи о недостоверности.

Таким образом, факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами не подтвержден.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Стрим» установлено снятие руководителем с расчетных счетов <***> руб. и транзитные платежи в адрес организаций, имеющих высокий уровень риска, на сумму 13 371 264,60 руб.

Однако сумма сделок на основании счетов-фактур из книги покупок составляет 154 681 861,00 руб.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Стрим» за периоды установлены поступления на расчетные счета <***> 623,85 руб.

Однако сумма сделок на основании счетов-фактур из книги продаж составляет 154 681 861,00 руб.

Товарные и денежные потоки не совпадают по расчетным счетам с данными указанными в декларациях на сумму 134 054 238 руб.

Также установлено, что ООО «Стрим» использовались следующие IP-адреса при представлении налоговой отчетности по НДС: 85.140.0.179, 109.124.247.74, 85.140.7.96, 46.0.94.102, 85.249.27.7, 109.124.224.7, 81.28.173.60, 109.124.246.175, 85.140.6.175, 85.249.27.209, 109.124.234.120, 85.140.6.98, 85.140.6.241, 85.140.5.69, 109.124.250.11, 109.124.224.14.

Всего установлено более 786 организаций и индивидуальных предпринимателей, представляющих налоговую отчетность с данных 1Р-адресов.

ООО «Стрим», являясь «технической» организацией, предоставляло налоговые декларации по НДС с использованием формального документооборота, организуемого с участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени.

Такие «технические» компании не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях.

Изложенное свидетельствует о фиктивности финансово-хозяйственных операций ООО «Стрим».

Таким образом, установлено, что ООО «Стрим» имеет признаки транзитной организации и не осуществляет реальную финансово-хозяйственную деятельность получение денежных средств направлено исключительно на уклонение налогообложения. Установленная в ходе налоговой проверки «транзитность», исключив экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми. Соответственно в налоговых декларациях по НДС за период 4 <адрес>, 1-4 <адрес>, 1-2 <адрес> на общую сумму 30 649 659 руб. ООО «Стрим» отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Установленная в ходе налоговой проверки «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе выездной налоговой проверки фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет.

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) помимо судебной защиты гарантируется административная защита их прав и законных интересов. Исходя из положений пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса, устанавливающих обязанность налоговых органов обеспечивать права налогоплательщиков, налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов.

Главной задачей налоговых органов является осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов с соблюдением законных интересов и прав налогоплательщиков.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Прокурора Кировского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России № по <адрес>, ООО «Стрим» об обязании совершения определенных действий удовлетворить.

Обязать МИФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 4 <адрес>., 1-4 <адрес>., 1-2 <адрес>. в отношении ООО «СТРИМ» ИНН <***>, ОГРН <***>, юридический адрес: 443091, <адрес>, помещение 95.

Запретить МИФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «СТРИМ» ИНН <***>, ОГРН <***>, юридический адрес: 443091, <адрес>, помещение 95.

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение месяца, со дня составления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Кузнецова

Мотивированное решение изготовлено: ДД.ММ.ГГГГ