Решение по делу № 2А-2709/2023 от 12.12.2023 - о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по страховым взносам.

Дело 2а-2709/2023

24RS0002-01-2023-002437-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 декабря 2023 года г. Ачинск Красноярского края

Ачинский городской суд Красноярского края

в составе председательствующего судьи Лисичко С.С.,

при секретаре Фроловой Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по страховым взносам, мотивируя свои требования тем, что ответчик в период с 11.06.2014 по 02.11.2020 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, в связи с чем, в соответствии со ст. 430 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. При этом, при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ответчик был обязан произвести уплату страховых взносов за текущий период не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Между тем, у ответчика числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в сумме 22 375,88 руб., за 2019 г. в сумме 29 354 руб., за 2020 г. в сумме 27 220,27 руб.; также за плательщиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 4 349,81 руб., за 2019 г. в сумме 6 884 руб., за 2020 г. в сумме 7 068,48 руб. В соответствии со ст. 11.2 НК РФ и ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой страховых взносов, ответчику через личный кабинет были направлены требования об уплате задолженности: № <данные изъяты> со сроком исполнения до 11.01.2021, № <данные изъяты> со сроком исполнения до 20.08.2021, № <данные изъяты> со сроком исполнения до 05.02.2020, № <данные изъяты> со сроком исполнения до 22.05.2018, № <данные изъяты> со сроком исполнения до 12.02.2018. Однако, в сроки, установленные для исполнения требований задолженность по уплате страховых взносов ответчиком не погашена. В связи с наличием задолженности ответчику начислены пени на неуплаченные суммы страховых взносов, однако в установленный для добровольного исполнения требований срок пени уплачены не были, в связи с чем, ввиду отмены по заявлению должника судебных приказов о взыскании задолженности налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2017 г. в сумме 22 375,88 руб., за 2019 г. в сумме 29 354 руб., за 2020 г. в сумме 27 220,27 руб., всего в сумме 78 950,15 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 4 349,81 руб., за 2019 г. в сумме 6 884 руб., за 2020 г. в сумме 7 068,48 руб., всего в сумме 18 302,29 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в общей сумме 12 987,75 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в общей сумме 2 824,53 руб., а всего 113 064,72 руб. (л.д.3-4).

В ходе рассмотрения дела, представитель административного истца уточнил исковые требования, в связи с частичным взысканием задолженности, просил взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за отчетный период 2020 г. в сумме 27 220,27 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за отчетный период 2020 г. в сумме 7 068,48 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в общей сумме 14 567,07 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в общей сумме 3 134,33 руб., а всего 51 990,15 руб. (л.д. 142-143).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС № 17 по Красноярскому краю, уведомленный о дате и времени слушания дела, не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца (л.д.4, оборот, 183).

Административный ответчик ФИО1, уведомленный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайств, возражений по исковым требованиям не представил, извещение возвращено не полученное адресатом, в связи с истечением срока хранения (л.д. 183, 184-187).

Исследовав материалы дела, суд считает требования МИ ФНС № 17 подлежащими удовлетворению в следующем объеме по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Статьей 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами по страховым взносам признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

На основании ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу ст. 75 ч.1 ч.2 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 11.06.2014 по 02.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ИНН <данные изъяты>, ОГРНИП <данные изъяты>) с основным видом деятельности 45.3 Торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями. 02.11.2020 в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о том, что индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи принятием регистрирующим органом решения о предстоящем исключении недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП с принятием им соответствующего решения (л.д. 5-9).

За период ведения предпринимательской деятельности ИП ФИО1 в соответствии с действовавшими в отдельные налоговые периоды положениями п. 1,2 ч. 1 ст. 430 НК РФ подлежали начислению страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в том числе, за 2020 г. на пенсионное страхование в сумме 27 220,27 руб., медицинское страхование в сумме 7 068,48 руб. (л.д.74-75). Данные суммы недоимки были включены в требование № <данные изъяты> со сроком уплаты недоимки до 11.01.2021 (л.д.12), которое направлено ответчику в соответствии с Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» через личный кабинет 23.11.2020, что подтверждается скриншотом (л.д. 13). Согласно сведениям МРИ ФНС № 17 по Красноярскому краю, постановления по ст. 47 НК РФ по недоимке за 2020 год не выносились.

Недоимка по страховым взносам за 2017 г. в сумме 27 990 руб. была взыскана с ФИО1 постановлением по ст. 47 НК РФ № <данные изъяты> от 20.06.2018, которым также с предпринимателя были взысканы пени в сумме 5294,71 руб. Также, постановлением по ст. 47 НК РФ № <данные изъяты> от 16.08.2019 с ФИО1 взыскана недоимка за 2018 год в сумме 32 385,00 руб., а также, пени в сумме 647,28 руб., производство окончено за невозможностью взыскания, задолженность списана налоговым органом, согласно решения о признании задолженности безнадежной к взысканию № <данные изъяты> от 14.04.2023 (л.д.100). Также, постановлением по ст. 47 НК РФ № <данные изъяты> от 27.08.2020 взыскана недоимка по страховым взносам за 2019 год в сумме 36 238,00 руб., пени в сумме 90,59 руб. (находится на исполнении в ОСП по г. Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам, исполнительное производство № 111716/20/24016-ИП от 03.09.2020) (л.д.142).

Таким образом, в установленные в требовании № <данные изъяты> сроки задолженность по страховым взносам за отчетный 2020 год ответчиком в полном объеме не уплачена. В ходе рассмотрения дела истцом исковые требования уменьшены на сумму взыскиваемых с ответчика страховых взносов за 2017, 2019 г.г. Расчет сумм страховых взносов судом проверен и признан обоснованным.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой сумм налогов и пеней административному ответчику в соответствии с Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» через личный кабинет налогоплательщика, а также по адресу регистрации посредством почтового отправления были направлены требования об уплате задолженности: № <данные изъяты> (со сроком уплаты до 20.08.2021) (л.д.16-18), № <данные изъяты> (со сроком уплаты до 11.01.2021) (л.д.12,13), № <данные изъяты> (со сроком уплаты до 05.02.2020) (л.д. 24.26), № <данные изъяты> (со сроком уплаты до 22.05.2018) (л.д.124,125), № <данные изъяты> (со сроком уплаты до 15.08.2018) (л.д.132), № <данные изъяты> (со сроком уплаты до 19.11.2018) (л.д.135), № <данные изъяты> (со сроком уплаты до 11.02.2019) (л.д.138). Однако, в срок, установленный для добровольного исполнения требований, задолженность ФИО1 перед бюджетом по пени не погашена.

В связи с неуплатой указанных налогов, административному ответчику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии. Так, с учетом внесенных в погашение задолженности ответчиком денежных средств, а также взысканной пени налоговым органом на основании постановлений по ст. 47 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию пени на налог за 2017 год за период с 26.01.2019 по 11.07.2021 в размере 6 650, 63 руб. (4038,11+2612,52) (требование об уплате № <данные изъяты>) (л.д.19-22), за период с 01.02.2018 по 01.04.2018, с 27.04.2018 по 26.07.2018, с 17.09.2018 по 29.10.2018 в размере 1 433,85 руб. (395,66+515,19+523,00) (требования об уплате №№ <данные изъяты>); пени на налог за 2018 год за период с 06.11.2018 по 22.01.2019, с 26.01.2019 по 11.07.2021 в сумме 5 165,71 руб. (4624,58+541,13 руб.) (требование об уплате № № <данные изъяты>); пени на налог за 2019 год за период с 01.01.2020 по 11.07.2021 в сумме 334,22 руб. (73,38+260,84) (требования об уплате №№ <данные изъяты>); пени на налог за 2020 год за период с 18.01.2020 по 11.07.2021 в сумме 982,66 руб. (19,28+963,38) (требования об уплате №№ <данные изъяты>) (л.д.14), всего в сумме 14 567,07 руб.

В связи с неуплатой указанных налогов, административному ответчику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС. Так, с учетом внесенных в погашение задолженности ответчиком денежных средств, а также взысканной пени налоговым органом на основании постановлений по ст. 47 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию пени на налог за 2017 год за период с 26.01.2019 по 11.07.2021 в размере 844,41 руб. (53,78+790,63) (требование об уплате № <данные изъяты>) (л.д.19-22), за период с 01.02.2018 по 01.04.2018, с 27.04.2018 по 26.07.2018, с 17.09.2018 по 29.10.2018, с 06.11.2018 по 22.01.2019 в размере 387,41 руб. (77,61+101,06+102,59+106,15) (требования об уплате №№ <данные изъяты>); пени на налог за 2018 год за период с 26.01.2019 по 11.07.2021 в сумме 1017,44 руб. (требование об уплате № <данные изъяты>); пени на налог за 2019 год за период с 01.01.2020 по 11.07.2021 в сумме 629,90 руб. (17,21+612,69) (требования об уплате №№ <данные изъяты>); пени на налог за 2020 год за период с 18.01.2020 по 11.07.2021 в сумме 255,17 руб. (5,01+250,16) (требования об уплате №№ <данные изъяты>) (л.д.14), всего в сумме 14 567,07 руб., всего в сумме 3 134,33 руб.

В установленный законом срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога № <данные изъяты> со сроком исполнения до 11.01.2021, налоговым органом 01.03.2023 на судебный участок № 134 в г. Ачинске и Ачинском районе Межрайонной ИФНС №4 по Красноярскому краю подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени (л.д. 49-50,52). 12 марта 2021 года мировым судьей судебного участка №134 в г. Ачинске и Ачинском районе Красноярского края был вынесен судебный приказ №2а-61/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени на общую сумму 34 313,04 руб. (л.д.53), который отменен определением мирового судьи от 27.12.2022, в связи с поступившими возражениями (л.д. 55).

По информации службы судебных приставов, предоставленной по запросу суда, на исполнении в МОСП по Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам находилось исполнительное производство № <данные изъяты> от 28.04.2021, возбужденное на основании исполнительного документа №2а-61/2020 от 12.03.2021, исполнительное производство прекращено 10.01.2023, в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ. Удержания по данному исполнительному производству не производились (л.д. 74-84).

В установленный законом срок по требованиям об уплате налога №№ <данные изъяты>, налоговым органом 06.05.2021 на судебный участок № 134 в г. Ачинске и Ачинском районе Межрайонной ИФНС №4 по Красноярскому краю подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени (л.д. 46-57,59). 28 мая 2021 года мировым судьей судебного участка №134 в г. Ачинске и Ачинском районе Красноярского края был вынесен судебный приказ №2а-142/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени на общую сумму 103 042,49 руб. (л.д.60), который отменен определением мирового судьи от 27.12.2022, в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 61,62).

По информации службы судебных приставов, предоставленной по запросу суда, на исполнении в МОСП по Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам находилось исполнительное производство № <данные изъяты> от 02.08.2021, возбужденное на основании исполнительного документа №2а-142/2021 от 28.05.2021, исполнительное производство прекращено 10.01.2023, в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ. В ходе совершения исполнительных действий судебным приставом-исполнителем произведены удержания в сумме 5 240,82 руб., которая учтена истцом при корректировании задолженности по пени (л.д. 74-84).

В установленный законом срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога № <данные изъяты> со сроком исполнения до 20.08.2021, налоговым органом 21.10.2021 на судебный участок № 134 в г. Ачинске и Ачинском районе Межрайонной ИФНС №4 по Красноярскому краю подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени (л.д. 63-64,69). 11 ноября 2021 года мировым судьей судебного участка №134 в г. Ачинске и Ачинском районе Красноярского края был вынесен судебный приказ №2а-388/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени на общую сумму 16 253,72 руб. (л.д.70), который отменен определением мирового судьи от 27.12.2022, в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 72).

По информации службы судебных приставов, предоставленной по запросу суда, на исполнении в МОСП по Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам находилось исполнительное производство № <данные изъяты> от 19.01.2022, возбужденное на основании исполнительного документа №2а-388/2021 от 11.11.2021, исполнительное производство прекращено 10.01.2023, в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ. Удержания по данному исполнительному производству не производились (л.д. 74-84).

После отмены судебных приказов, в установленный законом срок (в течение шести месяцев) 19.06.2023 Межрайонная ИФНС № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением (л.д.3).

Материалами дела подтверждается, что в установленный законом срок административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов и пени не исполнена и до настоящего времени задолженность не погашена.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает уточненные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 подлежащими удовлетворению в полном объеме в сумме 51 990,15 руб. (27 220,27+ 14 567,07+7068,48+3134,33).

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в размере 1 759,70 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, (ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>) в доход соответствующего бюджета страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС в сумме 51 990 (пятьдесят одна тысяча девятьсот девяносто) рублей 15 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 759 (одна тысяча семьсот пятьдесят девять) рублей 70 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

Судья С.С. Лисичко

Мотивированное решение составлено 26 декабря 2023 года.