Решение по делу № 2А-1077/2023 от 07.04.2023

Дело № 2а-1077/2023

(УИД 73RS0004-01-2023-001048-74)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ульяновск 7 апреля 2023 года

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Павлова Н.Е.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Идиятуллиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Ульяновской области.

ФИО1 с 12.04.2018 по 03.06.2022 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и находилась на упрощенной системе налогообложения в соответствии с Главой 26.2 Налогового кодекса РФ. Объектом налогообложения, согласно ст. 316.14 Налогового кодекса РФ, являлись доходы, уменьшенные на величину расходов.

ФИО1 25.07.2022 представлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) 2021 год.

Согласно представленной налоговой декларации, исчислен налог по УСН в размере 14 036 руб. по сроку уплаты – 26.04.2021; в размере 23 068 руб. по сроку уплаты – 26.07.2021; в размере 1146 руб. по сроку уплаты – 30.06.2022; уменьшен налог на УСН в размере 27 304 руб. и в размере 5001 руб. В итоге задолженность по налогу на УСН за 2021 год составила 5945 руб.

10.06.2022 представлена налоговая декларация по УСН за 2022 год.

Согласно представленной налоговой декларации, исчислен налог по УСН в размере 21 634 руб. по сроку уплаты – 30.09.2022; в размере 6941 руб. по сроку уплаты – 15.12.2022.

Исчисленные налоги ответчиком не уплачены.

Налоговым органом исчислены страховые взносы за 2022 год в следующем размере:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 14 639,13 руб. (34445/12х5 + 34445/12/30х3);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3725,55 руб. (8766/12х5 + 8766/12/30х3).

В связи с наличием у ФИО1 переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11 857,56 руб. и переплаты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2191,50 руб., остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 2781,57 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 1534,05 руб.

13.02.2023 ответчиком произведена оплата задолженности в сумме 32 935,01 руб.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ ФИО1 были направлены требования об уплате налога, пени, штрафа № от 02.08.2022 со сроком уплаты до 30.08.2022, № от 15.09.2022 со сроком уплаты до 12.10.2022, № от 11.10.2020 со сроком уплаты до 08.11.2022.

Однако до настоящего времени ФИО1 задолженность по налогам, пени не погасила в полном объеме.

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 382,41 руб., пени по обязательному пенсионному страхованию за период с 21.06.2022 по 14.09.2022 в сумме 68,52 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 210,89 руб., пени по обязательному медицинскому страхованию за период с 21.06.2022 по 14.09.2022 в сумме 37,79 руб., пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за период с 27.07.2021 по 01.08.2022 в размере 724,89 руб., пени за период с 01.10.2022 по 10.10.2022 в размере 54,08 руб., а всего 1478,58 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в её отсутствие, представила возражения на иск, в которых просила отказать в его удовлетворении. Указала, что она оплатила налог 13.02.2023 в размере 32 935,01 руб. и 05.04.2023 в размере 5201 руб.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с пунктом 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ст. 346.21 Налогового кодекса РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 346.23 Налогового кодекса РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Судом установлено, что ФИО1 с 12.04.2018 по 03.06.2022 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и находилась на упрощенной системе налогообложения в соответствии с Главой 26.2 Налогового кодекса РФ. Объектом налогообложения, согласно ст. 316.14 Налогового кодекса РФ, являлись доходы, уменьшенные на величину расходов.

10.06.2022 представлена налоговая декларация по УСН за 2022 год. Согласно представленной налоговой декларации, исчислен налог по УСН в размере 21 634 руб. по сроку уплаты – 30.09.2022; в размере 6941 руб. по сроку уплаты – 15.12.2022.

Исчисленные налоги ФИО1 не уплачены в полном объеме.

Налоговым органом исчислены страховые взносы за 2022 год в следующем размере:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 14 639,13 руб. (34445/12х5 + 34445/12/30х3);

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Как следует из материалов дела, административному ответчику направлялись требования об уплате налога, пени, штрафа № от 02.08.2022 со сроком уплаты до 30.08.2022, № от 15.09.2022 со сроком уплаты до 12.10.2022, № от 11.10.2020 со сроком уплаты до 08.11.2022. Однако до настоящего времени требования не исполнены, задолженность по налогам не погашена в полном объеме.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Задолженность по налогам и пени взыскивалась с ФИО1 судебными приказами.

Выданные 22.12.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Заволжского судебного района г. Ульяновска судебные приказы о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени были отменены 31.01.2023 (л.д. 9-10).

Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в Заволжский районный суд г. Ульяновска с настоящим административным иском в срок, предусмотренный законом.

Представленный административным истцом расчет задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, судом проверен и признан арифметически верным.

Доводы ФИО1 об оплате задолженности по налогам в полном объеме не нашли подтверждения в ходе рассмотрения дела. Поступившие денежные средства в сумме 32 935,01 рубль определены как погашение недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2181,57 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1534,05 рублей, недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 28 619,39 рублей. Оплаченные 05.04.2023 5201 руб. зачлись в погашение налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 1478,68 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 2399,16 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1323,16 рублей. Такая очередность погашения задолженности не противоречит нормам п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, п. 9 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Поскольку обязанность по уплате налогов в полном объеме добровольно административным ответчиком не исполнена, то суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 382,41 руб., пени по обязательному пенсионному страхованию за период с 21.06.2022 по 14.09.2022 в сумме 68,52 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 210,89 руб., пени по обязательному медицинскому страхованию за период с 21.06.2022 по 14.09.2022 в сумме 37,79 руб., пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за период с 27.07.2021 по 01.08.2022 в размере 724,89 руб., пени за период с 01.10.2022 по 10.10.2022 в размере 54,08 руб., а всего 1478,58 руб.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» следует взыскать расходы по оплате госпошлины в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 382,41 руб., пени по обязательному пенсионному страхованию за период с 21.06.2022 по 14.09.2022 в сумме 68,52 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 210,89 руб., пени по обязательному медицинскому страхованию за период с 21.06.2022 по 14.09.2022 в сумме 37,79 руб., пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за период с 27.07.2021 по 01.08.2022 в размере 724,89 руб., пени за период с 01.10.2022 по 10.10.2022 в размере 54,08 руб., а всего 1478,58 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Н.Е. Павлов

Решение изготовлено в окончательной форме 07.04.2023