РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

08 июня 2023 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1246/23 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением с учетом уточнения к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 47857,68 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей, пени в сумме 6811 рублей 88 копеек за период с 10.01.2019 по 06.04.2022, за 2021 год в размере 5669 рублей 68 копеек, пени в сумме 16 рублей 02 копейки за период с 19.03.2021 по 06.04.2021; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей, пени в сумме 1498 рублей 66 копеек за период с 19.03.2021 по 06.04.2021, за 2021 год в размере 1472 рубля 28 копеек, пени в сумме 4 рубля 16 копеек за период с 19.03.2021 по 06.04.2021, ссылаясь на то, что ФИО1 состоял на учете в МИФНС России № 18 по Самарской области в качестве главы крестьянского фермерского хозяйства с 18.12.2013 по 03.03.2021, надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2018, 2021 года, в связи с чем за ним образовалась задолженность, были начислены пени. С целью досудебного урегулирования спора административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по налогу, где было предложено погасить имеющуюся задолженность в установленный требованием срок, однако ответчиком до настоящего времени требование не исполнено.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания по делу извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, выслушав стороны, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В соответствии с главой 34 НК РФ должник является плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: - организации; - индивидуальные предприниматели; - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Пункт 1 ст. 421 НК РФ предусматривает, что база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется как произведение фиксированного размера, составляющего 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Судом установлено, что ФИО1 состоял на учете в МИФНС России №18 по Самарской области в качестве главы крестьянского фермерского хозяйства с 18.12.2013 по 03.03.2021, надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2018, 2021 года, в связи с чем, на сумму неуплаченных страховых взносов были начислены пени. Расчет пени судом проверен, является верным.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей (3000 рублей - в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговым органом в связи с неуплатой в срок страховых взносов административному ответчику было направлено требование №13149 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 07.04.2022, в котором сообщалось о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 рублей, пени в размере 6918,06 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей, пени в размере 1522,02 рублей в срок до 19.05.2022.

Срок уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год составлял до 09.01.2019, сумма недоимки превысила 500 рублей, требование об уплате недоимки и пени было выставлено ФИО1 07.04.2022, то есть за пределами установленного законом трехмесячного срока.

Вместе с тем, как отмечено Шестым кассационным судом общей юрисдикции в кассационном определении от 18.05.2023 по делу № 88А-9130/2023, пропуск установленного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации трехмесячного срока для направления требования об уплате налога не влечет отказа во взыскании недоимки, так как данный срок не является пресекательным, его пропуск может быть учтен как причина отказа во взыскании налога в случае нарушения совокупного срока производства по принудительному взысканию задолженности.

В данном случае срок на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки по страховым взносами и пени не был нарушен налоговым органом, о чем будет указано далее, следовательно, оснований для отказа в удовлетворении требований в данной части не имеется.

Также ФИО1 было направлено требование № 16895 по состоянию на 07.04.2021, в котором сообщалось об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 5669,68 рублей, пени в размере 16,02 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1472,28 рублей, пени в размере 4,16 рублей в срок до 19.05.2021.

Расчет пени судом проверен, является верным (л.д. 12-14).

В материалах дела имеется подтверждение направления налоговых требований в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ.

Поскольку общая сумма недоимки по требованиям превысила 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ истекал 19.11.2022.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы обязательных платежей и пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 20.07.2022 МИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №54 Советского судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2021 гг. в размере 32214,68 рублей, пени в размере 6827,90 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, 2021 гг. в размере 7312,28 рублей, пени в размере 1502,82 рублей.

20.07.2022 мировым судьей судебного участка №54 Советского судебного района г.Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2А-2068/2022, которым взыскана указанная выше задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка №54 Советского судебного района г.Самары Самарской области от 12.08.2022 отменен судебный приказ №2А-2068/2022 от 20.07.2022.

На момент обращения к мировому судье срок для обращения в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, по требованиям № 13149, 16895 не был пропущен.

10.02.2023 административный истец обратился в суд с данным административным иском, таким образом, шестимесячный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный для обращения в суд положениями п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен. Подтверждение оплаты страховых взносов и пени суду не представлено.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что согласно карточке расчетов с бюджетом задолженность по страховым взносам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере (47857,68-20000) * 3% + 800 = 1635,73 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей, пени в сумме 6811 рублей 88 копеек за период с 10.01.2019 по 06.04.2022, за 2021 год в размере 5669 рублей 68 копеек, пени в сумме 16 рублей 02 копейки за период с 19.03.2021 по 06.04.2021; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей, пени в сумме 1498 рублей 66 копеек за период с 19.03.2021 по 06.04.2021, за 2021 год в размере 1472 рубля 28 копеек, пени в сумме 4 рубля 16 копеек за период с 19.03.2021 по 06.04.2021, всего взыскать 47857 (сорок семь тысяч восемьсот пятьдесят семь) рублей 68 копеек.

Взыскать с ФИО1, в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 1635 (одна тысяча шестьсот тридцать пять) рублей 73 копейки.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самара в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 23.06.2023 года.

Судья: