44RS0028-01-2022-001390-37

Дело № 2а-1156/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 октября 2022 года г. Кострома

Костромской районный суд Костромской области в составе судьи Соболевой М.Ю., при секретаре Юрченко Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Костромской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 776 рублей 50 копеек, пени в размере 41 рубль 12 копеек, всего 817 рублей 12 копеек.

В обоснование требований указали, несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с 19 мая 2015 года принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: (адрес). На основании сведений, предоставленных регистрирующим органом, ответчику начислен земельный налог за 2016 год по налоговому в уведомлению № 42324580 от 03.08.2017 г. в размере 194 рубля, со сроком уплаты до 01.12.2017 г.; за 2017 год по налоговому уведомлению № 37616991 от 16.07.2018 г. в размере 194 рубля, со сроком уплаты до 03.12.2018 г.; за 2018 год по налоговому уведомлению № 28371928 от 11.07.2019 г. в размере 194 рубля, со сроком уплаты до 02.12.2019 г.; за 2019 год по налоговому уведомлении. № 32251689 от 03.08.2020 г. в размере 194 рубля, со сроком уплаты до 01.12.2020 г. Всего сумма недоимки составляет 776 рублей. В связи с неуплатой земельного налога налогоплательщику начислены пени за 2016 год в сумме 16 рублей 96 копеек, за 2017 год в сумме 10 рублей 62 копейки, за 2018 год в сумме 7 рублей 88 копеек, за 2019 год в сумме 5 рублей 66 копеек, всего на сумму 41 рубль 12 копеек. В соответствии со ст. 526970 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате № 24094 от 19.11.2018 г., № 34960 от 22562 от 05.07.2019 г., № 32478 от 25.06.2020 г. № 50176 от 15.06.2021 г. с указанием срока добровольной уплаты. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. Определением от 30 июня 2022 года на заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности от законных представителей ФИО1 возвращены заявителю. Законными представителями административного ответчика являются ФИО3 и ФИО4

Представитель административного истца Управления ФНС России по Костромской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ранее представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административные ответчики ФИО2, ФИО3 в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом заказной корреспонденцией по адресу регистрации, которые ими получены. Кроме того, ФИО2, ФИО3 могли получить информацию о назначении судебного заседания в канцелярии суда и на официальном сайте суда. Ходатайство об отложении дела либо о рассмотрении дела в их отсутствие не заявлено, каких - либо доказательств уважительности причин отсутствия и необоснованности заявленных требований не представлено.

В связи с чем, суд на основании ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административных ответчиков ФИО2, ФИО3, которые неоднократно не являлись в судебные заседания, добровольно отказались от осуществления процессуальных прав, предусмотренных для сторон в административном процессе.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 389 НК ПРФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 408 п.1, 2 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с главой 31, ст.ст. 388, 389, 396 Налогового кодекса РФ является плательщиком налога на землю и обязан своевременно и в полном объеме вносить в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога.

Налоговые ставки согласно п.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований: положением о порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории соответствующего городского (сельского) поселения.

Несовершеннолетняя ФИО1 с 19 мая 2015 года по настоящее время является собственником 1/5 доли в праве общей долевой собственности земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: (адрес), что подтверждается сведениями, представленными УФНС России по Костромской области.

Ответчику был начислен земельный налог: за 2016 год по налоговому в уведомлению № 42324580 от 03.08.2017 г. в размере 194 рубля, со сроком уплаты до 01.12.2017 г.; за 2017 год по налоговому уведомлению № 37616991 от 16.07.2018 г. в размере 194 рубля, со сроком уплаты до 03.12.2018 г.; за 2018 год по налоговому уведомлению № 28371928 от 11.07.2019 г. в размере 194 рубля, со сроком уплаты до 02.12.2019 г.; за 2019 год по налоговому уведомлению № 32251689 от 03.08.2020 г. в размере 194 рубля, со сроком уплаты до 01.12.2020 г.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением указанной обязанности в установленный срок в адрес административного ответчика ФИО1 истцом были направлено соответствующее требование, а именно:

- требование № 24094 от 19 ноября 2018 года, с предложением оплатить в срок до 06 февраля 2019 года имеющуюся по состоянию на 19 ноября 2018 года задолженность по уплате земельного налога в сумме 194 рубля, пени в размере 16 рублей 96 копеек;

- требование № 22562 от 05 июля 2019 года, с предложением оплатить в срок до 01 ноября 2019 года имеющуюся по состоянию на 05 июля 2019 года задолженность по уплате земельного налога в сумме 194 рубля, пени в размере 10 рублей 62 копейки;

- требование № 32478 от 25 июня 2020 года, с предложением оплатить в срок до 17 ноября 2020 года имеющуюся по состоянию на 25 июня 2020 года задолженность по уплате земельного налога в сумме 194 рубля, пени в размере 7рублей 88 копеек;

- требование № 50176 от 15 июня 2021 года, с предложением оплатить в срок до 15 июня 2021 года имеющуюся по состоянию на 15 июня 2021 года задолженность по уплате земельного налога в сумме 194 рубля, пени в размере 5 рублей 66 копеек.

Указанное налоговое требование административными ответчиками ФИО2, ФИО3 не исполнены, в связи с чем 05 августа 2022 года Управление ФНС России по Костромской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как следует из представленных стороной истца расчетов, задолженность ФИО1 по налоговым обязательствам, составляет 817 рублей 12 копеек, из которых: задолженность по земельному налогу в размере 776 рублей 50 копеек, пени в размере 41 рубль 12 копеек.

Административными ответчиками правильность расчета Управления ФНС России по Костромской области задолженности по налу и пени не оспорена, как и факт неисполнения обязанности по уплате налогов и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно п. 20 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» от 11.06.1999 года № 41/9 при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

С учетом положений п. 5, 7 ст. 6.1, ч. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, принимая во внимание, что окончание трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (т.е. № 19573), учитываемого УФНС России по Костромской области при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, приходится на 06.02.2022 года, суд полагает, что срок подачи заявления о взыскании задолженности по налоговым платежам административным истцом не был пропущен.

ФИО1 родилась ДДММГГГГ, родителями указаны: ФИО5, ФИО3, что подтверждается записью акта о рождении № от ДДММГГГГ.

Согласно ст.61 СК РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права). Родительские права, предусмотренные настоящей главой, прекращаются по достижении детьми возраста восемнадцати лет (совершеннолетия), а также при вступлении несовершеннолетних детей в брак и в других установленных законом случаях приобретения детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия.

На основании изложенного, требования Управления ФНС России по Костромской области о взыскании с ФИО1 в лице её законных представителей ФИО2, ФИО3 задолженности по налоговым платежам и санкциям в сумме 817 рублей 12 копеек подлежат удовлетворению. Поскольку ФИО1 является несовершеннолетней, взыскание налога на основании ст. 26, 27 НК РФ должно производиться с его родителей - законных представителей, в равных долях (ст. 61 СК РФ), то есть по 388 рублей 25 копеек с каждого - в счет уплаты земельного налога, по 20 рублей 56 копеек с каждого - в счет уплаты пеней, всего с каждого по 408 рублей 56 копеек.

В соответствии со ст.114 ч.1 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика.

Согласно ч. 2 ст.103, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С учетом суммы исковых требований в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ответчиков подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче административного иска в суд был освобожден административный истец, которая в размере 400 рублей подлежит зачислению в доход бюджета Костромского муниципального района.

На основании подпункта 1 пункта 1 ст. 333.19 НК РФ с каждого из родителей несовершеннолетнего подлежит взысканию госпошлина по 200 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления ФНС России по Костромской области задолженность по налогам и пени в размере 408 (четыреста восемь) рублей 56 копеек.

Взыскать с ФИО6 в пользу Управления ФНС России по Костромской области задолженность по налогам и пени в размере 408 (четыреста восемь) рублей 56 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Костромского муниципального района государственную пошлину в размере 200 (двести) рублей.

Взыскать с ФИО6 в доход бюджета Костромского муниципального района государственную пошлину в размере 200 (двести) рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Костромской районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья М.Ю. Соболева

Решение изготовлено в мотивированном виде 12 октября 2022 года.