УИД 10RS0001-01-2022-000414-08
Дело № 2а-265/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 августа 2022 года г.Беломорск
Беломорский районный суд Республики Карелия в составе:
председательствующего судьи Седлецкого А.В.,
при секретаре Некрасовой А.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по земельному налогу, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 по тем основаниям, что ФИО1 состояла в налоговом учете в качестве налогоплательщика с 18.11.2004 по 19.03.2018, которая обязана уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы. ФИО1 начислены к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование. В связи с тем, что страховые взносы, в установленный законом срок уплачены не были, налогоплательщику начислены пени в размере 10563,990 руб. Также ФИО1 начислены к уплате пени в размере 32,60 руб. в связи с тем, что земельный налог за 2015-2018, в установленный законом срок уплачен не был. В адрес налогоплательщика, с целью досудебного урегулирования спора, было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В добровольном порядке, в срок установленный в требовании, задолженность налогоплательщиком, в нарушение п.1 ст.23, п.4 ст.69 НК РФ, не погашена. В связи с тем, что от должника поступило заявление об отмене судебного приказа, мировым судьей судебного участка Беломорского района Республики Карелия 08.04.2022 судебный приказ № был отменен. На основании изложенного, просят взыскать с ФИО1 задолженность по пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов, земельного налога в размере 10596,59 руб.
Определением суда от 22 августа 2022 года принят отказ представителя административного истца от части требований о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии – в размере 906,98 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии – в размере 267,91 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС – в размере 2280,91 руб., а всего в сумме 3649,11 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, уведомлены о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. С учетом отказа от части административных требований просили взыскать с административного ответчика задолженность по пени по земельному налогу, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование в размере 6947,48 руб., просили рассмотреть дело в отсутствие их представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомлена о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.
При таких обстоятельствах, поскольку явка административного истца в судебное заседание по данному делу не является обязательной, оснований для отложения дела не имеется, дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.
Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Пункт 1 части 1 статьи 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии с ч.1, ч.4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Налоговым периодом признается календарный год (ст.393 НК РФ).
Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Решением Совета Муниципального образования «Беломорское городское поселение» от 22.09.2010 №48 в 2018 году установлена ставка земельного налога для земель сельскохозяйственного назначения в размере 0,3%, для прочих земельных участков – 1,5%.
Судом установлено и подтверждается сведениями, представленными административным истцом, что ФИО1 имеет недвижимое имущество – земельный участок, расположенный по адресу, почтовый адрес ориентира: кадастровый №, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: земельный участок, расположенный по адресу, почтовый адрес ориентира: , кадастровый №.
На вышеуказанное имущество Управлением ФНС Росси по Республике Карелия ФИО1 был исчислен земельный налог за 2015-2018: на земельный участок с кадастровым номером 10:110072001:7 – в размере 36 руб. (2015-2016гг.), в размере 36 руб. (2017-2018гг.); на земельный участок с кадастровым номером 10:11:0071401:4 – 39 руб. (201-2016гг.), в размере 39 руб. (2017-2018гг.).
Инспекция направила ответчику налоговое уведомления № от 04.07.2017 о необходимости уплаты налога в сумме 150 руб. в срок до 02.12.2019. Административный ответчик на основании указанного уведомления не уплатил налог в установленный срок.
Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В силу п.2 ч.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.
Как следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 18.06.2007 по 19.03.2018, являлась плательщиком страховых взносов.
В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (в частности индивидуальные предприниматели), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии со ст.75 НК РФ в случае неуплаты налога в установленный срок на сумму недоимки начисляются пени одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В соответствии со ст.75 НК РФ на неуплаченную сумму страховых взносов в фиксированном размере за 2017-2018 начислены пени за период с 28.01.2019 по 28.10.2021, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии – 5758,16 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года – в размере 1156,72 руб.
29.10.2021 ФИО1 направлено требование № об уплате земельного налога в размере 75 руб., пени по земельному налогу в размере 32,60 руб., страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 23400 руб., пени в размере 5758,16 руб., страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года–4590 руб., пени в размере 1156,72 руб. Однако данное требование в срок до 07.12.2021 не было исполнено.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, в этом случае оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с требованиями п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В связи с тем, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не исполнено, Управление ФНС России по РК обратилось к мировому судье судебного участка Беломорского района РК с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени. 23.03.2022 мировым судьей судебного участка Беломорского района Республики Карелия вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.
08.04.2022 в связи с поступившими возражениями ФИО1 судебный приказ отменен.
На день обращения истца в суд (28.06.2022) шестимесячный срок обращения в суд, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, т.е. с 08.04.2022, не пропущен.
Оснований для освобождения ФИО1 от налогообложения или снижения суммы налогов и страховых взносов законом не предусмотрено.
Расчет начисленных пени по земельному налогу, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование судом проверен, признан верным.
Указанные в административном иске суммы, подлежащие взысканию с ФИО1 заявлены в пределах, направленного ей налогового требования.
Принимая во внимание, что факт и размер задолженности пени подтверждается исследованными материалами дела, возражений по расчету административным ответчиком не заявлено, своего расчета не представлено, каких-либо доказательств, подтверждающих факт уплаты задолженности, либо наличие обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты налогов, пеней, либо доказательств отсутствия объектов налогообложения в судебное заседание не представлено, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400,00 руб. в доход бюджета МО «Беломорский муниципальный район».
Руководствуюсь ст.ст. 176-180, 289-290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: доход бюджета 6947 рублей 48 копеек, в том числе:
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года – в размере 5758 руб. 16 коп., которые перечислить на счет УФК по Республике Карелия (
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 1156 руб. 72 коп., которые перечислить на счет УФК
- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 32 руб. 60 коп., которые перечислить на счет УФК по Республике Карелия (
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Беломорский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Карелия через Беломорский районный суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.В. Седлецкий
Решение в окончательной форме изготовлено 31 августа 2022 года.