Решение по делу № 2А-502/2023 от 02.10.2023

№ 2а-502/2023

66RS0023-01-2023-000555-42

Мотивированное Решение

составлено 02.10.2023 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Верхотурье 18 сентября 2023 года

Верхотурский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Воложанина А.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Рябченко Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и страховых взносов,,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец просит взыскать с ответчика:

- задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 6242 рубля и пени в размере 666,14 рублей;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 24207,18 рублей, пени в размере 24,21 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6160,55 руб., пеня 6,16 руб.

всего в размере 37306,24 рублей, а также госпошлину.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в адресованном суду заявлении, просил рассмотреть дело в отсутствии представителя, на иске настаивал.

Административный ответчик, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела (уклонившийся от получения судебного извещения, направленного почтой), в судебное заседание не явился, отзыва не представил, в возражениях, относительно отмены судебного приказа конкретных доводов против начисленной задолженности не выдвинул.

Огласив административный иск, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном НК РФ.

Согласно ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы, а также доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (ст. 346.18 НК РФ).

Статьей 346.21 НК РФ установлено, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

На основании п.3 ст.346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

На основании п.4 ст.346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

ФИО1 был зарегистрирован(а) в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица и осуществлял(а) предпринимательскую деятельность. В настоящее время деятельность физическим лицом прекращена, что следует из выписки ЕГРИП.

За период осуществления деятельности индивидуальным предпринимателем применялась упрощенная система налогообложения.

ФИО1 представил в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, согласно которой сумма налога к уплате составляет 21132.00 руб.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст.346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В установленный законодательством срок налог в полном размере уплачен не был. В связи с чем, у ФИО1, возникла задолженность по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Налогоплательщик ФИО1, не исполнил обязанность по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 6242.00 руб. и пени в сумме 666.14 руб. Всего - 6908.14 руб.

Расчет налога административным истцом выполнен верно, судом проверен, в связи с чем налог и пени подлежат взысканию с административного ответчика.

Согласно п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Плательщики уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере за расчетный период;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере за расчетный период плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 ПК РФ). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица и осуществлял(а) предпринимательскую деятельность. В настоящее время деятельность физическим лицом прекращена, что следует из выписки ЕГРИП.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В установленный законодательством срок страховые взносы уплачены не были. В связи с чем ФИО1 имеет задолженность по уплате страховых взносов в размере 30367,73 рубля.

За несвоевременную уплату страховых взносов Должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 30,37 рублей.

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2022 год в сумме 30367.73 руб. и пени в сумме 30.37 руб. Всего - 30398.10 руб.

Расчет налога административным истцом выполнен верно, судом проверен, в связи с чем недоимка по уплате страховых взносов и пени в заявленном размере подлежат взысканию с административного ответчика.

С учетом изложенного, иск административным истцом предъявлен в полной мере обоснованно.

Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Согласно абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование № об уплате налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 6242.00 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направлено административному ответчику. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № об уплате страховых взносов в сумме 30367.73 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направлено административному ответчику. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, иск предъявлен ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок предъявления административного иска соблюден.

Административным ответчиком доказательств уплаты налогов, страховых взносов и пени не представлено.

В связи с изложенным, иск подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 333.17 НК РФ плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица. Эти лица признаются плательщиками в случае, если они: обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой; выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

С учетом положений ст. 333.19 НК РФ с ФИО1, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1319,18 руб. (800+3%(37306,24-20000)).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>:

а всего взыскать 37306 (тридцать семь тысяч триста шесть) рублей 24 копейки.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета городского округа Верхотурский государственную пошлину в размере 1319 (одна тысяча триста девятнадцать) рублей 18 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд с подачей жалобы, через Верхотурский районный суд <адрес> в месячный срок со дня составления в окончательной форме.

Судья А.В. Воложанин

копия верна: Судья А.В. Воложанин