Дело № 2а-3667/2022 (УИД №43RS0003-01-2022-004405-05)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 декабря 2022 года г. Киров

Первомайский районный суд г. Кирова Кировской области в составе председательствующего судьи Ковтун Н.П.,

при секретаре Софроновой Л.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3667/2022 по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Кирову (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование указано, что административный ответчик с {Дата} по {Дата} был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Кроме того, ИП ФИО1 в соответствии с главой 26.2 НК РФ применял упрощенную систему налогообложения. По результатам камеральной налоговой проверки ему были доначислены налоги по УСН за {Дата} г., на взыскание задолженности вынесено постановление ИФНС России по г. Кирову от {Дата} До настоящего времени недоимка не уплачена, в связи с чем начислены пени по УСН. Просит взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства задолженность в сумме 55910, 03 руб., в том числе: страховые взносы на ОМС в ФОМС за {Дата} год – 6319 руб., пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за {Дата} г. – 39,39 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за {Дата} год – 32448 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на недоимку за {Дата} г.г. - 2527,96 руб., пени по УСН на недоимку за {Дата}. – 14575,68 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по г.Кирову в судебное заседание не явился. Уведомлен своевременно и надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Уведомлен своевременно и надлежащим образом. Причины неявки не известны.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дела №2а-1512/2022 в отношении ФИО2, и оценив имеющиеся доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, учитывая бремя доказывания каждой из сторон, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа.

В силу положений статьи 57 Конституции РФ, статей 3, 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с требованиями статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Частью 2 статьи 44 НК РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В абз. 3 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ и относятся к ведению налоговых органов.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Абзацем 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

- на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 статьи)

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п.2 указанной статьи).

Подпунктами 1, 2 части 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

В {Дата} году эти суммы составляли - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: 32448,00 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование: 8426,00 руб.

В судебном заседании установлено, подтверждено материалами дела и не оспаривается сторонами, что с {Дата} по {Дата} административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем.

Следовательно, в силу вышеприведенных норм материального права, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Между тем, данная обязанность за {Дата} год им своевременно и в полном объеме не исполнена.

Административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за {Дата} г. в размере 32448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за {Дата} г. – 6319 руб. (с учетом имевшейся переплаты).

Кроме того, в связи с получением административным ответчиком в {Дата} г. дохода в размере 8567359 руб., налоговым органом произведено начисление страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1% от дохода, превышающего 300000 руб. – 82673,59 руб. На взыскание данной задолженности ИФНС России по г. Кирову вынесено постановление {Номер} от {Дата}

Данные страховые взносы до настоящего времени не оплачены.

Согласно статье 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 НК РФ установлено что, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате страховых взносов произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию), а именно: по требованию от {Дата} № {Номер}: 25,07 руб. (за период с {Дата} по {Дата} на ОМС в ФОМС на недоимку за {Дата} год), 128,71 руб. (за период с {Дата} по {Дата} на ОПС в ПФ РФ на недоимку за {Дата} год); по требованию от {Дата} № {Номер}: 14,32 руб. (за период с {Дата} по {Дата} на ОМС в ФОМС на недоимку за {Дата} год), 73,55 руб. (за период с {Дата} по {Дата} на ОПС в ПФ РФ на недоимку за {Дата} г.), 2325,70 руб. (за период с {Дата} по {Дата} на ОПС в ПФ РФ на недоимку за {Дата} г.).

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога и пени от {Дата} {Номер}, от {Дата} {Номер}. Требования до настоящего времени административным ответчиком не исполнены.

На дату обращения в суд с административным иском ответчиком задолженность по страховым взносам и пени по страховым взносам на недоимку не оплачена, исполнения налогового требования не последовало, доказательств обратного суду не представлено.

Следовательно, данная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.

Кроме того, индивидуальный предприниматель ФИО1 в соответствии с главой 26.2 НК РФ применял упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца со дня окончания соответствующего налогового периода. По истечении налогового периода налогоплательщики предоставляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. В соответствии со ст. 346.19 НК РФ ответными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Уплата налога по итогам налогового периода в соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ производится не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По результатам камеральной налоговой проверки ФИО1 были доначислены налоги по УСН за {Дата} г., в бюджет исчислены суммы:

- 39454 руб. за 1 квартал {Дата} г.,

- 147256 руб. – за полугодие {Дата}

-110422 руб. – за 9 месяцев {Дата} г.,

- 171564 руб. – за {Дата} год.

На взыскание задолженности вынесено постановление ИФНС России по г. Кирову {Номер} от {Дата} До настоящего времени недоимка по УСН за 2019 г. административным ответчиком не уплачена, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 14575,68 руб.

В адрес административного ответчика выставлено требование {Номер} от {Дата} об уплате пени по УСН: 1186,90 руб. - за период с {Дата} по {Дата} на недоимку в размере 39454 руб., 4593,16 руб. – за период с {Дата} по {Дата} на недоимку в размере 147256 руб., 3444,25 руб. – за период с {Дата} по {Дата} на недоимку в размере 110422 руб., 5351,37 руб. – за период с {Дата} по {Дата} на недоимку в размере 171564 руб. Требование до настоящего времени не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности вынесен мировым судьей {Дата}.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от {Дата} о взыскании с ФИО1 задолженности отменен определением мирового судьи от {Дата}, с административным иском ИФНС России по г. Кирову обратилась в суд {Дата}, т.е. в пределах пресекательного срока реализации права налогового органа на принудительное взыскание обязательных платежей с налогоплательщика, не исполнившего законодательно возложенную обязанность.

До предъявления заявления о взыскании задолженности по страховым взносам и пени контролирующим органом исполнена обязанность по принудительному взысканию задолженности. Оснований для освобождения ФИО1 от исполнения обязанности по компенсации потерь государственной казны суд не усматривает.

Установив факт несвоевременного исполнения конституционно возложенной обязанности по оплате страховых взносов и применив к правоотношениям сторон вышеуказанные нормы материального права, суд приходит к выводу, что ФИО1 обоснованно начислены страховые взносы на ОМС и на ОПС, а так же пени, как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

На дату рассмотрения дела судом административным ответчиком задолженность не оплачена, доказательств обратного суду не представлено.

При отсутствии доказательств оплаты страховых взносов и пени, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных контрольным органом требований и взыскивает с административного ответчика в доход государства задолженность по страховым взносам и пени 55910,03 руб., в том числе: страховые взносы на ОМС в ФОМС за {Дата} г. – 6319 руб., пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за {Дата} г. – 39,39 руб., страховые взносы на ОПС в ПФ РФ за {Дата} г. – 32448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на недоимку за {Дата} г. – 2527,96 руб., пени по УСН на недимку за {Дата} г. – 14575,68 руб.

В соответствии с ст.103, части 1 статьи 114 КАС РФ, ч.6 ст.52, пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ суд взыскивает с административного ответчика в бюджет муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в размере 1877 руб. 30 коп. за рассмотрение дела в суде.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Кирову удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН {Номер}) в доход государства задолженность в сумме 55910 руб. 03 коп., в том числе: страховые взносы на ОМС в ФОМС за {Дата} г. в размере 6319 руб., пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за {Дата} г. в размере 39 руб. 39 коп., страховые взносы на ОПС в ПФ РФ за {Дата} г. в размере 32448 руб., пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на недоимку за {Дата} г.г. в размере 2527 руб. 96 коп., пени по УСН на недоимку за {Дата} г. в размере 14575 руб. 68 коп.; в бюджет муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в размере 1877 руб. 30 коп.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Первомайский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.П.Ковтун

Решение суда в окончательной форме принято 19.12.2022.

Решение19.12.2022