УИД 63RS0029-02-2023-005067-84
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
02 ноября 2023 года г. Тольятти
Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:
председательствующего судьи Козновой Н.П.,
при секретаре Глазуновой Е.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-9801/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, признании задолженности безнадежной к взысканию,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО2 (<данные изъяты>) о взыскании задолженности по налогам, мотивируя требования следующими доводами.
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате налога, которое в добровольном порядке в установленный законом срок исполнено не было, как и требование об уплате недоимки по налогу и пени. Вынесенный судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями. На основании письма ФНС России от 07.09.2021 № КЧ-4-8/12644@ «О Централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 № 01-04/230 с 01.03.2022 функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области.
В связи с чем, административный истец обратился с данным иском в суд, в котором (с учетом уточнения) просит взыскать с административного ответчика в пользу государства задолженность в общей сумме 10354,36 руб., в том числе:
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 843,00 руб., пеня в размере 29,76 руб., из которых: пени за 2018 год в размере 22,36 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог на 2019 год в размере 843 руб., пени в размере 7,40 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ,
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, в размере 1980,00 руб., пени в размере 43,99 руб., из которых: налог за 2018 год в размере 990,00 руб., пени в размере 14,93 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2019 год в размере 990 руб., пени в размере 29,06 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ,
- транспортный налог с физических лиц, в размере 7185,00 руб., пени в размере 272,61 руб., из которых: пени за 2018 год в размере 209,50 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2019 год в размере 7185,00 руб., пени в размере 63,11 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, в случае отказа в удовлетворении требований, рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной к взысканию.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 о слушании дела извещен надлежащим образом, посредством телефонограммы сообщил, что в настоящее время находится за пределами Самарской области, работает в <адрес>, не возражает против рассмотрения дела без его участия. При разрешении спора просит учесть срок исковой давности.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статей 362, 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Как следует из материалов административного дела, в налоговый период 2018-2019 гг. ФИО2 принадлежало (принадлежит) на праве собственности следующее имущество:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Из содержания административного иска следует, что в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2018 год, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2018 год, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2019 год.
Поскольку ответчиком указанные в уведомлениях налоги оплачены не были, в адрес административного ответчика направлены налоговые требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые также оставлены без удовлетворения, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.
Как следует из части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В редакции статьи 48 НК РФ после 23.12.2020 сумма задолженности применяется в размере 10000 руб.
Из материалов дела следует, что при выставлении требования № от 02.02.2021сроком исполнения до 16.03.2021, сумма задолженности ФИО2 по уплате налогов превысила 10000 руб., следовательно, в срок до 16.09.2021 налоговый орган вправе обратиться в суд.
С заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании недоимки по налогу Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области обратилась 17.02.2022, то есть по истечении установленного законом срока.
Согласно части 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.
В данном случае доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению административного истца в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не представлено, как и не представлено заявления о восстановлении пропущенного срока.
Согласно части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иск.
С учетом данных обстоятельств суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока обращения в суд по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, и, как следствие, об отказе в удовлетворении административного иска в данной части.
Разрешая требования о признании безнадежной к взысканию вышеуказанной задолженности по уплате налогов суд исходит из следующего.
Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010 утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.
Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
С учетом указанных норм и установленных по делу обстоятельств, суд считает возможным признать безнадежной к взысканию задолженность в сумме 9335,30 руб. по налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с целью последующего исключения из лицевого счета налогоплательщика.
Относительно требования № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до 29.11.2021, административным истцом срок для обращения в суд не пропущен, поскольку сумма требований не превысила 3000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 17.02.2022, в установленный законом срок.
Поскольку наличие имущества в собственности административного ответчика подтверждено за 2019 год, данный факт налогоплательщиком не оспаривается, в материалы дела представлены доказательства досудебного порядка направления уведомлений и требований, налог до настоящего времени не оплачен, в связи с чем требования налогового органа о взыскании задолженности по налогу на имущество в сумме 990 руб., (налог за 2019 год) и в сумме 29,06 руб. (пени за 2019 год) по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ подлежат удовлетворению.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета городского округа Тольятти Самарской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в соответствии с пунктом 1 статьи 333.19 НК РФ (исходя из суммы налога, взысканной по решению суда).
На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 286-290, 291 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, признании задолженности безнадежной к взысканию удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, в пользу государства задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2019 год в размере 990 руб., пеня в размере 29,06 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, а всего в сумме 1019,06 руб.
В удовлетворении остальной части требований о взыскании задолженности по налогам отказать.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, государственную пошлину в доход местного бюджета городского округа Тольятти Самарской области в сумме 400 руб.
Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 843 руб., пеня в размере 7,40 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2018 год в размере 22,36 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2018 год в размере 990 руб., пени в размере 14,93 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; транспортного налога за 2019 год с физических лиц в размере 7185 руб., пени в размере 63,11 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2018 год в размере 209,50 руб., а всего в размере 9335,30 руб.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 16 ноября 2023 года.
Судья Н.П. Кознова