Решение по делу № 2А-2479/2022 от 21.09.2022 | Промышленный районный суд г. Оренбурга (Оренбургская область)

№

№ 2а-2479/2022

Решение

Именем Российской Федерации

г. Оренбург 21 сентября 2022 года

Промышленный районный суд г.Оренбурга в составе:

председательствующего судьи М.Е.Манушиной,

при секретаре Ю.В.Богатыревой,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав, что ФИО2 является плательщиком страховых взносов, ей исчислены следующие страховые взносы:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей, за 2018 год в размере 26545 рублей, за 2019 год в размере 21444 рублей 73 копеек;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей, за 2018 год в размере 5840 рублей, за 2019 год в размере 5029 рублей 14 копеек.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов ей были исчислены:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 4216 рублей 19 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 5 257 рублей 45 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 2 734 рублей 02 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 626 рублей 27 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 840 рублей 43 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 426 рублей 62 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика переданы требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

До настоящего времени требования не исполнены.

Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № <адрес> за вынесением судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеизложенного, просит суд взыскать с ФИО2 пени по уплате страховых взносов в указанном выше размере.

Представитель административного истца ФИО1, действующая по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, присутствовавшая в судебном заседании до объявления перерыва, исковые требования поддержала, просила их удовлетворить по основаниям и обстоятельствам, изложенным в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2, присутствовавшая в судебном заседании до объявления перерыва, пояснила, что в качестве индивидуального предпринимателя она регистрировалась для отца, который фактически и осуществлял предпринимательскую деятельность по доверенности. Отец умер и ей не было известно что регистрация не прекращена. Задолженность по уплате обязательных платежей у нее удерживалась около двух лет. Сейчас оплатить требуемую сумму она не может, с учетом размера заработной платы.

После перерыва ФИО2 в судебное заседание не явилась.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) плательщиками страховых взносов являются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст.47 НК РФ, в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, а также штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора (страховых взносов) за счет имущества плательщика сбора (плательщика страховых взносов) - организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст.32, п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ функциями контроля за уплатой налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, наделены налоговые органы.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На основании ч.2 ст.286 КАС РФ и п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

На основании п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.4 ст.75 НК РФ). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.7 ст.75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.6 ст.48).

В соответствии с выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В подтверждение заявленных требований административным истцом представлены скриншоты АИС Налог – 3 ПРОМ «Журнал Постановлений о взыскании за счет имущества», из которых следует, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в порядке ст. 47 НК РФ вынесено постановление № о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам за 2017 год в размере 28192 рубля 46 копеек, из которых: по вносам – 27990 рублей (на ОМС 4590 рублей, на ОПС – 23400 рублей), по пени - 202 рубля 46 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ на основании указанного постановления было возбуждено исполнительное производство, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в порядке ст.47 НК РФ вынесено постановление № о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам за 2018 год в размере 32850 рублей 93 копейки, из которых взносы на ОМС 5840 рублей и пени 106 рублей 15 копеек, взносы на ОПС – 26545 рублей, пени 359 рублей 78 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ на основании указанного постановления возбуждено исполнительное производство, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях.

В последующем в связи с прекращением административным ответчиком статуса индивидуального предпринимателя взыскание недоимки по обязательным платежам стало возможным только в судебном порядке.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приказом, вынесенным мировым судьей судебного участка №<адрес>, с ФИО2 в пользу ИФНС по <адрес> взыскана недоимка за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5029 рублей 14 копеек и пени 10 рублей 56 копеек, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 21444 рублей 73 копеек и пени в сумме 45 рублей 03 копейки, всего 26529 рублей 46 копеек.

В адрес ФИО2 выставлены требования об уплате задолженности по пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1715 рублей 07 копеек, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12409 рублей 91 копейки. Согласно скриншоту АИС Налог – 3 ПРОМ «Журнал обмена с ЛК» указанные требования направлены ФИО2 в личный кабинет налогоплательщика, соответственно, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

В требовании № срок исполнения определен до ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, срок обращения в суд о взыскании пени в принудительном порядке истекает ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок, МИФНС России № по <адрес> обратилась в судебный участок №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ по делу №а-0729/70/2021 о взыскании с ФИО2 пени по страховым взносам на общую сумму 14625 рублей 82 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2.

В порядке искового производстве административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом срока.

В подтверждение сроков уплаты взысканных недоимок административным истцом представлены также скриншоты АИС Налог – 3 Пром «Карточка расчета с бюджетом» и копии платежных поручений: от ДД.ММ.ГГГГ на суммы 8,51 руб., 0,16 руб., 38,67 руб., 0,52 руб., от ДД.ММ.ГГГГ – 0,62 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на суммы 451,71 руб., 500 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1318,95 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на суммы 213,07 руб., 1578,72 руб., от ДД.ММ.ГГГГ - 80,98 руб., от ДД.ММ.ГГГГ – 44 руб., от ДД.ММ.ГГГГ – 1883,87 руб., от ДД.ММ.ГГГГ – 1441,88 руб., от ДД.ММ.ГГГГ – 2884,49 руб., от ДД.ММ.ГГГГ – 1884,17 руб., от ДД.ММ.ГГГГ – 1501,72 руб., от ДД.ММ.ГГГГ – 1430,88 руб., от ДД.ММ.ГГГГ – 2076,75 руб., от ДД.ММ.ГГГГ – 42 руб., 11,30 руб., от ДД.ММ.ГГГГ – 0,75 руб., от ДД.ММ.ГГГГ – 1750 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5412,65 руб., от ДД.ММ.ГГГГ – 2021,57 руб.

С учетом указанных сведений о поступлении денежных средств в счет погашения задолженности по страховым взносам, налоговым органом произведен расчет пени с учетом вышеуказанных положений ст.75 НК РФ. Расчет пени учитывает периоды просрочки уплаты (исключая периоды, по которым ранее уже взыскивались пени), просроченные суммы (с вычетом сумм, поступающих в счет погашения), установленный законом размер пени.

По результатам такого расчета, размер пени составляет:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год - 4216 рублей 19 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год - 5 257 рублей 45 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год - 2 734 рублей 02 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год - 626 рублей 27 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год - 840 рублей 43 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год - 426 рублей 62 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В определении судьи от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику предложено представить в суд доказательства надлежащего исполнения обязательств по оплате обязательных платежей.

Административным ответчиком ФИО2 не представлено ни доказательств отсутствия обязанности по уплате страховых взносов и пени, ни доказательств отсутствия задолженности. Размер пени административным ответчиком не оспорен.

Соответственно, недоимка по уплате пени по страховым взносам подлежит взысканию с ФИО2

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины определяется подпунктом 1 пункта 1 статьи333.19Налогового Кодекса Российской Федерации. С учетом размера удовлетворенных исковых требований, при наличии освобождения административного истца от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по обязательным платежам в общей сумме 14100 рублей 98 копеек, в том числе:

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

В окончательной форме решение составлено 30.09.2022.

Судья М.Е. Манушина