22RS0№-35
Дело №а-202/2025
Решение
Именем Российской Федерации
<адрес> 08 июля 2025 года
Ребрихинский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Мазур Е.В.,
при секретаре ФИО3,
рассмотрев административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
Межрайонная ИФНС России 16 по <адрес> обратилась в суд с иском к ответчику ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки:
- транспортного налога за 2022 год – 13 200 руб.;
- земельного налога за 2022 год – 343 руб.;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 53 руб.
Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 в 2022 году являлся владельцем транспортных средств, недвижимого имущества являющихся объектами налогообложения, в связи с чем является плательщиком транспортного и земельного налога. В установленный законодательством о налогах и сборах срок ответчик налоги не заплатил. Несмотря на то, что в его адрес были направлены уведомления и требования об уплате недоимки, до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов ФИО1 была начислена пеня. Указанную сумму недоимки по налогам и пене истец просит взыскать с ответчика.
Представитель административного истца о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в поступившем в адрес суда заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие, на исковых требованиях настивает.
Ответчик ФИО1 в возражениях исковые требования не признаёт, полагает их незаконными и необоснованными, в удовлетворении иска просит отказать. Сумму задолженности оплатил в полном объеме.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
ФИО1 зарегистрирован в Личном кабинете налогоплательщика (далее по тексту ЛК) <дата>, отказ от пользования ЛК в налоговую инспекцию не поступал, блокировка учетной записи не осуществлялась, уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе налогоплательщик в налоговый орган также не направлял, в силу чего утверждения ответчика о неполучении налоговых уведомлений являются безосновательными.
Налоговое уведомление № от <дата>, о необходимости уплаты, в том числе транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2022 год, направлено ответчику через Личный кабинет налогоплательщика и получено <дата> (л.д.12,13).
Согласно требованию № по состоянию на <дата>, ФИО1 было предложено оплатить задолженность: по пене на транспортный налог 42,90 руб., транспортный налог 40 121,08 руб., земельный налог 1457,18 руб., пени 10 436,50 руб. в срок до <дата> (л.д.14).
Указанное требование получено должником через Личный кабинет налогоплательщика <дата> (л.д.15).
В рассматриваемом случае, в силу требований ст.48 НК РФ, срок для подачи заявления составляет период в течение шести месяцев с <дата> до <дата>.
Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени за 2020 год, подано мировому судье судебного участка <адрес> в предусмотренные сроки, а именно: <дата>, <дата> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки, в связи с поступившими возражениями должника, определением мирового судьи от <дата> судебный приказ отменен.
Соответственно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением составляет период с <дата> по <дата>.
Исковое заявление направлено в Ребрихинский районный суд <адрес> <дата>, то есть в срок, предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ.
Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст.11.3 НК РФ).Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета.
В соответствии с пп.1 п.1 ст.4 Федерального закона от <дата> №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется <дата> с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях п. 1 ч.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на <дата> истек срок их взыскания.
В связи с принятием Федеральных законов от <дата> № 263-ФЗ и от <дата> № 565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации» с <дата> перечисление платежей осуществляется на счет УФК по <адрес> (Получатель: Межрегиональная ИФНС России по управлению долгами).
В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
ФИО1 задолженность по настоящему исковому заявлению оплачена в полном объеме <дата>, квитанция на сумму 14 620,70 руб. вместе с возражениями была подана в приемную суда <дата>.
Информации о наличии у ФИО1 других задолженностей по налогам у суда не имелось.
Согласно ответу на запрос суда, административным истцом представлена информация о распределении платежа от <дата> в сумме 14 620,70 руб. в счет оплаты нелдоимки по НДФЛ за 2023 год в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ. В отношении данной недоимки сформировано административное исковое заявление № от <дата> от <дата>.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Административное исковое заявление № от <дата> направлено в Ребрихинский районный суд <адрес> <дата> и не содержит сведений о произведенном ФИО1 платеже от <дата> в сумме 14 620,70 руб.
Согласно ст.55 КАС РФ суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения сторон, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела, на основании представленных доказательств.
Ст.56 ГПК РФ установлена обязанность сторон доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются, как на основания своих требований и возражений.
Административным ответчиком ФИО1 суду представлены допустимые доказательства, подтверждающие оплату суммы задолженности по налогам за 2022 год.
Следовательно, платеж от <дата> в сумме 14 620,70 руб. должен быть распознан административным истцом как платеж по настоящему иску.
Иное может повлечь для административного ответчика, исполнившего обязанность по оплате налогового платежа после подачи административного искового заявления, негативные последствия, а именно начисление налоговым органом пеней, установленных подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса.
Суд полагает, зачисление платежа за 2022 год в счет задолженности сформированной за более поздний период (2023 год) обусловлено организационной деятельностью административного истца и не может оцениваться в качестве основания для удовлетворения заявленных требований.
На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований.
Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам за 2022 год и пене, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Ребрихинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий Е.В. Мазур