УИД 16RS0015-01-2022-000485-67

Копия Дело №2а-297/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2022 года с. Большие Кайбицы

Кайбицкий районный суд Республики Татарстан

в составе:

председательствующего судьи Нигматзяновой Э.А.,

при секретаре судебного заседания Гариповой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, по налогу на профессиональный доход, пеням по указанным страховым взносам и налогу,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Республике Татарстан (далее – Межрайонная ИФНС № по РТ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам на общую сумму 8366 рублей 67 копеек, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 4630 рублей 24 копейки, пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 24 рубля 95 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 1085 рублей 87 копеек, пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 5 рублей 85 копеек, по налогу на профессиональный доход в размере 2561 рубль 71 копейка, пеням по налогу на профессиональный доход в размере 58 рублей 05 копеек, мотивируя тем, что по данным Межрайонной ИФНС России № по РТ ФИО1 имеет задолженность в бюджет по налогу на профессиональный доход (далее – НПД) за декабрь 2020 года, пени за неуплату НПД за указанный налоговый период (период исчисления пеней ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год, пеням за неуплату указанных страховых взносов за 2019 год (период исчисления пеней ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ). В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, осуществляющим предпринимательскую деятельность. Обязанность плательщика уплачивать страховые взносы как страхователем закреплена подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23, пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс РФ). Размер страховых взносов установлен ст.430 Налогового кодекса РФ. Поскольку административный ответчик обязанность по уплате страховых взносов и налогу на профессиональный доход не исполнил, налоговым органом ему были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с тем, что в установленные в требованиях сроки налогоплательщик не уплатил указанные суммы, на сумму недоимки начислены пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Кайбицкому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ (дело №) о взыскании задолженности с ФИО1 по налогам, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен. В связи с чем, административный истец обратился в суд с административным иском.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просит о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, обозрев административное дело №, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 1 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" установлено, что налоговые органы Российской Федерации осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ, плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

С 1 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" реализуется эксперимент по установлению режима "Налог на профессиональный доход".

Специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" применяется на территории всей страны.

В соответствии с ч. 1 ст. 4, ч. 1 ст. 6, ч. 1 ст. 8, ч.ч. 1 и 2 ст. 9, ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 7 статьи 75 Налогового кодекса РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Согласно ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела судом установлено следующее.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, осуществляющим предпринимательскую деятельность, ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации - Государственное учреждение - Управление пенсионного фонда Российской Федерации по Кайбицкому району Республики Татарстан.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № по Республике Татарстан в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

В связи с несвоевременной оплатой ФИО1 налога и страховых взносов Межрайонной ИФНС России № по Республике Татарстан административному ответчику выставлены требования:

1. требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и пени;

2. требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налога на профессиональный доход в размере 2561 рубль 71 копейка, пени по налогу на профессиональный доход в размере 58 рублей 05 копеек.

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате за 2019 год страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 4630 рублей 24 копейки, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 1085 рублей 87 копеек.

Расчет начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2019 год приведен налоговым органом в административном исковом заявлении: 29 354 руб. : 12 мес. = 2446,166 руб. (начисления за 1 месяц), 2446,166 руб. : 31 день (март 2019 г.) = 78,9086 руб. (начисления за 1 день), 78,9086 руб. * 6 = 473,4516 руб. (начисления за март 2019 г.), 2446,166 руб. * 2 мес. = 4892,332 руб. (за 2 полных месяцев), 4892,332 руб. + 473,4516 руб. = 5365 рублей 78 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год: 6884 руб. : 12 мес. = 573,6666 руб. (начисления за 1 месяц), 573,6666 руб. : 31 день (март 2019 г.) = 18,5053 руб. (начисления за 1 день), 18,5053 руб. * 6 = 111,032 руб. (начисления за август 2021 г.), 573,6666 руб. * 2 мес. = 1147,3332 руб. (за 2 полных месяцев), 1147,3332 руб. + 111,032 руб. = 1258 рублей 37 копеек.

Расчет суммы пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, указан в таблице (5365 рублей 78 копеек * (7,75 : 300) * 18 дней) : 100 = 24 рубля 95 копеек - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; (1258 рублей 37 копеек * (7,75 : 300) * 18 дней) : 100 = 5 рублей 85 копеек - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В установленные в требованиях сроки страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, налог профессиональный доход и пени по ним административным ответчиком ФИО1 не уплачены, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Кайбицкому судебному району Республики Татарстан по заявлению Межрайонной ИФНС № по РТ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4630 рублей 24 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 24 рубля 95 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1085 рублей 87 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 рублей 85 копеек, налог на профессиональный доход за декабрь 2020 года в размере 2561 рубль 71 копейка и пени в размере 58 рублей 05 копеек, а также государственной пошлины в размере 200 рублей в бюджет Кайбицкого муниципального района Республики Татарстан.

Определением мирового судьи судебного участка № по Кайбицкому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Таким образом, процедура взыскания недоимки по страховым взносам налоговым органом соблюдена.

В соответствии с требованиями административного судопроизводства, стороны должны сами представлять доказательства в обоснование своих доводов. Административным ответчиком суду доказательства, опровергающие доводы налогового органа, не представлены.

Совокупность вышеприведенных норм права и установленных по делу обстоятельств дают суду основания для удовлетворения исковых требований межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан к ФИО1 в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, государственная пошлина с учетом положений ст.333.19 НК РФ в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Кайбицкий муниципальный район» Республики Татарстан.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в бюджет задолженность по обязательным платежам на общую сумму 8366 (восемь тысяч триста шестьдесят шесть) рублей 67 (шестьдесят семь) копеек, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 4630 (четыре тысячи шестьсот тридцать) рублей 24 (двадцать четыре) копейки, пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 24 (двадцать четыре) рубля 95 (девяносто пять) копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 1085 (одна тысяча восемьдесят пять) рублей 87 (восемьдесят семь) копеек, пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 5 (пять) рублей 85 (восемьдесят пять) копеек, по налогу на профессиональный доход в размере 2561 (две тысячи пятьсот шестьдесят один) рубль 71 (семьдесят одна) копейка, пеням по налогу на профессиональный доход в размере 58 (пятьдесят восемь) рублей 05 (пять) копеек.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета муниципального образования «Кайбицкий муниципальный район» Республики Татарстан государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Кайбицкий районный суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: подпись.

Решение29.12.2022