РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 сентября 2023 года <адрес>
Красноглинский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Кремневой Т.Н.,
при ведении протокола помощником судьи Хрипуновой И.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2611/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам.
В обоснование требований указано, что ФИО1 с <дата> по <дата> состоял на налоговом учете в МИФНС № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя.
Ссылаясь на то, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за расчетный период 2018, 2020 годов, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам в сумме 30864,04 рублей, в том числе:
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:
- за 2018 год налог в размере 1372,20 рублей, пени в сумме 7,04 рублей,
- за 2020 год налог в размере 8426,00 рублей, пени в сумме 13,13 рублей,
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:
- за 2018 год налогу в размере 692,13 рублей, пени в сумме 3,58 рублей,
- за 2020 год налог в размере 20318,00 рублей, пени в сумме 31,66 рублей.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, об отложении судебного заседания ходатайство не заявил.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался о судебном заседании заблаговременно по адресу регистрации путем направления заказных почтовых извещений, которые возвращены с отметкой Почты России «за истечением срока хранения».
Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона Федерального закона от <дата> N 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года,
32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года,
32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года,
6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона Федерального закона от <дата>) определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
На основании пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Судом на основании сведений, что ФИО1, ИНН №, с <дата> по <дата> состоял на учете в МИФНС № по <адрес> в качестве плательщика страховых взносов, поскольку в названный период был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов.
В связи с недоимкой по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и недоимкой по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование административным истцом были сформированы требования:
- № от <дата> об уплате недоимки за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 рублей и пени в сумме 13,13 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 20318,00 рублей и пени в сумме 31,66 рублей, сроком уплаты до <дата>,
- № от <дата> об уплате недоимки за 2018 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1460,00 рублей и пени в сумме 14,71 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 736,25 рублей и пени в сумме 7,42рублей, сроком уплаты до <дата>.
Согласно пунктам 1, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.
Согласно сведениям, предоставленным налоговым органом по запросу суда, требование № от <дата> направлено административному ответчику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.
Вместе с тем, из представленной налоговым органом информации следует, что у налогоплательщика ФИО2 личный кабинет налогоплательщика зарегистрирован <дата>, отказ от пользования сервисом ЛК налогоплательщик выразил <дата>.
Таким образом, требование № от <дата> направлено ФИО3 в личный кабинет налогоплательщика, от пользования которым он отказался до направления названного требования.
Сведения о направлении в адрес ФИО1 требования № от <дата> заказным письмом налоговым органом не представлено.
Требование № от <дата> по информации, представленной налоговым органом, направлено налогоплательщику ФИО1 заказным письмом. Вместе с тем, почтовый реестр о направлении требования административным иском не представлен, в скриншотах из АИС Налог-3 ПРОМ отсутствует почтовый идентификатор заказной корреспонденции, по котором возможно было бы отследить направление требования в адрес ФИО1
Поскольку административным истцом не представлены отвечающие требованиям относимости и допустимости доказательства соблюдения процедуры досудебного взыскания налога, а именно направления налогоплательщику требования об уплате страховых взносов и пеней за 2018, 2020 годы, то правовые основания для обращения в суд с требованиями о взыскании указанных налогов у административного истца отсутствовали, в связи с чем административные исковые требования налогового органа удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам в сумме 30864,04 рублей, в том числе:
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:
- за 2018 год налог в размере 1372,20 рублей, пени в сумме 7,04 рублей,
- за 2020 год налог в размере 8426,00 рублей, пени в сумме 13,13 рублей,
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:
- за 2018 год налогу в размере 692,13 рублей, пени в сумме 3,58 рублей,
- за 2020 год налог в размере 20318,00 рублей, пени в сумме 31,66 рублей,
оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.
Председательствующий п/п Т.Н. Кремнева
Мотивированное решение суда изготовлено <дата>.
Председательствующий п/п Т.Н. Кремнева
Копия верна. Судья.