Решение по делу № 2А-330/2023 от 07.08.2023

УИД 16RS0020-01-2023-000447-29

Дело № 2а-330/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 августа 2023 года г. Менделеевск

Менделеевский районный суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Маннаповой Г.Р.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Низамовой Ч.Ф

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Республике Татарстан к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход, по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по РТ обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход, по земельному налогу, в обоснование указав, что ФИО1 <данные изъяты> зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 22.10.2004, прекратила деятельность в связи с принятием им соответствующего решения 16.03.2016. 11.09.2018 повторно зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, прекратила деятельность в связи с принятием им соответствующего решения 27.12.2018. 06.03.2019 повторно зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, прекратила деятельность в связи с принятием им соответствующего решения 23.06.2020. ФИО1 признается плательщиком страховых взносов, исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации. Административный ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В результате чего, образовалась задолженность по страховым взносам за 2020 год в размере 7285,50 руб. Сумма налога налогоплательщиком не уплачена, взыскана решением Менделеевского районного суда Республики Татарстан от 14.06.2022 по делу № 2а-141/2022. На основании ст.75 НК РФ за несвоевременное погашение задолженности начислены пени. Сумма задолженности по пеням в размере 153,52 руб. начислена в период с 04.03.2021 по 31.03.2022 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года на общую сумму 4049,16 руб. за период 2020 год. Сумма задолженности по пеням в размере 785,81 руб. начислена в период с 04.03.2021 по 31.03.2022 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года на общую сумму 7209.69 руб. за период 2020 год. ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. У налогоплательщика имеется задолженность по единому налогу на вмененный доход- пени на общую сумму 15493,87 руб. Сумма задолженности по пеням в размере 14 564,75руб. начислена в период с 30.01.2019 по 31.03.2022 за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на общую сумму 69172,00 руб. за период 3 квартал 2014 года. Сумма задолженности по пеням в размере 929,12руб. начислена в период с 30.01.2019 по 31.03.2022 за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на общую сумму 4412,64 руб. за период 2 квартал 2014 года. В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. В 2017-2019 годы за ФИО1 числятся земельный участок, <данные изъяты>. Сумма к уплате земельного налога за 2017 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 19 руб. Сумма налога налогоплательщиком не уплачена, уменьшена налоговым органом 22.12.2020. Сумма к уплате земельного налога за 2017 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 8,00 руб. Сумма налога налогоплательщиком не уплачена. Сумма задолженности по пеням в размере 0,02 руб. начислена в период 02.12.2021 по 09.12.2021 за несвоевременную уплату земельного налога на общую сумму 8,00 руб. за период 2017 год. Сумма задолженности по пеням в размере 0,36 руб. начислена в период 10.12.2021 по 31.03.2022 за несвоевременную уплату земельного налога на общую сумму 8,00 руб. за период 2017 год. Сумма к уплате земельного налога за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 231,00 руб. Сумма налога налогоплательщиком не уплачена, уменьшена налоговым органом 22.12.2020. Сумма к уплате земельного налога за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2021 составляет в размере 92,00 руб. Сумма налога налогоплательщиком не уплачена. Сумма задолженности по пеням в размере 0,18руб. начислена в период 02.12.2021 по 09.12.2021 за несвоевременную уплату земельного налога на общую сумму 92,00 руб. за период 2018 год. Сумма задолженности по пеням в размере 4,06 руб. начислена в период 10.12.2021 по 31.03.2022 за несвоевременную уплату земельного налога на общую сумму 92,00 руб. за период 2018 год. Сумма к уплате земельного налога за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 231,00 руб. Сумма налога налогоплательщиком не уплачена, уменьшена налоговым органом 22.12.2020. Сумма к уплате земельного налога за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 92,00 руб. Сумма налога налогоплательщиком не уплачена. Сумма задолженности по пеням в размере 0,18руб. начислена в период 02.12.2021 по 09.12.2021 за несвоевременную уплату земельного налога на общую сумму 92,00 руб. за период 2019 год. Сумма задолженности по пеням в размере 4,06 руб. начислена в период 10.12.2021 по 31.03.2022 за несвоевременную уплату земельного налога на общую сумму 92,00 руб. за период 2019 год. На основании п. 1 ст. 45 НК РФ и в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от 10.12.2021 № 51911, от 19.09.2022 № 26376, о чем свидетельствует выписка из личного кабинета налогоплательщика. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. В отношении ФИО1 <данные изъяты> вынесен судебный приказ № 2а-265/1/2022 от 23.12.2022 на общую сумму 16634,06руб., который был отменен на основании возражений налогоплательщика от 18.01.2023. Сумма задолженности налогоплательщиком не погашена. Административный истец просит взыскать с ФИО1 <данные изъяты> задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года пени в размере 153,52 руб. (начислены в период с 04.03.2021 по 31.03.2022 на общую сумму 4049,16 руб. за период 2020 год) ;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) пени в размере 785,81 руб. (начислены в период с 04.03.2021 по 31.03.2022 на общую сумму 7209,69 руб. за период 2020 год).

- единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности пени в размере 15493,87 руб. (из них: пени в размере 14 564,75руб. начислены в период с 30.01.2019 по 31.03.2022 на общую сумму 69172,00 руб. за период 3 квартал 2014 года; пени в размере 929,12 руб. начислены в период с 30.01.2019 по 31.03.2022 на общую сумму 4412,64 руб. за период 2 квартал 2014 года).

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период 2017-2019гг. в размере 192,00 руб. (из них: 8,00 руб. – за 2017 год, 92,00 руб. – за 2018 год, 92,00 руб. – за 2019 год), пени в размере 8,86руб. (из них: пени в размере 0,02 руб. начислены в период 02.12.2021 по 09.12.2021 на общую сумму 8,00 руб. за период 2017 год; пени в размере 0, 36 руб. начислены в период 10.12.2021 по 31.03.2022 на общую сумму 8,00 руб. за период 2017 год; пени в размере 0,18руб. начислены в период 02.12.2021 по 09.12.2021 на общую сумму 92,00 руб. за период 2018 год; пени в размере 4,06 руб. начислены в период 10.12.2021 по 31.03.2022 на общую сумму 92,00 руб. за период 2018 год; пени в размере 0,18руб. начислены в период 02.12.2021 по 09.12.2021 за несвоевременную уплату земельного налога на общую сумму 92,00 руб. за период 2019 год; пени в размере 4,06 руб. начислены в период 10.12.2021 по 31.03.2022 за несвоевременную уплату земельного налога на общую сумму 92,00 руб. за период 2019 год); всего: 16634,06 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть административный иск в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административный иск не признала, суду пояснила, что она в 2019 году подала документы о прекращении предпринимательской деятельности. Она является пенсионером, просит принять во внимание её низкий материальный доход.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована 22 октября 2004 года в качестве индивидуального предпринимателя, 16 марта 2016 года прекратила свою деятельность; 11 сентября 2018 года повторно зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 27 декабря 2018 года прекратила свою деятельность; 06 марта 2019 года повторно зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 23 июня 2020 года прекратила свою деятельность.

Из представленных материалов дела следует, что ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 7 209 руб. 69 коп.

В связи с нарушением обязанности по уплате страховых взносов в установленные законодательством сроки за период 2020 года административным истцом начислены пени за период с 04.03.2021 по 31.03.2022 размере 785,81 руб.

Также, у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 4 049 руб. 16 коп.

Расчет пени административным ответчиком не оспорен. Административным ответчиком доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате по страховым взносам за 2020 год не представлено.

При вышеуказанных обстоятельствах требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за 2020 год является законным и обоснованным.

Также, в соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

За ФИО1 числятся земельный участок, <данные изъяты>

Согласно расчету налогового органа сумма к уплате земельного налога за 2017 год по сроку уплаты 02.12.2019 составляет в размере 19 руб. Сумма налога налогоплательщиком не уплачена, уменьшена налоговым органом 22.12.2020. Сумма к уплате земельного налога за 2017 год по сроку уплаты 01.12.2021 составляет в размере 8,00 руб. Сумма задолженности по пеням в размере 0,02 руб. начислена в период 02.12.2021 по 09.12.2021 за несвоевременную уплату земельного налога на общую сумму 8,00 руб. за период 2017 года. Сумма задолженности по пеням в размере 0,36 руб. начислена в период 10.12.2021 по 31.03.2022 за несвоевременную уплату земельного налога на общую сумму 8,00 руб. за период 2017 года.

Сумма к уплате земельного налога за 2018год по сроку уплаты 02.12.2019 составляет в размере 231,00 руб. Сумма налога налогоплательщиком не уплачена, уменьшена налоговым органом 22.12.2020. Сумма к уплате земельного налога за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2021 составляет в размере 92,00 руб. Сумма задолженности по пеням в размере 0,18руб. начислена в период 02.12.2021 по 09.12.2021 за несвоевременную уплату земельного налога на общую сумму 92,00 руб. за период 2018 года. Сумма задолженности по пеням в размере 4,06 руб. начислена в период 10.12.2021 по 31.03.2022 за несвоевременную уплату земельного налога на общую сумму 92,00 руб. за период 2018 года.

Сумма к уплате земельного налога за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 составляет размере 231,00 руб. Сумма налога налогоплательщиком не уплачена, уменьшена налоговым органом 22.12.2020. Сумма к уплате земельного налога за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2021 составляет в размере 92,00 руб. Сумма задолженности по пеням в размере 0,18руб. начислена в период 02.12.2021 по 09.12.2021 за несвоевременную уплату земельного налога на общую сумму 92,00 руб. за период 2019 год. Сумма задолженности по пеням в размере 4,06 руб. начислена в период 10.12.2021 по 31.03.2022 за несвоевременную уплату земельного налога на общую сумму 92,00 руб. за период 2019 года.

Расчет задолженности по земельному налогу и пеням административным ответчиком не оспорен, доказательств, подтверждающих исполнение обязательств по земельному налогу административным ответчиком представлено. При вышеуказанных обстоятельствах требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу и пеням за несвоевременную уплату земельного налога является законным и обоснованным.

Административный истец, обращаясь в суд с административным иском, просит также взыскать с ФИО1 пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности пени в размере 15493.87 руб. (из них: пени в размере 14 564, 75руб. начислены в период с 30.01.2019 по 31.03.2022 на общую сумму 69172,00 руб. за период 3 квартал 2014 года; пени в размере 929,12 руб. начислены в период с 30.01.2019 по 31.03.2022 на общую сумму 4412,64 руб. за период 2 квартал 2014 года).

Вместе с тем суд не находит правовых оснований для удовлетворения административного иска в указанной части по следующим основаниям.

В силу ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Из решения Менделеевского районного суда Республики Татарстан от 31 октября 2022 года, вступившего законную силу, вынесенного по результатам рассмотрения административного дела № 2а-141/2022 по административному заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Республике Татарстан к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход следует, что налоговым органом меры к взысканию задолженности по единому налогу на вмененный доход за 2014 год не принимались, исполнительное производство не возбуждалось, налоговый орган к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности о единому налогу на вмененный доход не обращался, допустимых доказательств, подтверждающих указанные обстоятельства, суду не представлено.

При указанных обстоятельствах, начисление налоговым органом пени за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2, 3 квартал 2014 года является необоснованным.

С учетом вышеизложенного, в удовлетворении административного иска в части взыскания пени по единому налогу на вмененный доход в размере 15 493 руб. 87 коп. необходимо отказать.

Доводы административного ответчика о том, что она является пенсионером, у неё низкий доход, не может явиться основанием для освобождения от обязанности по уплате налогов.

Также, довод административного ответчика о том, что она с 2019 года прекратила предпринимательскую деятельность суд не может принять во внимание, указанные доводы административным ответчиком также были заявлены в ходе рассмотрения административного дела № 2а-141/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, которые были опровергнуты судом и им дана надлежащая оценка.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом положений ст. 111 КАС РФ с ФИО1 в доход Менделеевского муниципального образования подлежит взысканию государственная пошлина в размере в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по РТ удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан задолженность по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года пени в размере 153,52 руб. (начислены в период с 04.03.2021 по 31.03.2022 на общую сумму 4049,16 руб. за период 2020 года).

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период 2017-2019гг. в размере 192,00 руб. (из них: 8,00 руб. – за 2017 год, 92,00 руб. – за 2018 год., 92,00 руб. – за 2019 год), пени в размере 8,86руб. (из них: пени в размере 0,02 руб. начислены в период 02.12.2021 по 09.12.2021 на общую сумму 8,00 руб. за период 2017 года; пени в размере 0,36 руб. начислены в период 10.12.2021 по 31.03.2022 на общую сумму 8,00 руб. за период 2017 года; пени в размере 0,18руб. начислены в период 02.12.2021 по 09.12.2021 на общую сумму 92,00 руб. за период 2018 года; пени в размере 4,06 руб. начислены в период 10.12.2021 по 31.03.2022 на общую сумму 92,00 руб. за период 2018 года; пени в размере 0,18руб. начислены в период 02.12.2021 по 09.12.2021 за несвоевременную уплату земельного налога на общую сумму 92,00 руб. за период 2019 года; пени в размере 4,06 руб. начислены в период 10.12.2021 по 31.03.2022 за несвоевременную уплату земельного налога на общую сумму 92,00 руб. за период 2019 года). Всего: 1140 руб. 19 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска МРИ ФНС России №9 по РТ – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход Менделеевского муниципального образования госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня вынесения.

Судья Маннапова Г.Р.

Мотивированное решение составлено 10 августа 2023 года.