Дело № 2а-707/2025
24RS0046-01-2024-007576-69
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Красноярск 26 марта 2025 года
Свердловский районный суд г. Красноярска в составе:
председательствующего судьи Тоночакова И.В.,
при секретаре Макурине А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнений просит взыскать с ФИО1 в доход государства сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 17.10.2023 года по 31.01.2024 года в сумме 3 495 рублей 88 копеек.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю о дате, времени и месте проведения судебного заседания был уведомлен своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, при подаче настоящего административного дела ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте проведения судебного заседания была уведомлена своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, ходатайствовала об отложении рассмотрения дела по существу в связи с занятостью как адвоката в другом судебном заседании. Рассмотрев указанное ходатайство, суд полагает возможным в его удовлетворении отказать, поскольку о нахождении в суде данного административного дела административному ответчику ФИО1 было достоверно известно еще с 12.09.2024 года, занятость ФИО1 в качестве представителя по иному делу не может являться уважительной причиной неявки в судебное заседание.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю о дате, времени и месте проведения судебного заседания был уведомлен своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств и заявлений в адрес суда не направил.
Суд, огласив и исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2019), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 27 ноября 2019 года и в кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 19 июля 2019 года № 81-КА19-2 разъяснено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2 и 3 ст. 44 НК Российской Федерации).
В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.
Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).
Согласно ст. 346 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, было установлено, что налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предпринимателя, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие её в порядке, установленной настоящей главной.
Статья 346.13 НК РФ, действовавшая на момент возникших правоотношения, предусматривала порядок применения упрощенной системы налогообложения, согласно которому индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
Согласно ст. 346.14 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, были установлены следующие объекты налогообложения: доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов.
Положениями статьи 346.21 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, было установлено, что сумма налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, по итогам налогового периода, определяется ими самостоятельно.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных статьей 346.23 НК РФ для подачи налоговой декларации.
Как следует из материалов дела и установлено судом, в спорные периоды ФИО1 состояла и состоит на налоговом учете по месту жительства в МИФНС № 22 России по Красноярскому краю, и является действующим адвокатом.
Кроме того, в спорные периоды ФИО1 являлась собственником транспортного средства марки МИТСУБИСИ КОЛЬТ, № регион, а также квартиры №, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, и квартиры №, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.
Будучи лицом, на которое зарегистрировано движимое и недвижимое имущество, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, обязана производить оплату налогов в установленные законом сроки.
Согласно налоговому уведомлению № 94785976 от 12.08.2023 года, направленному в адрес административного ответчика налоговым органом, ФИО1 исчислен транспортный налог, который составил 1 580 рублей, и налог на имущество физических лиц за 2021 год, который составил 467 рублей.
В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 сумму транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год не уплатила, и возложенную на неё законом обязанность по уплате страховых взносов ФИО1, как адвокатом, не исполнила, в связи с чем, в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование № 1693, в соответствии с которым налоговая задолженность последней по состоянию на 27.06.2023 года составила по транспортному налогу 1 580 рублей, налог на имущество физических лиц 467 рублей, страховые взносы 45 842 рубля.
В срок, установленный для уплаты налоговой задолженности, ФИО1 данную задолженность не оплатила, в том числе и после получении информации о ее оплате в личном кабинете налогоплательщика.
Поскольку в сроки, указанные в требование об уплате, налоги и пени ФИО1 не уплатила, то в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган правомерно обратился к мировому судье судебного участка 72 в Свердловском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки и пени.
22.02.2024 года мировым судьей судебного участка № 72 в Свердловском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 47 889 рублей, пени в размере 3 495 рублей 88 копеек.
Впоследствии, после отмены 12.03.2024 года по заявлению ФИО1 и.о. мирового судьи судебного участка № 72 в Свердловском районе г. Красноярска, вышеуказанного судебного приказа от 22.02.2024 года, налоговый орган в установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании налога, пеней в порядке административного искового производства (30.08.2024 года).
Суд соглашается с расчетом задолженности по пени, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела, доказательств оплаты задолженности по пени, административный ответчик ФИО1 суду не представила.
Представленный стороной административного истца расчет суммы пеней, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС), является арифметически верным, судом проверен, административным ответчиком также не оспорен.
При этом в данную совокупную обязанность вошли следующие недоимки:
- налог на имущество с физических лиц за 2021 год в сумме 424 рубля,
- налог на транспорт с физических лиц за 2021 год в сумме 1 580 рублей,
- задолженность по неуплате страховых взносов по ОПС в фиксированном размере в ПфРФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 2 535,14 рублей, за 2022 год в сумме 5 531,50 рублей, за 2022 год в сумме 34 445 рублей,
- задолженность по неуплате страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за 2022 год в сумме 8 766 рублей.
Указанная задолженность взыскана решением Свердловского районного суда г. Красноярска от 18.02.2024 года с учетом апелляционного определения Красноярского краевого суда от 18.02.2025 года, фактически оплачена 26.12.2024 года.
Также в данную совокупную обязанность вошли следующие недоимки:
- налог на имущество с физических лиц за 2022 год в сумме 467 рублей,
- налог на транспорт с физических лиц за 2022 год в сумме 1 580 рублей,
- задолженность по неуплате страховых взносов в сумме 45 842 рублей.
Указанная задолженность предъявлялась ко взысканию в рамках настоящего дела, фактически оплачена 26.12.2024 года.
Проанализировав предоставленные в материалы дела доказательства в совокупности с указанными выше требованиями действующего налогового законодательства, суд приходит к выводу, что требования межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании суммы пеней, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 17.10.2023 года по 31.01.2024 года следует удовлетворить, взыскать с административного ответчика в доход государства 3 495 рублей 88 копеек.
В силу ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
На основании изложенного, и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход государства сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 17.10.2023 года по 31.01.2024 года в сумме 3 495 рублей 88 копеек.
Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя - 7727406020, КПП получателя - 770801001, банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счет банка: 40102810445370000059, счет УФК: 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, УИД 18202464240073634656
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Свердловский районный суд города Красноярска в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Председательствующий И.В. Тоночаков
Мотивированное решение суда изготовлено 08 апреля 2025 года.
Копия верна
Судья И.В. Тоночаков