Решение по делу № 2А-718/2023 от 24.01.2023.

УИД 21RS0024-01-2022-005423-74

№ 2а-718/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2023 года г. Чебоксары

Калининский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Горшковой Н.И., при помощнике судьи Никитиной О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее УФНС России по Чувашской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании штрафа, наложенного за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5 000 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РоссийскойФедерации на выплату страховой пенсии, за 2022 год в размере 16935 руб.46 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2022 года, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 272 руб.09 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхованиеработающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2022 год, в размере 4309 руб.95 коп, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 69 руб.25 коп.

Административные исковые требования мотивированы тем, что в установленные статьей 430 НК РФ сроки, а именно в срок до ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком, прекратившим предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ, не были уплачены начисленные за 2022 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 16935 руб.46 коп.и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 4309 руб.95 коп., в связи с чем были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 272 руб.09 коп.и 69 руб.25 коп. Направленные в адрес ФИО2 требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроками исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно административным ответчиком не исполнены. Помимо этого, ФИО2 решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 статьи 126 НК РФ, в виде штрафа в размере 5000 рублей, который был уменьшен налоговым органом в два раза. Налоговое правонарушение выразилось в непредставлении налоговому органу запрошенных документов (информация) по требованию Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ № о представлении документов (информации), касающихся деятельности ООО «СК-ТРЕЙД» в связи с проведением камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года. Определением мирового судьи судебного участка № 7 Калининского района г.Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании штрафа и задолженности по страховым взносам, пени мировым судьёй отменён в связи с поступлением от ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа. В связи с неисполнением административным ответчиком направленных в его адрес требований и отменой судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с налогоплательщика задолженности и назначенного штрафа.

Административный истец УФНС России по Чувашской Республике, надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направило, от представителя поступило заявление о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, сведений о причинах неявки суду не сообщено.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем и с учетом положений пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

Расчетным периодом по страховым взносам согласно п. 1 ст. 423 НК РФ признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (п. 2 ст. 423 НК РФ).

Положениями пункта 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно, при этом суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Налоговым органом ФИО2 за 2022 год за период до прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по день прекращения предпринимательской деятельности, в размере 16 935 руб.46 коп.из расчета: (34445/12*5) + (34445/12/30*27) = 14 352,0833333 руб. (за 5 мес.) + 2583 руб.37499999 коп. (за 27 дней в июне) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период в размере 4309 руб.95 коп. из расчета: (8766/12*5) + (8766/12/30*27) = 3652 руб.50 коп. (за 5 мес.) + 657 руб.45 коп. (за 27 дней в июне)

В установленные законодательством о налогах и сборах срок, а именно в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 обязанность по уплате страховых взносов за 2022 год не была исполнена, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, составила на день рассмотрения дела судом 16 935 руб. 46 коп.и 4 309 руб.95 коп. соответственно.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в ее поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это мя ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность по уплате страховых взносов за 2022 год ФИО2 не исполнена, в связи с чем налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 272 руб.09 коп.и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 69 руб. 25 коп.

Кроме того, ФИО1 была привлечена решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 статьи 126 НК РФ, в виде штрафа в размере 5000 рублей, который был уменьшен налоговым органом в два раза. Налоговое правонарушение выразилось в непредставлении налоговому органу запрошенных документов (информация) по требованию Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары, действовавшей по поручению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о представлении документов (информации), касающихся деятельности ООО «СК-ТРЕЙД» ИНН <***> КПП 525801001, в связи с проведением камеральной налоговой проверки представленной уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года.

В силу положений абзаца 2 пункта 4 статьи 31 НК РФ, пункта 5 статьи 93.1 НК РФ данное требование подлежало исполнению не позднее ДД.ММ.ГГГГ, поскольку считалось полученным ИП ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку запрашиваемые документы (информация) представлены не были, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах №, явившийся основанием для привлечения административного ответчика к налоговой ответственности.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Для добровольной уплаты задолженности ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ направлены требование № и №, которыми был установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. Несмотря на истечение указанных в налоговом требовании сроков исполнения обязанности, задолженность по страховым взносам административным ответчиком не погашена.

Административным ответчиком какие-либо доказательства уплаты страховых взносов, штрафа, пеней за спорный период в полном объеме, либо необоснованного возложения на ответчика обязанности по его уплате, как и документов, являющихся основанием для предоставления льгот, не предоставлены.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ, ч.1 ст.286 КАС РФ налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Порядок обращения в суд урегулирован ч.1 ст.286 КАС РФ.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплатеналога, сбора, пеней, штрафовналоговыйорган (таможенный орган), направивший требование об уплатеналога, сбора, пеней, штрафов (налоговыйорган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица сучета вналоговоморгане, направившем требование об уплатеналога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением овзысканииналога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных втребовании об уплатеналога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей. Заявление овзысканииналога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление овзыскании) подается в отношении всех требований об уплатеналога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачиналоговыморганом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

Так, согласно абзацу 2 пункта 3 стать 48НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.12.2022), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Калининского района г.Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-4078/2022/7 о взыскании штрафа, страховых взносов, пеней мировым судьёй отменён в связи с поступлением от ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Неисполнение административным ответчиком требований налогового органа повлекло обращение в суд с настоящим административным иском, которое имело место ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Суд, проверив расчет суммы страховых взносов, пеней, соглашается с представленным истцом расчетом данных сумм, согласно которому задолженность административного ответчика перед бюджетом составляет 26586 руб.75 коп., включая штраф за совершение налогового правонарушения.

Исходя из изложенного, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, суд административные исковые требования налогового органа о взыскании страховых взносов, пеней за указанные налоговые периоды, штрафа признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом вышеизложенных норм закона и положений ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 997 руб. 60 коп.в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес> (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике

штраф, наложенный за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 5 000 рублей,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2022 год в размере 16935 руб.46 коп.,

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2022 года, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 272 руб.09 коп.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2022 год, в размере 4309 руб.95 коп,

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 69 руб.25 коп.

Перечислить данные суммы по следующим реквизитам:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

КБК штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля): 18№,

КБК страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): 18№,

КБК пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): 18№,

КБК страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, : 18№,

КБК пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная ДД.ММ.ГГГГ,: 18№.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 997 руб. 60 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Чувашской Республики через Калининский районный суд г. Чебоксары в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.И. Горшкова

Мотивированное решение составлено 24 января 2023 года

Решение24.01.2023