РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Торжок 20 июля 2022 года

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Нестеренко Р.Н.,

при секретаре судебного заседания Зайцевой Ю.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС № 8 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку на общую сумму 21569,33 руб., а именно недоимку по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 677 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 208,57 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 2802 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 1013,41 руб.

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 12456,19 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 1718,49 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 2693,67 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 8 по Тверской области и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Досудебный порядок урегулирования данного спора административным истцом соблюден. Определением мирового судьи от 08.11.2021 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с поступлением от должника до вынесения судебного приказа заявления о несогласии со взысканием недоимки по налогам.

В 2019 году ФИО1 являлся собственником транспортных средств – легковых автомобилей ВАЗ 2107 и ВАЗ 2101.

Инспекция исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, транспортный налог за 2019 год в размере 677 руб.

Расчет данных сумм, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, а также перечень транспортных средств приведены в налоговом уведомлении № 25051540 от 03.08.2020 по сроку уплаты не позднее 01.12.2020.

В 2019 году ФИО1 также являлся собственником 1/1 доли земельного участка с кадастровым номером № ДД.ММ.ГГГГ, предназначенного под строительство дома и ведение подсобного хозяйства, расположенного по адресуДД.ММ.ГГГГ а также ДД.ММ.ГГГГ доли земельного участка с кадастровым номером ДД.ММ.ГГГГ, предназначенного для ведения личного подсобного хозяйства, расположенного по адресуДД.ММ.ГГГГ

Инспекция исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимого имущества на территории Российской Федерации, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2802 руб.

Расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, приведены в налоговом уведомлении № 25051540 от 03.08.2020 по сроку уплаты не позднее 01.12.2020.

С 10.04.2006 по 02.03.2020 ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность и являлся плательщиком страховых взносов.

С 01.01.2017 в соответствии с ч. 2 ст. 4 и ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возлагалась обязанность по уплате соответствующих страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Пенсионным фондом Российской Федерации передана информация об имеющейся у ФИО2 задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов, начисленных за период до 01.01.2017 в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов, начисленных до 01.01.2017 года в установленный срок не исполнена.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора административному ответчику направлены требования № 6783 от 10.09.2018, № 20918 от 26.06.2020, № 1415 от 09.02.2021, № 16129 от 10.08.2021 об уплате задолженности.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов на ОМС и ОПС, транспортного налога и земельного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени, которые предъявлены ко взысканию.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не заявлял, просил рассматривать дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не просил. Ранее в судебном заседании с административным иском не согласился, дал пояснения о том, что транспортных средств не имеет, земельный участок ему не выделялся, предпринимательскую деятельность не осуществлял.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 указанной статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

При этом под общей суммой налога, пеней, штрафов понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, пеней, штрафов по которым истек срок исполнения.

Судом установлено, что по требованию от 10.09.2018 № 6783 задолженность составила 564,98 руб. (со сроком исполнения - до 15.10.2018).

По требованию от 26.06.2020 № 20918 задолженность составила 1088,94 руб. (со сроком исполнения - до 27.11.2020).

По требованию от 09.02.2021 № 1415 задолженность составила 3513,01 руб. (со сроком исполнения - до 06.04.2021).

По требованию от 10.08.2021 № 16129 задолженность составила 16450,27 руб. (со сроком исполнения - до 20.09.2021).

Таким образом общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 10 000 рублей после требования № 16129, срок исполнения которого - до 20.09.2021.

Учитывая правило возникновения у налогового органа права на обращение в суд - с момента истечения срока исполнения требования (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ), суд приходит к выводу, что шестимесячный срок при обращении с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования.

Следовательно, шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд истекал 20.03.2022.

Согласно материалам дела, с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС № 8 по Тверской области обратилась к мировому судье 08.11.2021, то есть в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования.

Определением мирового судьи судебного участка № 58 Тверской области от 08.11.2021 отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС № 8 по Тверской области о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 названной статьи Кодекса административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В п. 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства» (далее - КАС РФ) разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

После отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 25.04.2021, то есть по прошествии шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Оценивая причины пропуска данного срока, суд исходит из следующего.

Ограничение предъявления налоговым органом административного искового заявления в суд определенным законом сроком преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

Поскольку в Налоговом кодексе РФ не раскрыты понятия уважительности причин пропуска срока, то в каждом конкретном случае суд самостоятельно определяет уважительность (или отсутствие уважительности) причин пропуска срока на обращение в суд с учетом конкретных обстоятельств дела. В качестве уважительной причины пропуска налоговым органом срока может быть признано только наличие обстоятельств, объективно препятствовавших налоговому органу своевременно обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающихся к уплате сумм налоговых платежей.

Из смысла ст. 48 НК РФ следует, что обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причины пропуска данного срока, должны иметь место в течение данного срока.

В силу п. 3 приложения № 1 Приказа Минфина России от 17.07.2014 № 61н «Об утверждении Типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы» межрайонная инспекция является территориальным органом, осуществляющим, в том числе функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Согласно п.п.6.1.1, 6.5.3, 6.14 названного Приложения инспекция осуществляет контроль и надзор (в том числе проверки) за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, ведет в установленном порядке учет (по каждому налогоплательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций; взыскивает в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и штрафы по налогам и сборам, предъявляет в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Из изложенного следует, что действия, которые должны были быть совершены административным истцом по своевременному предъявлению в суд административного искового заявления, соответствующего по форме и содержанию требованиям, предъявляемым к нему КАС РФ, полностью охватываются закрепленными за ним полномочиями и функциями, ввиду чего ссылки представителя административного истца на значительное количество физических лиц, состоящих на учете в налоговой инспекции, большой объем работы по выставлению требований в отношении всех физических лиц, отсутствие физической возможности, воспрепятствовавшие соблюдению срока предъявления в суд настоящего административного иска, суд находит не состоятельной и свидетельствующей о ненадлежащей организации работы инспекции по реализации возложенных на нее функций и полномочий.

Таким образом, пропустив без уважительных причин установленный законом срок для предъявления настоящего административного иска в суд, налоговый орган не предпринял все зависящие от него меры, направленные на своевременное предъявление в суд заявления о вынесении судебного приказа, а в последующем в случае его отмены - административного иска, соответствующего требованиям КАС РФ.

При предъявлении административного искового заявления в суд административный истец обязан совершить данное процессуальное действие в предусмотренный законом срок, несоблюдение которого без уважительных причин влечет за собой наступление для него последствий в виде отказа в удовлетворении административного иска.

Проанализировав изложенное, суд приходит к выводу о том, что административным истцом срок предъявления административного искового заявления в суд пропущен без уважительных причин, следовательно, законные основания для его восстановления, и, соответственно, для удовлетворения заявленных налоговым органом требований отсутствуют.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения заявленных исковых требований.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Отказать в удовлетворении заявленных требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании с административного ответчика недоимки на общую сумму 21569,33 руб., а именно недоимки по: транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 677 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 208,57 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 2802 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 1013,41 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 12456,19 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 1718,49 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 2693,67 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись Р.Н. Нестеренко

Решение принято в окончательной форме 03.08.2022.

Судья подпись Р.Н. Нестеренко

Подлинник хранится в деле № 2а-493/2022, УИД 69RS0032-01-2022-001232-62 в Торжокском межрайонном суде Тверской области.

решение не вступило в законную силу

1версия для печати