Решение по делу № 2А-2-148/2022 от 14.07.2022 | Николаевский районный суд (Ульяновская область)

УИД73RS0014-02-2022-000297-82

Дело № 2а-2-148/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2022 года р.п.Павловка

Николаевский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Довженко Т.В., при секретаре Китаевой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

Установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с указанным иском, мотивируя свои требования следующим.

На налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области (далее административный истец, налоговый орган), состоит в качестве налогоплательщика физическое лицо: ФИО1, ИНН № адрес: 433980, РОССИЯ, <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год была зарегистрирована в качестве ИП и в соответствии с п.1 пп.1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

В нарушение требований пп. 1 п.1 ст. 23 НК РФ задолженность по страховым взносам составляет 36125,41 руб., в том числе:

1.1.по требованию об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 35918,74 руб., в том числе:

По страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 31315,32 руб.: по налогу в сумме 31226,84 руб. и пени в сумме 88,48 руб.;

По страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4603,42 руб.: по налогу в сумме4590,41 руб. и пени в сумме13,01 руб.

1.2.по требованию об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 206,67 руб., в том числе:

По земельному налогу за 2020 год в сумме 206 руб. и пени в сумме 0,67 руб.

Ссылаясь на ст. 23, п.3 ст. 48 НК РФ, п.3 ч.3 ст. 1, ст.ст. 124-126 КАС РФ, главы 32 КАС РФ, ст.ст. 286-287, 291 КАС РФ, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам и пени в сумме 36125,41 рублей, государственную пошлину.

Административный истец – представитель УФНС по Ульяновской области в суд не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен. Согласно исковому заявлению, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела уведомлялась заблаговременно, путем направления корреспонденции по месту ее регистрации: <адрес>, также по другому известному адресу: <адрес>. Судебная корреспонденция не вручена ей, возвращена в суд с отметкой «истек срок хранения». Из рапорта УУП следует, что ФИО1 находится на заработках в <адрес>.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд находит возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение закреплено и в п.1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ, из которой следует, что налогоплательщики обязаны уплатить законно установленные налоги.

На основании подп. Б п.1 ч.1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Частью 2 статьи 16 данного Федерального закона предусмотрено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 данной статьи.

Согласно части 8 указанной статьи в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В соответствии с п.3 ст. 75 Налогового Кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в УФНС по Ульяновской области стояла и являлась налогоплательщиком ФИО1

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ и снят с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" введена в действие глава 34 "Страховые взносы" НК РФ.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности индивидуальные предприниматели, исчисляют и уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на ДД.ММ.ГГГГ расчетный год) плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают:

1)страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

2)страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно п. 5 ст.430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г. для ФИО1 составила 31226,84 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период ДД.ММ.ГГГГ год составила 8108,89 руб.

Порядок исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов регламентирован статьей 45 НК РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае нарушения срока уплаты налога, сбора подлежат начислению пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9 статьи 45 НК РФ).

Задолженность административным ответчиком не была погашена.

В виду наличия у ответчика задолженности по страховым взносам, административным истцом в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате налога. Сбора, страховых взносов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 35918,74 рублей, в том числе:

по страховым взносам на ОПС фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 31315,32 руб.: по налогу в сумме 31226,84 руб. и пени в сумме 88,48 руб. (пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

По страховым взносам на ОМС фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4603,42 руб.: по налогу в сумме 4590,41 руб. (частично уплачено ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3518,48 руб., начислено 8108,89 руб.) и пени в сумме13,01 руб.(пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Однако, требование ответчиком не исполнено.

В соответствии с п.4 ст.85 Налогового Кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

ФИО1 имеет (имела) в собственности земельные участки:

Земельный участок, адрес: 433980, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1181, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в соответствии с главой 31 НК РФ является плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектов налогообложения. Расчет суммы земельного налога производится в соответствии с Решением Совета депутатов и ст. 394, 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность уплачивать земельный налог установлена Налоговым Кодексом Российской Федерации в статье 23, главе 31.

Налоговые ставки установлены: на ДД.ММ.ГГГГ год - Решением Совета депутатов МО «Холстовское сельское поселение» <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Данные о праве собственности, а также об инвентаризационной стоимости объектов налогообложения представляются в порядке статьи 85 НК РФ регистрирующими органами в налоговый орган посредством программного, электронного документооборота в автоматическом режиме и отражаются в автоматически сформированном налоговом уведомлении, направленном ФИО1: № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату имущественных налогов за ДД.ММ.ГГГГ год.

В сроки, установленные законодательством, налоги ФИО1 оплачены не были.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установлений законодательством о налогах и сборах. В случае нарушения срока уплаты налога, сбора подлежат начислению пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт статьи 45 НК РФ).

Налоги ФИО1 в установленный законодательством добровольный cpoк уплаты не были оплачены.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено

требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 35918,74 рублей, в том числе:

по страховым взносам на ОПС фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31315,32 руб.: по налогу в сумме 31226,84 руб. и пени в сумме 88,48 руб. (пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

по страховым взносам на ОМС фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4603,42 руб.: по налогу в сумме 4590,41 руб. (частично уплачено ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3518,48 руб., начислено 8108,89 руб.) и пени в сумме13,01 руб.(пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

и требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 206,67 руб., в том числе:

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (начислено за 07 месяцев 2020) в сумме 206 руб. и пени в сумме 0,67 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора; пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.3 ч.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства РФ от 08.03.2015 г №21-ФЗ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод, человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, о взыскании денежных сумм в счет, уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном: главой 11.1 Кодекса.

В порядке ст.48 НК РФ Межрайонная ИФНС России №5 по Ульяновской области обратилась в судебный участок Павловского района Николаевского судебного района Ульяновской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, страховым взносам и пени в общей сумме 36125,41 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Павловского района Николаевского судебного Ульяновской области вынесен судебный приказ №а-279/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, страховым взносам в сумме 36125,41 руб.

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа в связи с тем, что она не согласна с данной задолженностью.

28.03.2022г. вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, что и послужило поводом для обращения ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок, административного истца с иском в суд (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с гл.32 КАС РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательны платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно имеющимся в материалах дела данным, представленным административным истцом, задолженность ответчика ФИО1 составляет 36125,41 руб., из которых:

по требованию об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 35918,74 руб., в том числе:

по страховым взносам на ОПС фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 31315,32 руб.: по налогу в сумме 31226,84 руб. и пени в сумме 88,48 руб.;

по страховым взносам на ОМС фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4603,42 руб.: по налогу в сумме4590,41 руб. и пени в сумме13,01 руб.

по требованию об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 206,67 руб., в том числе:

По земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 206 руб. и пени в сумме 0,67 руб.

Оплата страховых взносов, налога на землю ответчиком за указанный период материалами дела не подтверждается.

Правильность произведенного налоговым органом расчета задолженности по страховым взносам и пени судом проверена, сомнений не вызывает.

Таким образом, в ходе рассмотрения дела судом установлен факт неисполнения административным ответчиком установленной законом обязанности по оплате страховых взносов, земельного налога, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно положений п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика в бюджет муниципального района, т.е. в доход местного бюджета.

Таким образом, в силу ст.333.19 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать госпошлину в сумме 1283,76 рублей.

Руководствуясь ст.ст.176-180, 290 КАС РФ, суд

Решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по страховым взносам и пени в сумме 36125,41 рублей, из которых:

по требованию об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 35918,74 руб., в том числе: по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 31315,32 руб.: по налогу в сумме 31226,84 руб. и пени в сумме 88,48 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4603,42 руб.: по налогу в сумме 4590,41 руб. и пени в сумме13,01 руб.;

по требованию об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 206,67 руб., в том числе: по земельному налогу за 2020 год в сумме 206 руб. и пени в сумме 0,67 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Павловский район» государственную пошлину в размере 1283,76 рублей.

Расчетный счет для оплаты:

ЕКС 40№ Сч. № Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ УЛЬЯНОВСК БИК 017308101 Получатель УФК по Ульяновской области (УФНС России по Ульяновской области ИНН <***> КПП 732501001).

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Николаевский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.В. Довженко

Решение принято в окончательной форме 19 июля 2022 года.