Решение по делу № 2А-2/106/2022 от 24.06.2022 | Котельничский районный суд (Кировская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Дело № 2а-2/106/2022 (УИД 43RS0018-02-2022-000122-78)

24 июня 2022 года пгт Даровской Кировской области

Котельничский районный суд Кировской области в составе:

председательствующего судьи Каленниковой О.Ю.,

при секретаре Колотовой О.В.,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Кировской области

к ФИО1

о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Кировской области (далее – административный истец, налоговая инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки и пени.

В обоснование требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Кировской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 28.05.2015, прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 11.02.2019, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п.1 ст. 419 настоящего кодекса, уплачивают страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.- в фиксированном размере 29354 руб. за расчетный период 2019 год;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 руб. за расчетный период 2019 год.

Срок уплаты истек 26.02.2019, страховые взносы административным ответчиком уплачены не были.

В связи с неуплатой налога за 2019 год в установленный срок, на основании пп.3,4 ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога в сумме:

- пеня за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 27.02.2019 по 23.04.2019 в размере 11 руб. 56 коп.;

- пеня за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 27.02.2019 по 23.04.2019 в размере 49 руб. 29 коп.

Административный истец исчислил сумму налога в отношении объектов, подлежащих налогообложению, и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в установленный срок. В установленный срок в полном объеме оплата налога от ответчика в бюджет не поступила.

Налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика требование об уплате от 24.04.2019 № 4766, от 06.06.2019 № 5735, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, с предложением добровольно уплатить задолженность. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Судебный приказ отменен - определением об отмене судебного приказа от 17.02.2022.

Определение арбитражного суда о введении процедуры банкротства было принято 20.12.2017, в реестр требований кредиторов включается вся задолженность, образовавшаяся на вышеуказанную дату, задолженности по страховым взносам за 2019 год по состоянию на 20.10.2017 не было, она возникла только 26.02.2019, следовательно, считается текущим платежом и подлежит уплате налогоплательщиком.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 799 руб. 04 коп., пеня за неуплату налога за 2019 год за период с 27.02.2019 по 23.04.2019 в размере 11 руб. 56 коп.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 3407 руб.16коп., пеня за неуплату налога за 2019 год за период с 27.02.2019 по 23.04.2019 в размере 49 руб. 29 коп.,

на общую сумму 4267 руб. 05 коп.

Определением Котельничского районного суда Кировской области от 18.05.2022 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена - финансовый управляющий ФИО2

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 8 по Кировской области о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, заявлением от 06.06.2022 просит рассмотреть дело без участия своего представителя, на удовлетворении заявленных требований настаивает в полном объеме, указал, что сумма задолженности налогоплательщиком не заплачена.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, мнение по административному исковому заявлению суду не представил, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом по известному адресу: , почтовое отправление возвращено почтой с отметкой «за истечением срока хранения, адресат не проживает».

В соответствии со ст. 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Таким образом, судебное извещение административному ответчику о времени и месте судебного заседания считается доставленным, а административный ответчик, извещенным о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Заинтересованное лицо - финансовый управляющий ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом, мнение по административному исковому заявлению суду не представила.

В соответствии с ч. 2 ст.289 КАС РФ суд рассматривает данное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям Федерального закона Российской Федерации от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст.432 НК РФ, в соответствии с п.1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз.2 п. 2 ст.432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2 ст. 432 НК РФ).

В то же время п. 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу аб.13 п.2 ст.11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 ст. 69 и п.1 ст. 70 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений п.6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что налоговой инспекцией в адрес ФИО1 30.08.2021 направлено требование № 4766 об уплате страховых взносов и пени по состоянию на 24.04.2019 (л.д.18-20).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В добровольном порядке требование в установленные законом сроки ФИО1 не исполнено.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Так, по общему правилу, установленному ч. 2 ст.286 КАС РФ исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу положений абз. 2 п. 2 ст.45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В свою очередь, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что указанные требования закона налоговым органом соблюдены (судебный приказ вынесен мировым судьей 28.10.2019, что свидетельствует об обращении за его выдачей в установленные законом сроки, отменен 17.02.2022, после чего административный иск подан в суд 17.05.2022).

Представленный административным истцом расчет страховых взносов по требованию от 24.04.2019 № 4766 (л.д.22) судом проверен, суд находит его верным.

Учитывая, что административный ответчик снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя 11.02.2019, он должен был уплатить за январь месяц и 11 дней февраля 2019 года:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 в следующем размере: 29354,00 руб.:12 мес.= 2446,17 руб. за месяц,

2446,17руб.:28 дней = 87,36 х 11 =960 руб. 99 коп. за 11 дней февраля;

2446,17 руб. +960,99 руб. = 3407,16 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды с 01.01.2017 в следующем размере:

6884,00 руб.:12 мес.=573,67 руб. за месяц,

573,67 руб.:28 дней = 20,48 руб.х11 дней=225,37 руб. (за 11 дней февраля);

573,67 руб. +225,37 руб. = 799,04 руб.

Административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным административным истцом требованиям.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.41-43). 11.02.2019 прекратил деятельность в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом).

Решением Арбитражного суда Кировской области от 11.02.2019 года ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина сроком на четыре месяца, финансовым управляющим утверждена ФИО2 (л.д.33-35).

Определением Арбитражного суда Кировской области от 22.04.2022 процедура реализации имущества гражданина в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 завершена (л.д.36-40).

По общему правилу после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (абз. 1 п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)").

Вместе с тем, по смыслу абз. 2 пункта 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 N 127-ФЗ освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктом 5 статьи 213.28.

В силу п. 5 ст. 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 N 127-ФЗ требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2014 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Исходя из положений ч. 1 ст. 134 Федерального закона от 26 октября 2002 N 127-ФЗ вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 26 октября 2002 N 127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено Законом о банкротстве.

Задолженности по страховым взносам за 2019 год по состоянию на 20.10.2017 года не было, она возникла только 26.02.2019.

Таким образом, в силу ст. 5 Федерального закона от 26 октября 2002 N 127-ФЗ исходя из периода возникновения обязательств, вытекающих из положения п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, указанная задолженность относится к текущим платежам. Поэтому спор подлежит разрешению в порядке искового производства.

Оценивая представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени в сумме 4267 руб. 05 коп. подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина по делу в сумме 400 руб. относится на административного ответчика ФИО1 и подлежит взысканию с него в доход бюджета Муниципального образования Даровской муниципальный район Кировской области.

Руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Кировской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в сумме 799 руб. 04 коп., пеню за неуплату налога за 2019 год за период с 27.02.2019 по 23.04.2019 в размере 11 руб. 56 коп.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2019 год в размере 3407 руб. 16 коп., пеня за неуплату налога за 2019 год за период с 27.02.2019 по 23.04.2019 в размере 49 руб. 29 коп.,

всего на общую сумму 4267 руб. 05 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования Даровской муниципальный район Кировской области госпошлину по делу в сумме 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кировский областной суд через Котельничский районный суд Кировской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме - 28.06.2022 года.

Судья О.Ю. Каленникова

Решение28.06.2022