Решение по делу № 2А-3310/2025 от 25.09.2025 | Бийский городской суд (Алтайский край)

Дело № 2а-3310/2025

УИД: 22RS0013-01-2025-004067-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2025 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Блиновой Е.А.

при секретаре Дорофеевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 3000 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 336 руб., пени в размере 14743,06 руб., на общую сумму 18079,06 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 является плательщиком названных налогов, поскольку за ней зарегистрирован автомобиль легковой Ниссан Примьера, государственный регистрационный знак № Кроме того, в указанный налоговый период административному ответчику принадлежала 1/5 доля в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>. ФИО1 направлялись налоговое уведомление и требование о необходимости уплаты указанных сумм налогов и пеней, однако они своевременно уплачены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 10 г.Бийска 12 февраля 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных выше сумм, который 14 марта 2025 года был отменен в связи с поступлением возражений должника.

В судебное заседание суда представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (здесь и далее нормы приведены в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон № 66-ЗС) в статье 1 установил ставки с каждой лошадиной силы в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 20 руб. с каждой лошадиной силы.

Как следует из материалов дела, за ФИО2 с 19 марта 2014 года по настоящее время зарегистрирован автомобиль легковой Ниссан Примьера (150 л.с.), государственный регистрационный знак №

В налоговом уведомлении № 101812163 от 5 августа 2023 года исчислен транспортный налог за 2022 год в отношении указанного автомобиля в размере 3000 руб. (150 х 20 х 12/12).

Указанный расчет соответствует требованиям налогового законодательства, судом проверен, является правильным.

В силу пунктов 1, 2 статьи 399 Кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 403 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 указанной статьи).

Согласно Закону Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, начиная с 1 января 2020 года.

Решением Думы г.Бийска от 7 октября 2019 года № 303 установлен и введен в действие с 1 января 2020 года на территории муниципального образования г.Бийск на имущество физических лиц. Установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки, в частности 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно пунктам 1, 8, 8.1, 9 статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9

настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, согласно учетным данным филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю за административным ответчиком с 25 мая 2011 года по настоящее время зарегистрирована 1/5 доля в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, площадью 52,5 кв.м, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2022 года – 1389011,93 руб.

В налоговом уведомлении № 101812163 от 5 августа 2023 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в отношении указанного объекта недвижимости в размере 336 руб.

Налоговым органом представлены подробные пояснения относительно исчисления налога на имущество за указанный налоговый период в соответствии с положениями статьи 408 Кодекса (л.д.56-57).

Оснований не согласиться с указанным расчетом не имеется.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 1 статьи 363 Кодекса, пунктом 1 статьи 408, пунктом 1 статьи 409 Кодекса транспортный налог, налог на имущество физических лиц исчисляются налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 2 статьи 52 Кодекса, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Кодекса налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление № 101812163 от 5 августа 2023 года направлено заказным письмом посредством личного кабинета налогоплательщика и получено им 14 сентября 2023 года, что подтверждается скриншотами из личного кабинета налогоплательщика.

Порядок направления указанного налогового уведомления соблюден.

Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, по состоянию на 1 января 2023 года совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов, страховых взносов, пени штрафа составила 356146,51 руб., из которых:

- 305822,79 руб. - обязанность по уплате налогов, страховых взносов: налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 35418 руб., за 2021 год в размере 10682 руб., за 2021 год в размере 55936 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб., за 2018 год в размере 26545 руб., за 2019 год в размере 29354 руб., за 2020 год в размере 32448 руб., за 2021 год в размере 32448 руб., за 2021 год в размере 1638,79 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., за 2018 год в размере 5840 руб., за 2019 год в размере 6884 руб., за 2020 год в размере 8426 руб., за 2021 год в размере 8426 руб.; транспортного налога за 2014 год в размере 2787 руб., за 2015 год в размере 3000 руб., за 2016 год в размере 3000 руб., за 2017 год в размере 3000 руб., за 2018 год в размере 3000 руб., за 2019 год в размере 3000 руб., за 2020 год в размере 3000 руб., за 2021 год в размере 3000 руб.;

- 49124,59 руб. – обязанность по уплате пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 27832 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 4899,14 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6246,27 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 3804,60 руб., по транспортному налогу в размере 6265,75 руб., по налогу на имущество в размере 76,83 руб.;

- 1199,13 руб. - штраф.

Таким образом, по данным налогового органа по состоянию на 31 декабря 2022 года у административного ответчика имелась задолженность по налогам, страховым взносам, пене, штрафу в общей сумме 356146,51 руб., которая 1 января 2023 года образовала совокупную обязанность по единому налоговому счету.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Поскольку ФИО1 не была исполнена обязанность по оплате имеющейся задолженности, 16 мая 2023 года налоговым органом выставлено требование № 679 об уплате транспортного налога в размере 23787 руб., налога на доходы физических лиц в размере 76740 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 157216,78 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 38342 руб., штрафа сумме 1199,13 руб., установлен срок уплаты – до 15 июня 2023 года.

Указанное требование направлено административному ответчику посредством личного кабинета и получено им 20 мая 2023 года, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Порядок и сроки направления требования соблюдены.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган согласно пункту 3 статьи 48 Кодекса вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Кодекса).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2022 год в размере 3336 руб., пени в размере 14743,60 руб., в общей сумме 18079,06 руб. Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 10 г.Бийска 3 февраля 2024 года, то есть с соблюдением срока, установленного подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Кодекса.

12 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 10 г.Бийска выдан судебный приказ № 2а-564/2024 о взыскании вышеуказанной суммы, который впоследствии отменен определением от 14 марта 2025 года в связи с поступлением возражений от должника.

В этой связи административный иск подан в суд 7 июля 2025 года в установленный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Как следует из материалов дела, 10 июня 2024 года судебным приставом-исполнителем Восточного ОСП г.Бийска и Бийского района на основании судебного приказа от 12 февраля 2024 года № 2а-564/2024 возбуждено исполнительное производство № 306534/24/22024-ИП, в ходе исполнения которого 30 июля 2024 года поступили платежи в размере 475,31 руб. и 10,62 руб., на общую сумму 485,93 руб.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Исключение из общей нормы введено в подпункт 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Федеральным законом № 389-ФЗ от 31 июля 2023 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации», которым с 1 октября 2023 года (дата вступления в силу изменений в Налоговый кодекс) денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принимая во внимание вышеизложенное, у налогового органа не могло возникнуть сомнений в назначении поступивших платежей, либо отсутствовать возможность определить принадлежность денежных средств, внесенных службой судебных приставов, с учетом указания их целевого назначения, в связи с чем оснований для распределения данных платежей на погашение иной недоимки не имелось.

При таких обстоятельствах поступившие в рамках исполнительного производства № 306534/24/22024-ИП, возбужденного на основании судебного приказа 2а-564/2024, платежи на сумму 485,93 руб. подлежат распределению только в счет оплаты задолженности по данному судебному приказу.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 2514,07 руб. (3000 – 485,93), недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 336 руб.

Что касается требований административного иска о взыскании с ФИО1 пени, суд принимает во внимание следующие обстоятельства.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, обращаясь в суд с настоящим административным иском, просит взыскать пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 17 октября 2023 года по 10 января 2024 года в сумме 14743,06 руб. Определяя размер пени, налоговый орган исходит из того, что совокупная обязанность ФИО1 по оплате налогов за период с 17 октября 2023 года по 30 ноября 2023 года составляла 346836,06 руб., по состоянию на 1 декабря 2023 года – 345336,06 руб. (346836,06 – 1500 (платеж от 30 ноября 2023 года)), за период с 2 декабря 2023 года по 9 января 2024 года – 348672,06 руб. (345336,06 + 3336 (налоги за 2022 год)), по состоянию на 10 января 2024 года – 394514,06 руб. (348672,06 + 45842 (страховые взносы за 2023 год).

При этом в совокупную обязанность по состоянию на 17 октября 2023 года в сумме 346836,06 руб. по данным налогового органа включены недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 9939 руб.,

- налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 35418 руб.,

- налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 33383 руб.,

- налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты до 25 октября 2022 года в размере 14572 руб.,

- налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты до 25 июля 2022 года в размере 24059 руб.,

- налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты до 1 июля 2022 года в размере 3539 руб.,

- налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты до 1 июля 2022 года в размере 7741 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1638,79 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 1 июля 2022 года в размере 466,41 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 1 августа 2022 года в размере 466,41 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 1 сентября 2022 года в размере 466,41 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 1 октября 2022 года в размере 466,41 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 1 ноября 2022 года в размере 466,41 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 1 июля 2022 года в размере 466,43 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 3 июля 2023 года в размере 839,28 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб.,

- транспортному налогу за 2021 год в размере 3000 руб.,

- транспортному налогу за 2020 год в размере 3000 руб.,

- транспортному налогу за 2019 год в размере 3000 руб.,

- транспортному налогу за 2018 год в размере 3000 руб.,

- транспортному налогу за 2017 год в размере 3000 руб.,

- транспортному налогу за 2016 год в размере 3000 руб.,

- транспортному налогу за 2015 год в размере 3000 руб.,

- транспортному налогу за 2014 год в размере 2787 руб.

Определяя сумму пеней, подлежащую взысканию с ФИО1, суд принимает во внимание следующее.

В силу пункта 6 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Принимая во внимание вышеизложенное положение, не подлежит взысканию задолженность по уплате региональных налогов, к которым относится транспортный налог, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, то есть за налоговые периоды до 2017 года включительно.

На основании указанного положения решением налогового органа от 23 мая 2024 года № 7865 задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2014-2017 годы признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

При таких обстоятельствах недоимки по транспортному налогу за указанные налоговые периоды не подлежат включению в совокупную обязанность по уплате налогов, а исчисленные по ним пени не подлежат взысканию.

Что касается иных недоимок, вошедших по данным налогового органа в совокупную обязанность по состоянию на 17 октября 2023 года, суд принимает во внимание следующие обстоятельства.

Решением Бийского городского суда Алтайского края от 8 октября 2019 года по административному делу № 2а-3776/2019, вступившим в законную силу 15 ноября 2019 года, с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб.

Во исполнение данного судебного акта был выдан исполнительный лист ФС № 028623852, который предъявлен на исполнение в Восточное ОСП г.Бийска и Бийского района, 25 июня 2020 года возбуждено исполнительное производство № 91202/20/22024-ИП, которое в настоящее время находится на исполнении. В рамках данного исполнительного производства поступили следующие платежи: 12 февраля 2025 года - 9910 руб., 13 февраля 2025 года – 0,31 руб., 24 июля 2025 года – 90 руб.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 10 г. Бийска Алтайского края от 21 мая 2020 года по делу № 2а-1299/2020 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 3000 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб., пени в сумме 263,68 руб.

14 июля 2020 года на основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Восточного ОСП г.Бийска и Бийского района возбуждено исполнительное производство № 101538/20/22024-ИП, которое в настоящее время находится на исполнении. В рамках данного исполнительного производства какие-либо денежные средства не поступали.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 10 г. Бийска Алтайского края от 28 апреля 2021 года по делу № 2а-982/2021 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 3000 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб., пени в сумме 161,92 руб.

30 августа 2021 года на основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Восточного ОСП г.Бийска и Бийского района возбуждено исполнительное производство № 177227/21/22024-ИП, которое в настоящее время находится на исполнении. В рамках данного исполнительного производства поступали следующие платежи: 31 января 2024 года – 0,02 руб., 30 июля 2024 года – 5000 руб. и 24,11 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 г. Бийска Алтайского края от 14 декабря 2021 года по делу № 2а-3187/2021 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 35418 руб.

18 апреля 2022 года на основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Восточного ОСП г.Бийска и Бийского района возбуждено исполнительное производство № 88298/22/22024-ИП, которое в настоящее время находится на исполнении. В рамках данного исполнительного производства какие-либо денежные средства не поступали.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 г. Бийска Алтайского края от 20 июля 2022 года по делу № 2а-1865/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб., пени в сумме 104,23 руб.

10 июня 2024 года на основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Восточного ОСП г.Бийска и Бийского района возбуждено исполнительное производство № 306532/24/22024-ИП, которое в настоящее время находится на исполнении. В рамках данного исполнительного производства поступали следующие платежи: 3 сентября 2024 года – 67,23 руб., 12 марта 2025 года – 8957,96 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 г. Бийска Алтайского края от 29 июля 2022 года по делу № 2а-1997/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 3000 руб., пени в размере 15619,85 руб.

20 октября 2022 года на основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Восточного ОСП г.Бийска и Бийского района возбуждено исполнительное производство № 260206/22/22024-ИП, которое в настоящее время находится на исполнении. В рамках данного исполнительного производства поступили следующие платежи: 30 ноября 2023 года – 1500 руб., 5 марта 2025 года - 7947,96 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 г. Бийска Алтайского края от 10 ноября 2022 года по делу № 2а-2902/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 55936 руб. (на основании первичной декларации от 30 апреля 2022 года), недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты до 1 июля 2022 года в размере 1638,79 руб.

10 июня 2024 года на основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Восточного ОСП г.Бийска и Бийского района возбуждено исполнительное производство № 306533/24/22024-ИП о взыскании оставшейся на тот момент по данным налогового органа задолженности по данному судебному приказу в размере 1638,79 руб.

2 августа 2024 года указанное исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требованием, поскольку 30 июля 2024 года поступили денежные средства в размере 1638,79 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 г.Бийска Алтайского края от 5 сентября 2023 года по делу № 2а-2321/2023 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021-2022 годы в сумме 71215 руб. (на основании уточненной декларации по НДФЛ за 2021 год (корректировка 1) от 2 ноября 2022 года и декларации по НДФЛ за 2022 год от 2 мая 2023 года), недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 годы в сумме 62167,27 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2021 годы в сумме 14606 руб., недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 3000 руб., пени в размере 45229,62 руб., штраф в размере 699,13 руб.

Определением мирового судьи от 16 октября 2023 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Решением Бийского городского суда от 24 января 2025 года по административному делу № 2а-79/2025, вступившим в законную силу 7 марта 2025 года, с ФИО1 взысканы недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 3000 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты до 17 июля 2023 года в размере 7741 руб., за 2022 год по сроку уплаты до 25 октября 2022 года в размере 14572 руб., за 2022 год по сроку уплаты до 25 июля 2022 года в размере 24059 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты до 3 июля 2023 года в размере 839,28 руб., за 2022 год по сроку уплаты до 9 января 2023 года в размере 34445 руб., за 2021 год по сроку уплаты до 1 июля 2022 года в размере 337,99 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку оплаты до 9 января 2023 года в размере 8766 руб., штраф за налоговые правонарушения за 2021 год в размере 699,13 руб., пени в сумме 44857,03 руб.

Во исполнение указанного судебного акта Бийским городским судом выдан исполнительный лист ФС № 049401328.

Сведения о предъявлении указанного исполнительного документа к исполнению, а также о поступлении по нему денежных средств отсутствуют.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 г. Бийска Алтайского края от 3 ноября 2023 года по делу № 2а-3021/2023 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 18622 руб. (на основании уточненной декларации по НДФЛ за 2021 год (корректировка 2) от 2 февраля 2023 года), пени в размере 9272,08 руб.

10 июня 2024 года на основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Восточного ОСП г.Бийска и Бийского района возбуждено исполнительное производство № 398784/24/22024-ИП о взыскании оставшейся на тот момент по данным налогового органа задолженности по данному судебному приказу в размере 16201,38 руб.

29 августа 2024 года указанное исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требованием, поскольку поступили следующие платежи: 23 августа 2024 года – 50,02 руб., 27 августа 2024 года – 4147,08 руб. и 12004,28 руб.

14 марта 2025 года судебный приказ от 3 ноября 2023 года по делу № 2а-3021/2023 был отменен в связи с поступлением возражений должника.

Решением Бийского городского суда от 4 сентября 2025 года по административному делу № 2а-3309/2025 отказано во взыскании задолженности по пене в размере 9272,08 руб., ранее взысканной вышеуказанным судебным приказом, по причине ее погашения в рамках исполнительного производства № 398784/24/22024-ИП.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 г. Бийска Алтайского края от 15 апреля 2024 года по делу № 2а-1190/2024 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб. пени в размере 5681,01 руб.

5 августа 2024 года на основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Восточного ОСП г.Бийска и Бийского района возбуждено исполнительное производство № 398782/24/22024-ИП.

29 августа 2024 года указанное исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требованием, поскольку поступили следующие платежи: 23 августа 2024 года – 27624,15 руб., 26 августа 2024 года – 17,61 руб., 27 августа 2024 года – 13188,39 руб. и 10692,86 руб.

14 марта 2025 года судебный приказ от 15 апреля 2024 года по делу № 2а-1190/2024 был отменен в связи с поступлением возражений должника.

Решением Бийского городского суда от 4 сентября 2025 года по административному делу № 2а-3311/2025 отказано во взыскании задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб. пени в размере 5681,01 руб., на общую сумму 51523,01 руб., ранее взысканной вышеуказанным судебным приказом, по причине ее полного погашения в рамках исполнительного производства № 398782/24/22024-ИП.

Как следует из материалов дела, актуальный расчет налога на доходы физических ли за 2021 год был представлен ФИО1 2 февраля 2023 года в уточненной налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год (номер корректировки 2), согласно которому размер налога на доходы физических ли за 2021 год составил 41322 руб.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что является обоснованным включение в совокупную обязанность ответчика по уплате налогов, страховых взносов по состоянию на 17 октября 2023 года недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 41322 руб.,