Дело ***а-1-397/2023

УИД 73RS0011-01-2023-000448-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 октября 2023 года р.п. Майна

Майнский районный суд Ульяновской области под председательством судьи Николаевой Н.Д., при секретаре Авдеевой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее по тексту - УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, страховым взносам и пени, мотивируя свои требования следующим.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании главы 31 НК РФ «О земельном налоге», ст. 65 Земельного кодекса РФ, а также п. 1 ст. 23 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.

Налогоплательщик имеет (имел) в собственности объект налогообложения:

- земельный участок, расположенный по адресу: 433153, Россия, ***, кадастровый ***, площадь 1470, дата регистрации права 28.09.2010 г.

Кроме того, ФИО1 состоял на налоговом учете в налоговом органе с 19.10.2016 по 12.12.2018 в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

По сведениям налогового органа за административным ответчиком ФИО1 числится недоимка по уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в сумме 25189,21 руб. за 11 месяцев и 12 дней декабря 2018 г., пени в сумме 52,06 руб. за 2019 г., страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в сумме 5541,72 руб. за 11 месяцев и 12 дней декабря 2018 г., пени в сумме 11,45 руб. за 2019 г., задолженность по земельному налогу физических лиц в размере 384,00 руб. за 2017 г., пени в размере 5,61 руб. за 2018, 2019 г.г.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования от 30.01.2019 ***, от 07.02.2019 *** об уплате земельного налога, страховых взносов, пени, однако задолженность не погашена.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Засвияжского судебного района г. Ульяновска от 28.06.2023 года отменен судебный приказ от 03.06.2019 г. по делу ***, в связи с чем обращаются в суд с административным иском.

Ссылаясь на ст. 23, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Управление Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по налогу, страховым взносам, пени в общей сумме 31184,05 руб., в том числе:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в сумме 25189,21 руб. за 2018 г., пени в сумме 52,06 руб. за 2019 г.,

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в сумме 5541,72 руб. за 2018 г., пени в сумме 11,45 руб. за 2019 г.,

- земельный налог физических лиц в размере 384,00 руб. за 2017 г., пени в размере 5,61 руб. за 2018, 2019 г.г.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя. В возражениях на письменный отзыв административного ответчика заявленные требования поддержали, указав, что налоговым органом не пропущены сроки на взыскание с ответчика задолженности по налогам и взносам.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался судом надлежащим образом. Представил в суд письменный отзыв на иск, в котором указал, что с требованиями не согласен, полагает, что административный истец пропустил процессуальный срок обращения в суд с заявленными требованиями, так как в суд иск поступил 31.08.2023 года. В случае удовлетворения требований, просил уменьшить размер пени, так как подлежащая уплате неустойка несоразмерна последствиям нарушения обязательства.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав.

Суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон по имеющимся доказательствам.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей на момент образования задолженности) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент образования задолженности) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной статьей 75 НК РФ пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Судом установлено, что согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей № *** от 17.08.2023 года ФИО1 состоял на налоговом учете в налоговом органе с 19.10.2016 по 12.12.2018 в качестве индивидуального предпринимателя, ***. Деятельность индивидуального предпринимателя прекращена в связи с принятием им соответствующего решения 12.12.2018 г. (л.д. 9-11).

В соответствии с Федеральным законом № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 года в Налоговый Кодекс РФ введен раздел XI «Страховые взносы». При этом вышеуказанным Законом функции по администрированию страховых взносов возложены на Федеральную налоговую службу Российской Федерации.

Исходя из гл. 34, ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент образования задолженности) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со статьей 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п.5 ст.430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п.5 ст.432 НК РФ).

Исходя из вышеизложенного, фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию у ФИО1 за 11 месяцев и 12 дней декабря 2018 г. составил согласно представленному расчету 30730 руб. 93 коп.:

- в ПФР = 26545 руб./12 м. = 2212,09 руб. х 11 м. = 24332,92 руб. за 11 месяцев 2018 года;

2212,09 руб./31 д. = 71,36 руб. х 12 д. = 856,29 руб. за 12 дней декабря 2018 года. Итого: 25189,21 руб.

- в ФФОМС = 5840 руб. 12 м. = 486,67 руб. х 11 м. = 5353,33 руб. за 11 месяцев 2018 года;

486,67 руб. 31 д. = 15,709 руб. х 12 д. = 188,39 руб. за 12 дней декабря 2018 года. Итого: 5541,72 руб.

В установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и сборов. За несвоевременную уплату налога начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскания которых предусмотрено ст.75 НК РФ.

Размер пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 30.01.2019 по 06.02.2019 составил 52,06 руб., - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 30.01.2019 по 06.02.2019 составил 11.45 руб., что подтверждается представленными расчетами сумм пени, которые суд полагает арифметически правильными (л.д. 5).

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

По состоянию на 2018 год имел в собственности следующий объект налогообложения: - земельный участок, расположенный по адресу: 433153, Россия, ***, кадастровый ***, площадь 1470, дата регистрации права 28.09.2010 г., что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 29.09.2023 года (л.д. 60-63).

На основании пункта первого статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции, действующей на момент образования задолженности) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговое уведомление на уплату земельного налога за 2017 год *** от 26.06.2018 года было направлено в адрес налогоплательщика 26.06.2018 года (л.д. 15,16).

Согласно расчету земельного налога физических лиц, сумма начисленного налога за 2017 год составляет 384,00 руб., ФИО1 в установленный срок задолженность по земельному налогу не оплачена.

Размер пени по земельному налогу согласно представленному расчету за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 составил 5,61 руб. (л.д. 4).

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов, пени, на основании статьи 69 НК РФ ФИО1 выставлены требования: от 30.01.2019 *** об уплате налога и пени сроком оплаты до 14.03.2019 года, от 07.02.2019 *** об уплате страховых взносов и пени, сроком оплаты до 21.03.2019 года, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисляемой на сумму недоимки пени. Однако до настоящего времени в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ задолженность не погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истек (л.д. 12,14,17,19).

На сегодняшний день к уплате подлежит общая сумма задолженности по налогам и страховым взносам, с учетом пени в размере 31 184 руб. 05 коп.

В соответствии с и. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент образования задолженности), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Для взыскания в судебном порядке налога и пени пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлен шестимесячный срок, исчисляемый после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, которое должно быть выставлено в сроки, предусмотренные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Доказательств отсутствия задолженности по уплате земельного налога, страховых взносов, пени административным ответчиком не представлено. Обязанность по уплате налога и взносов в установленные законом сроки ответчиком не исполнена, что является основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.

Как усматривается из представленных в материалы дела документов, предусмотренная ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации процедура и сроки взыскания недоимки налоговым органом, вопреки доводам административного ответчика, соблюдены.

В связи с отсутствием добровольной уплаты налогоплательщиком указанной задолженности налоговым органом в соответствии со статьями 69,70 НК РФ были направлены требования об уплате налога, страховых взносов и пени: от 30.01.2019 *** об уплате налога и пени сроком оплаты до 14.03.2019 года, от 07.02.2019 *** об уплате страховых взносов и пени, сроком оплаты до 21.03.2019 года, которые оставлены без удовлетворения.

31.05.2019 года, то есть в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ульяновской области обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Засвияжского судебного района г. Ульяновска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной недоимки (л.д. 44).

03.06.2019 года мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с административного ответчика в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ульяновской области приведенной задолженности (л.д. 48).

На основании заявления должника мировым судьей вынесено определение от 28.06.2023 года об отмене судебного приказа от 03.06.2019 года (л.д. 49-51).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 29.08.2023 года, т.е. в пределах установленного законом срока (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа) (л.д. 27).

Таким образом, разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения.

С ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области надлежит взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 25 189 руб. 21 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 30.01.2019 по 06.02.2019 в размере 52 руб. 06 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5541 руб. 72 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 30.01.2019 по 06.02.2019 в размере 11 руб. 45 коп.; задолженность по земельному налогу физических лиц за 2017 год в размере 384 руб., пени по земельному налогу физических лиц за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 5 руб. 61 коп. Всего: 31184 руб. 05 коп.

Правовых оснований для уменьшении размера пени по мнению суда не имеется, поскольку налоговым законодательством не предусмотрена возможность такого уменьшения.

В соответствии со 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 136 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 25 189 руб. 21 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 30.01.2019 по 06.02.2019 в размере 52 руб. 06 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5541 руб. 72 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 30.01.2019 по 06.02.2019 в размере 11 руб. 45 коп.; задолженность по земельному налогу физических лиц за 2017 год в размере 384 руб., пени по земельному налогу физических лиц за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 5 руб. 61 коп. Всего: 31184 руб. 05 коп.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца ***, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1 136 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Ульяновский областной суд через Майнский районный суд Ульяновской области.

Судья Н.Д. Николаева

Мотивированное решение изготовлено 27 октября 2023 года.