Дело № 2а-231/2023 (2а-4291/2022)
43RS0003-01-2022-005126-73
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 января 2023 года г. Киров
Первомайский районный суд г. Кирова в составе председательствующего судьи Игумнова А.А.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Житеневой А.Г.,
без участия представителей сторон,
рассмотрел в судебном заседании административное дело № 2а-231/2023 (2а-4291/2022) по административному исковому заявлению ИФНС России по городу Кирову к Раковой ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г.Кирову (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование указано, что в {Дата} гг. ФИО1 являлась налогоплательщиком земельного налога. В установленные законодательством сроки обязанность по уплате указанного налога надлежащим образом не исполнена. Образовалась задолженность, на которую начислены пени. Просит взыскать с ФИО1 за счет ее имущества в доход государства задолженность в сумме 80,49 руб., в т.ч.: 78 руб. – земельный налог за 2015-2016 годы, 2,49 руб. – пени по земельному налогу на недоимку за {Дата} годы.
Представитель административного истца ИФНС России по г.Кирову в судебное заседание не явился. Уведомлен надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, причины неявки неизвестны.
Исследовав письменные материалы дела, материалы дела № 67/2а-4912/2022, истребованные у мирового судьи судебного участка № 67 Первомайского судебного района г. Кирова, и оценив представленные сторонами доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, учитывая бремя доказывания каждой из сторон, суд приходит к следующему выводу.
В силу положений статьи 57 Конституции РФ, статьей 3, 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии с требованиями статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Частью 2 статьи 44 НК РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В абз. 3 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании представленных регистрирующим органом сведений, в соответствии с положениями ст.ст. 388, 390, 391 Налогового кодекса РФ и решения Кировской городской думы от {Дата} № 45/2 «О земельном налоге», налоговым органом в связи с принадлежностью административному ответчику земельного участка с кадастровым номером 43:38:260426:122, расположенного по адресу: {Адрес}, исчислен земельный налог: за {Дата} год в сумме 47 руб., сроком уплаты до {Дата}; за {Дата} год в сумме 47 руб., сроком уплаты до {Дата}.
Налоговый орган направил в адрес ответчика налоговое уведомление от {Дата} {Номер}. ФИО1 частично погасила задолженность по земельному налогу за {Дата} год, остаток задолженности составил 31 руб. Налог за {Дата} год административным ответчиком не оплачен.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ в связи с неуплатой земельного налога административному ответчику начислены пени за период {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год в сумме 0,91 руб., за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год в сумме 1,58 руб.
В адрес ФИО1 направлено требование {Номер} от {Дата} о необходимости погашения задолженности по уплате налога и пени со сроком исполнения до {Дата}.
На дату обращения в суд с административным иском ответчиком задолженность по земельному налогу за {Дата} гг., пени на недоимку за {Дата} гг. не оплачена.
Указанные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Требование {Номер} направлено налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика {Дата}, т.е. с нарушением установленного законом годичного срока. При этом сумма недоимки и задолженности по пени составила менее 500 руб. (80,49 руб.).
Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В период возникновения правоотношений сторон, Налоговым кодексом РФ предусматривалось, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 80,49 руб. вынесен мировым судьей {Дата}. Требование о взыскании заявленных пени включено в данный судебный приказ.
Судебный приказ от {Дата} о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 80,49 руб. отменен определением мирового судьи от {Дата}, с административным иском ИФНС России по г.Кирову обратилась в суд {Дата}.
На основании пункта ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно установленной законом процедуре требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.
Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако, пропущенный налоговым органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.
В рассматриваемом случае в соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежал уплате налогоплательщиком за {Дата} год в срок до {Дата}, за {Дата} год в срок до {Дата}. С учетом установленного законом срока уплаты налога, днем выявления недоимки за {Дата} год является {Дата}, за {Дата} год – {Дата}.
Следовательно, требование об уплате налога и пени должно было быть направлено налогоплательщику за {Дата} год не позднее {Дата}, за {Дата} год не позднее {Дата}.
С учетом изложенного, нельзя признать обоснованным направление требования об уплате налога за {Дата} год в {Дата} года, которое в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент выявления спорной недоимки) должно быть направлено налогоплательщику не позднее года после наступления срока уплаты налога.
Согласно разъяснениям Конституционного суда Российской Федерации, изложенным в определении от 22 апреля 2014 года № 822-О, в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.
Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание, что исходя из буквального толкования норм действующего законодательства направление требования об уплате налога и пени за 2015-2016 годы с нарушением установленного законом срока влечет пропуск всех последующих сроков в процедуре принудительного взыскания задолженности, а также, что ходатайство о восстановлении пропущенного срока Инспекцией не заявлено, наличие причин, которые могли бы быть признаны уважительными, из материалов дела не усматривается.
Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущены пресекательные сроки для взыскания обязательных платежей и санкций, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Поскольку по смыслу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня носит акцессорный характер, производный от основного обязательства, задолженность по пене не может быть взыскана при истечении срока на принудительное взыскание суммы налога.
На основании изложенного суд приходит к выводу о пропуске ИФНС России по г. Кирову срока для взыскания задолженности с ФИО1 по земельному налогу за {Дата} гг., пени по земельному налогу на недоимку за {Дата} гг.
Установив фактические обстоятельства дела и применив к правоотношениям сторон вышеуказанные нормы материального и процессуального права, суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г. Кирову.
Руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г. Кирову к Раковой ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.
Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Первомайский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья /подпись/ А.А. Игумнов
Мотивированное решение изготовлено 19.01.2023.
Решение20.01.2023