Дело № 2-4080/2023

64RS0046-01-2023-004876-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 октября 2023 г. г. Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Бабуриной И.Н.,

при секретаре Ивановой Е.Ю.,

с участием представителя истца ФИО1,

представителя ответчика Межрайонной ИФНС России № 23 ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО3 к Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области о возврате излишне уплаченного налога,

установил:

истец обратилась в суд с иском о возврате излишне уплаченного налога.

Свои требования истец мотивирует тем, что в промежуток времени с 25.07.2011 по 21.12.2016 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком по налогу на доходы физических лиц, получаемых от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, что подтверждает выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 17.01.2023.

В ноябре 2022 года истцу стало известно о наличии суммы излишне уплаченного налога в размере 91610 руб., образовавшегося по причине превышения перечисленных в течение года авансовых платежей над суммой налога, исчисленного по итогам налогового периода.

14.12.2022 истцом было сформировано и направлено в адрес ответчика Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога №, посредством сети интернет, личного кабинета налогоплательщика.

14.12.2022 от ответчика Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области поступило сообщение о принятом решении о зачете (возврате, об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) №, посредством сети интернет, в личном кабинете налогоплательщика. В указанном сообщении содержался отказ в возврате по причине «нарушен срок подачи заявления (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечении 3-х лет со дня ее уплаты)».

Поскольку ответчик в добровольном порядке отказался вернуть излишне уплаченную сумму налога, истец вынуждена обратиться в суд.

Истец, представители МИФНС России № 19 по Саратовской области, МИНФС России № 20 по Саратовской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом от МИФНС № 19 и № 20 поступили письменные возражения на исковое заявление.

На основании ст. 167 ГПК РФ суд определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области просила в удовлетворении исковых требований отказать, представили письменный отзыв на исковое заявление. Кроме того, пояснили, что ФИО3 ИНН № зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 25.07.2011, утратила статус индивидуального предпринимателя 21.12.2016 в связи с принятием ей соответствующего решения. ИП ФИО3 состояла на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова.

Приказом Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области от 02.06.2021 №01-04/0151@ «О реорганизации Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова» ИФНС по Октябрьскому району г. Саратова реорганизована, путем присоединения к Межрайонной ИФНС России №19. Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по Октябрьскому району г. Саратова.

В связи с реорганизацией ИФНС по Октябрьскому району ИФНС № 19 по Саратовской области с 20.09.2021 информация о деятельности индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в Октябрьской инспекции» относится к подведомственности Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области.

Согласно исковому заявлению, налогоплательщик просит вернуть переплату в размере 9 6610 руб., по сведениям, имеющихся в налоговом органе, указанная переплата сложилась в результате следующего:

23.01.2013 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2011, в которой указан доход от сдачи имущества в аренду в размере 95 469.36 руб. и налог, подлежащий возврату из бюджета, в сумме 14 064 руб. по КБК №.

28.03.2013 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2012, в которой указан доход от сдачи имущества в аренду в размере 390 254.08 руб. и налог, подлежащий возврату из бюджета, в сумме 21 927 руб. по КБК №.

20.02.2014 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2013, в которой указан доход от сдачи имущества в аренду в размере 399 152.38 руб. и налог, подлежащий возврату из бюджета, в сумме 23 978 руб. по КБК №.

04.03.2015 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2014, в которой указан доход от сдачи имущества в аренду в размере 335 593.10 руб. и налог, подлежащий возврату из бюджета, в сумме 25 877 руб. по КБК №.

Поскольку истцом пропущен срок обращения за возвратом денежных средств, просили в удовлетворении иска отказать.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Положениями пункта 5 статьи 3 и статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В судебном заседании установлено, что ФИО3 ИНН № зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 25.07.2011, утратила статус индивидуального предпринимателя 21.12.2016 в связи с принятием ей соответствующего решения. ИП ФИО3 состояла на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова.

ИП ФИО3 применяла общую систему налогообложения. Основной вид деятельности по ОКВЭД «49.32 Деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем».

Переплата по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ, в размере 91 610 руб. возникла в результате следующего.

После подачи декларации по форме 3-НДФЛ за 2011 переплата составила в размере 14 064 руб.

После подачи декларации 3-НДФЛ за 2012 год переплата составила в размере 28 991 руб.

После подачи декларации 3-НДФЛ за 2013 год переплата составила в размере 22 678 руб.

После подачи декларации 3-НДФЛ за 2014 год переплата составила в размере 25 877 руб.

Функции возврата (зачета) переплаты по налогам с сентября 2021 года в отношении налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в Саратовской области возложены на Межрайонную ИФНС России № 20 по Саратовской области.

ФИО3 14.12.2022 в адрес Долгового центра направлено заявление о возврате переплаты по НДФЛ в сумме 91610 руб.

Согласно п.7 ст.78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

П. 2 ст.79 НК РФ Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Из положений ст.ст.78-79 НК РФ следует, что возникшей переплатой (излишне взысканной суммой) по налогу, пени либо штрафу налогоплательщик вправе распорядиться подачей заявления о возврате таких сумм, либо их зачесть в счет предстоящих платежей (погашения недоимки) в пределах 3-летнего срока с момента уплаты налога либо даты, когда о такой переплате стало известно.

Согласно Определению Верховного Суда РФ от 19.03.2019 N 304-ЭС19-1659 по делу N A75-489I72018 суд пришел к выводу о пропуске трехлетнего срока на обращение с требованием о возврате излишне уплаченного налога, поскольку налогоплательщик узнал (должен был узнать) об излишней уплате налога в момент его перечисления в бюджет. То, что налоговый орган не сообщил налогоплательщику о переплате, не влияет в данном случае на исчисление срока.

Согласно вышеизложенному, переплата образовалась в связи с предоставлением налогоплательщиком деклараций по 3-НДФЛ за 2011, 2012, 2013, 2014 года, на момент подачи деклараций плательщик знал о переплате по налогу на доходы физических лиц, на основании п.7 ст.78 НК РФ пропустил трех летный срок для возврата переплаты.

В соответствии с подпунктом «6.9» пункта 6 приказа УФНС России по Саратовской области от 21J01.2022 № «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области» осуществляет в установленном законодательством РФ порядке возврат и зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов.

Инспекцией в соответствии с п.7 ст.78 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение №4427 от 14.12.2022 об отказе в возврате суммы, переплаты в связи с истечением срока подачи заявления (более 3 лет с даты уплаты).

Истцом доказательств уважительности пропуска срока не представлено.

Учитывая, что в действующем законодательстве о налогах и сборах сумма излишне уплаченного налога, образованная за пределами срока, установленного пунктом 7 статьи 78 Кодекса (три года), не подлежит возврату (зачету), при формировании сальдо единого налогового счета из состава совокупной суммы обязанностей такие суммы переплаты исключаются.

Таким образом, требования истца удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

исковое заявление ФИО3 к Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области о возврате излишне уплаченного налога оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 01.11.2023.

Председательствующий