Решение по делу № 2А-780/2022 от 16.12.2022 | Оленегорский городской суд (Мурманская область)

Дело № 2а-780/2022

УИД-51RS0011-01-2022-001087-23

Мотивированное решение составлено 16.12.2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 декабря 2022 года

г. Оленегорск

Оленегорский городской суд Мурманской области в составе

председательствующего судьи Черной М.А.,

при помощнике судьи Константиновой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам.

Мотивирует требования тем, что ФИО1 была зарегистрирована в ЕГРИП в качестве индивидуального предпринимателя с 02.03.2017 до 12.01.2021 (прекратила деятельность) и в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов.

За 2017 год ответчику были исчислены страховые взносы в фиксированном размере: на обязательное пенсионное страхование в сумме 19437,10 рублей; на обязательное медицинское страхование в сумме 3812,66 рублей. Исчисленные суммы страховых взносов уплачены с нарушением установленных сроков, в связи, с чем на сумму недоимки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени- 5,32 рублей.

За 2018 год налогоплательщику были исчислены страховые взносы в фиксированном размере: на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545,00 рублей, так как у налогоплательщика имелась переплата в размере 6600,00 рублей, остаток к уплате составил 19945,00 рублей; на обязательное медицинское страхование в сумме 5840,00 рублей, так как у налогоплательщика имелась переплата в размере 800,00 рублей, остаток к уплате составил 5040,00 рублей. Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование от 28.01.2019 № 488 об уплате страховых взносов и пени.

За 2019 год налогоплательщику были исчислены страховые взносы в фиксированном размере: на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354,00 рублей; на обязательное медицинское страхование в сумме 6884,00 рублей. Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование от 16.01.2020 № 642 об уплате страховых взносов и пени.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Апатитского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3541/2021 от 09.06.2021. Однако 08.04.2022 на основании заявления налогоплательщика судебный приказ отменен.

Поскольку до настоящего времени исчисленные суммы в добровольном порядке не уплачены, просит взыскать с ФИО1 задолженность по:

- пени, исчисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 5,32 руб. по требованию № 948;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 19945,00 руб., пени в размере 92,74 руб. по требованию № 488;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5040,00 руб., пени в размере 23,44 руб. по требованию № 488;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354,00 руб., пени в размере 91,73 руб. по требованию № 642;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884,00 руб., пени в размере 21,51 руб. по требованию № 642.

Зачесть в счет уплаты указанной выше задолженности, взысканные в результате исполнения судебного приказа № 2а-3541/2021 от 09.06.2021г. суммы в следующих размерах:

- 6001,37 руб. в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

- 22,45 руб. в счет уплаты пени, исчисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;

- 1451,56 руб. в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование;

- 6,12 руб. в счет уплаты пени, исчисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, на исковых требованиях настаивал. Представил письменный отзыв на возражения административного ответчика, в котором указал, что доводы ответчика в части освобождения от уплаты исчисленных страховых взносов несостоятельны, поскольку обязанность по уплате страховых взносов обусловлена не фактическим осуществлением предпринимательской деятельности, а государственной регистрацией физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Так, календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация. Если плательщик начинает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. Аналогично решается вопрос об уплате страховых взносов в случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности в течение расчетного периода (пункт 3, подпункт 1 пункта 4 и пункт 5 статьи 430 НК РФ). Таким образом, независимо от того, когда индивидуальный предприниматель фактически приступил к осуществлению деятельности (сразу после государственной регистрации либо спустя продолжительное время после нее) или прекратил свою деятельность (задолго до прекращения статуса индивидуального предпринимателя либо одновременно с ним), страховые взносы уплачиваются за весь период, в течение которого он обладал соответствующим статусом.

Административный ответчик в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, пояснив, что в период с 02.03.2017 по 12.01.2021 не осуществляла предпринимательскую деятельность и не имела возможности в установленном законом порядке оформить документы по прекращению предпринимательской деятельности, так как находилась в изоляции от общества, поскольку отбывала наказание в виде лишения свободы. Ей предпринимались попытки это сделать, но безуспешно. В настоящее время статус индивидуального предпринимателя прекращен. Просит указанные ею причины признать обстоятельствами непреодолимой силы, так как они не зависели от её желания, и отказать в удовлетворении иска.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и абзаца 1 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с приказом ФНС России от 13.05.2022 № ЕД-7-4/396 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области» Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Мурманской области реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Мурманской области с 29.08.2022.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени направлены в суд налоговым органом 06.10.2022.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 02.03.2017 до 12.01.2021 (прекратила деятельность), что подтверждается выпиской ЕГРИП и в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование по состоянию на 15.01.2018 № 948 об уплате. Остаток к взысканию по требованию- 5,32 руб.- пени, исчисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование от 28.01.2019 № 488 об уплате страховых взносов и пени.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование от 16.01.2020 № 642 об уплате страховых взносов и пени.

Вместе с тем, в судебном заседании установлено, что на основании вступившего в законную силу 09.08.2017 приговора Центрального районного суда г.Сочи от 22.06.2017, ФИО1 осуждена за совершение преступлений, предусмотренных ч.3 ст.30, п. «б» ч.3 ст.228.1 УК РФ к 7 годам лишения свободы с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима.

В период с 22.06.2017 по 12.02.2021 ФИО1 содержалась в местах лишения свободы, в ФКУ ИК-3 УФСИН России по Краснодарскому краю и ФКУ КП-20 УФСИН России по Мурманской области, где была привлечена к оплачиваемому труду, с удержанием подоходного налога. Данные обстоятельства подтверждаются справками исправительных учреждений, распоряжением об исполнении приговора Центрального районного суда г.Сочи от 22.06.2017, справкой ФКУ ИЦ-1 УФСИН России по Мурманской области.

Перечень оснований, по которым плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации не уплачивают страховые взносы, установлен в пункте 7 статьи 430 названного Кодекса, согласно которому плательщики не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях". Отбывание наказания в местах лишения свободы в качестве таких оснований не предусмотрено.

Таким образом, по общему правилу отбывание индивидуальным предпринимателем наказания в местах лишения свободы не освобождает его от обязанности уплачивать страховые взносы за соответствующие периоды.

Аналогичная правовая позиция изложена в письмах Министерства финансов Российской Федерации от 26.04.2017 N БС-4-11/7990, от 05.04.2019 N БС-4-11/6361. При этом в названных письмах Министерства финансов Российской Федерации указано, что в момент нахождения в местах лишения свободы индивидуальный предприниматель не лишен возможности подать в налоговый орган по месту жительства соответствующее заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя через своего законного или уполномоченного представителя на основании нотариально удостоверенной доверенности. Не предприняв действий по исключению из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.

Между тем, согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 55 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10 июня 2020 года, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

В таких случаях судам необходимо выяснить причины, по которым гражданин в период нахождения в местах лишения свободы, не обращался в уполномоченный орган по вопросу прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

Исходя из правовой позиция Конституционного Суда Российской Федерации, изложенная в Определении от 12 мая 2005 года N 211-О, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

С учетом вышеприведенных правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации, суд, с учетом установленных по делу конкретных обстоятельств, препятствующих гражданину в связи с нахождением в местах лишения свободы, в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, вправе принять решение об отсутствии оснований для взыскания страховых взносов за соответствующий период.

В судебном заседании установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц основным видом деятельности ФИО1 являлась деятельность по осуществлению торговли розничной на рынках пищевыми продуктами, напитками и табачной продукцией.

ФИО1 в период с 22 июня 2017 года по 12 февраля 2021 года на основании приговора суда отбывала наказание в местах лишения свободы, в связи, с чем предпринимательскую деятельность в спорный налоговый период не осуществляла.

То обстоятельство, в период отбывания наказания административный ответчик не осуществляла и не могла осуществлять предпринимательскую деятельность, сомнений у суда не вызывает. Кроме того, в период нахождения в местах лишения свободы ФИО1 была лишена возможности осуществить необходимые действия для прекращения статуса индивидуального предпринимателя, предусмотренные статьей 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ (в соответствующих редакциях), достаточных сведений и средств для возможности реализации права на прекращение указанного статуса не имела, то есть указанные обстоятельства для административного ответчика носили исключительный характер.

Указанное обстоятельство подтверждается также сведениями, содержащимися в ЕГРИП, из которых усматривается, что 25.11.2020 регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП и 12.01.2021 ФИО1 исключена из ЕГРИП как недействующий индивидуальный предприниматель.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что нахождение административного ответчика в местах лишения свободы является исключительным обстоятельством, препятствовавшим ему в реализации возможности по своевременному прекращению статуса индивидуального предпринимателя.

При таких обстоятельствах, учитывая вышеизложенное, отсутствие у ФИО1 дохода в спорный период от предпринимательской деятельности, снятие с учёта в качестве индивидуального предпринимателя по инициативе налогового органа, суд полагает, что оснований для взыскания с административного ответчика страховых взносов за период с 2017 по 2019 годы не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Оленегорский городской суд Мурманской области в течение одного месяца со дня его принятия.

Председательствующий: