РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 апреля 2023 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самара в составе:

председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Барабошкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-280/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по <адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № по <адрес> обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 14079,93 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц: налог за 2017 г. в размере 4 663,00 руб., налог за 2019 год в размере 4 663,00 руб., налог за 2020 год в размере 4 663,00 руб., пеня за 2017-2020 год в размере 90,93 руб.

В обоснование иска административный истец указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком указанных налогов, в связи с наличием объектов налогообложения. ИФНС направила в адрес ответчика налоговые уведомления. В нарушение ст. 23 НК РФ административный ответчик не произвел оплату транспортного налога в полном размере в установленный срок. Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему начислены пени за неуплату налогов. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени в срок, которое до настоящего времени не было исполнено. Поскольку задолженность по налогам за указанный период не оплачены, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с исковыми требованиями.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, в суд за ВХ.№ ЭД-2151/2023 от ДД.ММ.ГГГГ поступило ходатайство о рассмотрении дела без их участия, исковые требования поддерживают в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, доказательства уважительности причин неявки суду не представил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещалась надлежащим образом, просила рассмотреть дело без ее участия, предоставила квитанцию об оплате налоговой задолженности.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления..

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС № 23 по Самарской области, является плательщиком транспортного налога в связи с наличием объектов налогообложения в испрашиваемые налоговые периоды:

- автотранспортного средства – <данные изъяты>, налоговой базы 141.30, с налоговой ставкой 3.00, количество месяцев владения составило 12/12.

В связи с чем, ФИО2 является налогоплательщиком, транспортного налога который обязана уплачивать в соответствии с требованиями Закона.

Из материалов дела следует, что ФИО2 было выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в общей сумме 4 663,00 руб. по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в общей сумме 4 663,00 руб. по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в общей сумме 4 663,00 руб.

Отправка указанного уведомления подтверждается почтовым реестром.

В связи с не поступлением оплаты, административным истцом в установленный законом срок в адрес административного ответчика направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В материалах дела имеется подтверждение отправления налогового требования в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Самарского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ и.о мирового судьи судебного участка № Самарского судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № Самарского судебного района <адрес> вынес судебный от ДД.ММ.ГГГГ №а-2077/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступило возражения относительно вынесения судебного приказа №а-2077/2022, в связи, с чем ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Самарского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец МИФНС России № по <адрес> обратился в суд с вышеуказанным административным иском.

Судом установлено, что требования по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 4 663,00 руб. ответчиком исполнены до вынесения судом решения по делу, что подтверждается приобщенным к материалам дела оригиналом чек-ордера от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - транспортный налог за 2020 год, сумма платежа- 4 663,00 руб., вышеуказанный платеж признан идентифицирующим, таким образом, налоговая задолженность по транспортному налогу за 2020г. оплачена в полном объеме. А поскольку в настоящее время ФИО1 вышеуказанную задолженность не имеет, следовательно, основания для взыскания задолженности по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 4 663,00 руб., с административного ответчика отсутствуют. В связи с чем, данные заявленные требования суд оставляет без удовлетворения.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что транспортный налог за 2020год в установленный срок уплачен не был, на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Налоговая инспекция правомерно произвела расчет пени с момента возникновения задолженности, исходя из суммы общей недоимки по транспортному налогу на конкретную дату.

Заявленный административным истцом размер предъявляемых ко взысканию пени подтвержден документально, расчет судом проверен и признан правильным. Оснований не доверять представленным налоговым органом расчету не имеется. Иной расчет административным ответчиком в опровержение расчета истца не представлен.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд полагает, что требование МИФНС к ФИО2 об уплате пени по транспортному налогу за 2020г. является обоснованным, поскольку, являясь собственником зарегистрированного на нее транспортного средства в 2020 г., административный ответчик является плательщиком указанного налога и обязана производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В материалах дела доказательства, опровергающие доводы административного истца, в том числе по своевременной и в полном объеме уплаты транспортного налога за 2020 г. отсутствуют, как и не представлено доказательств своевременного исполнения обязательства по уплате налога в указанный период административным ответчиком. Напротив, представленная квитанция: чек-ордер от 08.03.2023 г. с назначением платежа - транспортный налог за 2020 год, сумма платежа- 4 663,00 руб. свидетельствует о несвоевременной оплате вышеуказанного налога за спорный период.

Таким образом, поскольку административный ответчик произвела оплату транспортного налога за 2020 год лишь - 08.03.2023 г., то подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 8,16 руб.

Разрешая заявленные требования относительно взыскания задолженности по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2017 г. в размере 4 663,00 руб., налог за 2019 год в размере 4 663,00 руб., пеня за 2017 год в размере 74,18 руб. пеня за 2019 год в размере 8,59 руб., суд приходит к следующему.

Исходя из положений ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

То есть, административный истец должен был обратиться в мировой суд заявлением о вынесении судебного приказа - до 02.08.2021 года. Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области лишь 06.05.2022 г., то есть за пределами установленного законом срока. Факт обращения к мировому судье 06.05.2022 г. подтверждается материалами дела.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом был пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требования о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2017 г. в размере 4 663,00 руб., налог за 2019 год в размере 4 663,00 руб., пеня за 2017 год в размере 74,18 руб. пеня за 2019 год в размере 8,59 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с освобождением налоговой инспекции от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированная по адресу: <адрес>), - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № зарегистрированная по адресу: <адрес>), в доход бюджета задолженность по транспортному налогу с физических лиц: пеня за 2020 год в размере 8,16 руб.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № зарегистрированная по адресу: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательном виде.

Судья: Е.А.Волобуева

Решение в окончательной форме изготовлено 25.04.2023 г.